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第十章第十章 代理业务代理业务第十章第十章 代理业务代理业务第一节第一节 银行代理业务的概述银行代理业务的概述 第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算 第三节第三节 代理其他金融机构业务的核算代理其他金融机构业务的核算 第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算  第十章第十章 代理业务代理业务第一节第一节 银行代理业务的概述银行代理业务的概述 一、银行代理业务的意义一、银行代理业务的意义一、银行代理业务的意义一、银行代理业务的意义 银行代理业务银行代理业务银行代理业务银行代理业务是指商业银行接受政府、中国人民是指商业银行接受政府、中国人民是指商业银行接受政府、中国人民是指商业银行接受政府、中国人民银行、其他银行、非银行金融机构及居民个人的银行、其他银行、非银行金融机构及居民个人的银行、其他银行、非银行金融机构及居民个人的银行、其他银行、非银行金融机构及居民个人的委托，以代理人的身份为其办理指定的经济事务委托，以代理人的身份为其办理指定的经济事务委托，以代理人的身份为其办理指定的经济事务委托，以代理人的身份为其办理指定的经济事务或提供金融服务的业务。

或提供金融服务的业务或提供金融服务的业务或提供金融服务的业务 种类：种类：种类：种类：üü代理中国人民银行业务代理中国人民银行业务代理中国人民银行业务代理中国人民银行业务üü代理证券业务代理证券业务代理证券业务代理证券业务üü代理保险业务代理保险业务代理保险业务代理保险业务üü代理基金业务代理基金业务代理基金业务代理基金业务üü代理信托业务代理信托业务代理信托业务代理信托业务üü代理收款业务代理收款业务代理收款业务代理收款业务üü代理付款业务代理付款业务代理付款业务代理付款业务 第十章第十章 代理业务代理业务第一节第一节 银行代理业务的概述银行代理业务的概述 一、银行代理业务的意义一、银行代理业务的意义重要意义重要意义 ：：Ø利于提高银行的盈利能力，分散经营风险；利于提高银行的盈利能力，分散经营风险；利于提高银行的盈利能力，分散经营风险；利于提高银行的盈利能力，分散经营风险；Ø加强了银行与客户之间的联系，便于资产、负债加强了银行与客户之间的联系，便于资产、负债加强了银行与客户之间的联系，便于资产、负债加强了银行与客户之间的联系，便于资产、负债业务的开展；业务的开展；业务的开展；业务的开展；Ø代理业务是以中介的方式开展的，其风险主要由代理业务是以中介的方式开展的，其风险主要由代理业务是以中介的方式开展的，其风险主要由代理业务是以中介的方式开展的，其风险主要由委托人承担，具有一定的安全性，有益于银行的委托人承担，具有一定的安全性，有益于银行的委托人承担，具有一定的安全性，有益于银行的委托人承担，具有一定的安全性，有益于银行的稳健经营；稳健经营；稳健经营；稳健经营；Ø从客户的角度，可获得商业银行提供的专业化金从客户的角度，可获得商业银行提供的专业化金从客户的角度，可获得商业银行提供的专业化金从客户的角度，可获得商业银行提供的专业化金融服务融服务融服务融服务 ；；；；Ø从整个社会的角度，实现社会资源的充分利用和从整个社会的角度，实现社会资源的充分利用和从整个社会的角度，实现社会资源的充分利用和从整个社会的角度，实现社会资源的充分利用和优化配置优化配置优化配置优化配置 ；；；； 第十章第十章 代理业务代理业务第一节第一节 银行代理业务的概述银行代理业务的概述 二、银行代理业务核算的原则二、银行代理业务核算的原则 Ø安全性安全性Ø独立性独立性Ø 盈利性盈利性  第十章第十章 代理业务代理业务第一节第一节 银行代理业务的概述银行代理业务的概述 二、代理业务核算的基本要求二、代理业务核算的基本要求1．．认认真真执执行行法法律律、、法法规规，，维维护护当当事事者者的的合合法法权益权益 2·防范代理风险，完善内控机制防范代理风险，完善内控机制 盈利性盈利性  第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算一、代理国库业务一、代理国库业务 1．代理国库业务核算的意义和基本要求．代理国库业务核算的意义和基本要求 1)代理国库业务核算的意义代理国库业务核算的意义 国库即国家金库，是负责办理国家预算收支的机关。

国库即国家金库，是负责办理国家预算收支的机关国库即国家金库，是负责办理国家预算收支的机关国库即国家金库，是负责办理国家预算收支的机关国库担负着办理国家预算资金的收纳和国库款项的国库担负着办理国家预算资金的收纳和国库款项的国库担负着办理国家预算资金的收纳和国库款项的国库担负着办理国家预算资金的收纳和国库款项的支拨，反映国家预算执行情况的重要任务，是国家支拨，反映国家预算执行情况的重要任务，是国家支拨，反映国家预算执行情况的重要任务，是国家支拨，反映国家预算执行情况的重要任务，是国家预算执行的一项基础工作预算执行的一项基础工作预算执行的一项基础工作预算执行的一项基础工作 2)代理国库业务核算的基本要求代理国库业务核算的基本要求ØØ采取招标制来选择开展代理国库业务的商业银行采取招标制来选择开展代理国库业务的商业银行采取招标制来选择开展代理国库业务的商业银行采取招标制来选择开展代理国库业务的商业银行 ØØ国库会计管理遵循规范性、全面性和时效性的原则国库会计管理遵循规范性、全面性和时效性的原则国库会计管理遵循规范性、全面性和时效性的原则国库会计管理遵循规范性、全面性和时效性的原则 ØØ国库会计实行国库会计实行国库会计实行国库会计实行“ “垂直领导，分级管理垂直领导，分级管理垂直领导，分级管理垂直领导，分级管理" "的办法的办法的办法的办法  第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算一、代理国库业务一、代理国库业务 3.预算收入收纳的核算预算收入收纳的核算 1) 1)国库经收处的处理国库经收处的处理国库经收处的处理国库经收处的处理商业银行分支机构的经收处，其收纳的预算收入属于商业银行分支机构的经收处，其收纳的预算收入属于商业银行分支机构的经收处，其收纳的预算收入属于商业银行分支机构的经收处，其收纳的预算收入属于代收性质，不算正式入库，因此，在核算时应使用代收性质，不算正式入库，因此，在核算时应使用代收性质，不算正式入库，因此，在核算时应使用代收性质，不算正式入库，因此，在核算时应使用“ “其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款” ”科目下的科目下的科目下的科目下的“ “待结算财政款项待结算财政款项待结算财政款项待结算财政款项” ”明细明细明细明细科目。

每日营业终了，各级经收处应将库款上划管科目每日营业终了，各级经收处应将库款上划管科目每日营业终了，各级经收处应将库款上划管科目每日营业终了，各级经收处应将库款上划管辖支行或划转支库辖支行或划转支库辖支行或划转支库辖支行或划转支库 会计分录为：会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款——××缴款人活期存款户缴款人活期存款户 贷：其他应付款贷：其他应付款——待结算财政款项待结算财政款项 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算3.预算收入收纳的核算预算收入收纳的核算缴款人以现金缴纳款项的，缴款人以现金缴纳款项的，借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款——待结算财政款项待结算财政款项 国库经收处每日或定期将收到的预算收入汇国库经收处每日或定期将收到的预算收入汇总，通过总，通过清算资金往来清算资金往来向上一级库报解向上一级库报解借：其他应付款借：其他应付款——待结算财政款项待结算财政款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算一、代理国库业务一、代理国库业务 3.预算收入收纳的核算预算收入收纳的核算 2)乡乡(镇镇)国库的处理国库的处理借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款——待结算财政款项待结算财政款项 3)支库的处理支库的处理借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项4·中央国库款支付的核算（自学）中央国库款支付的核算（自学） 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算二、二、代理发行库业务代理发行库业务 1.代理发行库业务核算的意义代理发行库业务核算的意义2.代理发行库业务核算的基本要求代理发行库业务核算的基本要求 1)专设科目，单独核算专设科目，单独核算 2)正确、及时地反映货币的发行、回笼情况正确、及时地反映货币的发行、回笼情况3.代理发行库业务的处理代理发行库业务的处理 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算二、二、代理发行库业务代理发行库业务 3. 3.代理发行库业务的处理代理发行库业务的处理代理发行库业务的处理代理发行库业务的处理 1) 1)收到印钞厂交来现金票币的核算收到印钞厂交来现金票币的核算收到印钞厂交来现金票币的核算收到印钞厂交来现金票币的核算 例例例例10—110—1 某总行代理库收到印制企业解缴的人民币某总行代理库收到印制企业解缴的人民币某总行代理库收到印制企业解缴的人民币某总行代理库收到印制企业解缴的人民币10 000 00010 000 000元，会计分录为：元，会计分录为：元，会计分录为：元，会计分录为： 收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金 10 000 000 10 000 000表外科目表外科目表外科目表外科目 总库收到总行重点库报来的业务数据电报并经审核总库收到总行重点库报来的业务数据电报并经审核总库收到总行重点库报来的业务数据电报并经审核总库收到总行重点库报来的业务数据电报并经审核无误后，分别记总行重点库发行基金科目和印制及无误后，分别记总行重点库发行基金科目和印制及无误后，分别记总行重点库发行基金科目和印制及无误后，分别记总行重点库发行基金科目和印制及销毁票币表外科目销毁票币表外科目销毁票币表外科目销毁票币表外科目 会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币——××——××券别户券别户券别户券别户10 000 00010 000 000或或或或收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金——××——××分户分户分户分户10 000 00010 000 000 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算二、二、代理发行库业务代理发行库业务 3.代理发行库业务的处理代理发行库业务的处理 1)收到印钞厂交来现金票币的核算收到印钞厂交来现金票币的核算 2)发行基金调拨的核算（自学）发行基金调拨的核算（自学） 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算三、代理国债业务的核算三、代理国债业务的核算代理国债业务是指银行接受国家委托，代替国代理国债业务是指银行接受国家委托，代替国家发行与兑付国债的业务。

对于国债的发行家发行与兑付国债的业务对于国债的发行与兑付直接关系国家和国债购买者的正当权与兑付直接关系国家和国债购买者的正当权益，维护政府及客户的利益，是代理行办理益，维护政府及客户的利益，是代理行办理国债业务的宗旨国债业务的宗旨 1.代理发行国债业务的核算代理发行国债业务的核算 1)总行领入国债的核算总行领入国债的核算 国债的发行与还本付息都是由中国人民银行组国债的发行与还本付息都是由中国人民银行组织办理的织办理的  第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算1.代理发行国债业务的核算代理发行国债业务的核算 1)总行总行领入领入国债的核算国债的核算例例10-5 某商业银行总行领入国家发行的期限为某商业银行总行领入国家发行的期限为1 0年，利率为年，利率为3％的债券％的债券100万元其会计分录为：其会计分录为： 收入：未发行债券收入：未发行债券1 000 000表外科目表外科目同时，总行向财政部门付款的会计分录为：同时，总行向财政部门付款的会计分录为： 借：代理承销证券款借：代理承销证券款——国债国债1 000 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 1 000 000 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算1. 1.代理发行国债业务的核算代理发行国债业务的核算代理发行国债业务的核算代理发行国债业务的核算 2)代理国债业务代理国债业务发行发行的核算的核算总行在承购包销国债总额度后，以分行为单位下发额总行在承购包销国债总额度后，以分行为单位下发额总行在承购包销国债总额度后，以分行为单位下发额总行在承购包销国债总额度后，以分行为单位下发额度进行控制。

度进行控制度进行控制度进行控制 例例例例10-610-6 客户王某到银行购买国债客户王某到银行购买国债客户王某到银行购买国债客户王某到银行购买国债10 00010 000元会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为： 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 10 00010 000 贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款————国债国债国债国债 10 00010 000同时，编制表外科目传票，登记表外科目分户账同时，编制表外科目传票，登记表外科目分户账同时，编制表外科目传票，登记表外科目分户账同时，编制表外科目传票，登记表外科目分户账 付出：未发行债券付出：未发行债券付出：未发行债券付出：未发行债券10 00010 000表外科目表外科目表外科目表外科目 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算2.代理兑付国债业务的核算代理兑付国债业务的核算 1)代理兑付国债业务核算的要求代理兑付国债业务核算的要求 2)代理兑付债券的处理手续代理兑付债券的处理手续 (1)到期兑付债券的处理。

到期兑付债券的处理 (2)提前兑付债券的处理提前兑付债券的处理  第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算2. 2.代理兑付国债业务的核算代理兑付国债业务的核算代理兑付国债业务的核算代理兑付国债业务的核算 (1)到期兑付债券的处理到期兑付债券的处理 例例例例10-710-7 某商业银行总行收到财政部拨付的到期债券款某商业银行总行收到财政部拨付的到期债券款某商业银行总行收到财政部拨付的到期债券款某商业银行总行收到财政部拨付的到期债券款100100万万万万元，利息元，利息元，利息元，利息3 3万元 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 1 030 000 1 030 000 贷：代理兑付证券款贷：代理兑付证券款贷：代理兑付证券款贷：代理兑付证券款————国债本金户国债本金户国债本金户国债本金户 1 000 000 1 000 000 代理兑付证券款代理兑付证券款代理兑付证券款代理兑付证券款————国债利息户国债利息户国债利息户国债利息户 30 000 30 000 总行收到财政部划转的债券本息后，按分配兑付计划总行收到财政部划转的债券本息后，按分配兑付计划总行收到财政部划转的债券本息后，按分配兑付计划总行收到财政部划转的债券本息后，按分配兑付计划将债券兑付本息逐级下拨，各分行根据客户提供的将债券兑付本息逐级下拨，各分行根据客户提供的将债券兑付本息逐级下拨，各分行根据客户提供的将债券兑付本息逐级下拨，各分行根据客户提供的凭证，办理到期兑付。

凭证，办理到期兑付凭证，办理到期兑付凭证，办理到期兑付  第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算2.代理兑付国债业务的核算代理兑付国债业务的核算例例10-8 客户王某持到期的债券客户王某持到期的债券10 000元到购买银行进元到购买银行进行兑付会计分录为：会计分录为： 借：代理兑付证券款借：代理兑付证券款——国债本金户国债本金户10 000 代理兑付证券款代理兑付证券款——国债利息户国债利息户300 贷：库存现金贷：库存现金 10 300 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算四、代理金银业务四、代理金银业务 1.代理金银业务核算的意义代理金银业务核算的意义 2.代理金银业务核算的基本规定代理金银业务核算的基本规定 3·代理金银业务的处理代理金银业务的处理 1)收购金银业务收购金银业务 按照我国的规定，一切单位和个人生产、回收按照我国的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的金银，必须全部交给中国人民银行和采炼的金银，必须全部交给中国人民银行或其委托机构。

或其委托机构  第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算四、代理金银业务四、代理金银业务例例10—12某代理行收到单位出售的金银某代理行收到单位出售的金银50 000元 会计分录为：会计分录为：借：贵金属借：贵金属——X X金属户金属户 50 000 贷：吸收存款贷：吸收存款——本行存款户本行存款户 50 000例例10—13 某代理行将其收购的价值为某代理行将其收购的价值为500 000元元的金银全部上售给中国人民银行的金银全部上售给中国人民银行 会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 500 000 贷：贵金属贷：贵金属——X X金属户金属户 500 000 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算四、代理金银业务四、代理金银业务 2)配售金银业务配售金银业务 金银配售是指需要使用金银的单位，按照规定金银配售是指需要使用金银的单位，按照规定的程序，向中国人民银行提出申请使用金银的程序，向中国人民银行提出申请使用金银的计划，经中国人民银行批准后，由其负责的计划，经中国人民银行批准后，由其负责金银的配售。

金银的配售 例例10-14商业银行某代理行收到中国人民银行调商业银行某代理行收到中国人民银行调拨的金银拨的金银50 000元 会计分录为：会计分录为： 借：贵金属借：贵金属——××金属库金属库 50 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 50 000 第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算四、代理金银业务四、代理金银业务 2)配售金银业务配售金银业务 例例10-15 某代理行收到中国人民银行例某代理行收到中国人民银行例10-14中中调入的金银调入的金银50 000元，经批准将其配售给某单元，经批准将其配售给某单位，若通过当时配售金银的牌价计算出的金位，若通过当时配售金银的牌价计算出的金额为额为55 000元，则会计分录为：元，则会计分录为： ．． 借：吸收存款借：吸收存款——X X配售单位户配售单位户 55 000 贷：贵金属贷：贵金属——X X金属库金属库 50 000 其他业务收入其他业务收入——金银买卖收益金银买卖收益 5 000  第十章第十章 代理业务代理业务第二节第二节 代理中国人民银行业务的核算代理中国人民银行业务的核算四、代理金银业务四、代理金银业务 2)配售金银业务配售金银业务如果如果配售金银牌价计算出的金额为配售金银牌价计算出的金额为45 000元，元，低低于调拨价时，则为损失。

于调拨价时，则为损失 会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款——配售单位户配售单位户 45 000 其他业务成本其他业务成本——金银买卖损失金银买卖损失 5 000 贷：贵金属贷：贵金属——X X金属库金属库 50 000 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算 代理客户服务业务是指商业银行利用自身网点遍布代理客户服务业务是指商业银行利用自身网点遍布代理客户服务业务是指商业银行利用自身网点遍布代理客户服务业务是指商业银行利用自身网点遍布各地的优势，接受客户委托，为其提供各项服务的各地的优势，接受客户委托，为其提供各项服务的各地的优势，接受客户委托，为其提供各项服务的各地的优势，接受客户委托，为其提供各项服务的业务按照业务种类：按照业务种类：Ø代理黄金交易代理黄金交易代理黄金交易代理黄金交易Ø保管箱租赁保管箱租赁保管箱租赁保管箱租赁Ø代发工资代发工资代发工资代发工资Ø代收各种费用代收各种费用代收各种费用代收各种费用 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算一、代理黄金交易业务一、代理黄金交易业务 代理黄金交易业务是指商业银行接受客户的代理黄金交易业务是指商业银行接受客户的委托，按客户的指令进行黄金的买卖，并与委托，按客户的指令进行黄金的买卖，并与客户办理相应的资金清算和黄金实物交割等手客户办理相应的资金清算和黄金实物交割等手续的业务。

续的业务1.代理黄金交易的有关规定代理黄金交易的有关规定 2·代理黄金交易的核算代理黄金交易的核算 1)客户存入保证金的核算客户存入保证金的核算 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算一、代理黄金交易业务一、代理黄金交易业务 1)客户客户存入存入保证金的核算保证金的核算 例例10-20 客户张某持借记卡到银行开立黄金交客户张某持借记卡到银行开立黄金交易保证金账户，存入款项易保证金账户，存入款项50 000元 会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款-X X-X X借记卡专用户借记卡专用户借记卡专用户借记卡专用户 50 000 50 000 贷：存人保证金贷：存人保证金贷：存人保证金贷：存人保证金————黄金交易保证金黄金交易保证金黄金交易保证金黄金交易保证金 50 000 50 000 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算一、代理黄金交易业务一、代理黄金交易业务一、代理黄金交易业务一、代理黄金交易业务 2)2)客户客户客户客户买入买入买入买入黄金的核算黄金的核算黄金的核算黄金的核算例例例例10-2110-21．．．．客户张某委托代理行购买客户张某委托代理行购买客户张某委托代理行购买客户张某委托代理行购买50 00050 000元的黄金，元的黄金，元的黄金，元的黄金，代理行应将客户缴存的黄金交易保证金转黄金交易代理行应将客户缴存的黄金交易保证金转黄金交易代理行应将客户缴存的黄金交易保证金转黄金交易代理行应将客户缴存的黄金交易保证金转黄金交易所保证金户，然后再办理支付黄金的处理。

所保证金户，然后再办理支付黄金的处理所保证金户，然后再办理支付黄金的处理所保证金户，然后再办理支付黄金的处理 会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为： 借：存入保证金借：存入保证金借：存入保证金借：存入保证金————黄金交易保证金黄金交易保证金黄金交易保证金黄金交易保证金 50 000 50 000 贷：存放同业贷：存放同业贷：存放同业贷：存放同业————黄金交易所保证金户黄金交易所保证金户黄金交易所保证金户黄金交易所保证金户 50 000 50 000同时，代理行将款项划拨给黄金交易所，同时，代理行将款项划拨给黄金交易所，同时，代理行将款项划拨给黄金交易所，同时，代理行将款项划拨给黄金交易所， 借：存放同业借：存放同业借：存放同业借：存放同业————黄金交易所代理保证金户黄金交易所代理保证金户黄金交易所代理保证金户黄金交易所代理保证金户50 00050 000 贷：贵金属贷：贵金属贷：贵金属贷：贵金属————黄金黄金黄金黄金 50 000 50 000 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算一、代理黄金交易业务一、代理黄金交易业务 3)客户客户卖出卖出黄金的核算黄金的核算 其会计分录与客户购买黄金时的会计分录相反。

其会计分录与客户购买黄金时的会计分录相反其会计分录与客户购买黄金时的会计分录相反其会计分录与客户购买黄金时的会计分录相反 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算一、代理黄金交易业务一、代理黄金交易业务 4)代理行代理行收取手续费收取手续费的核算的核算 例例10—22 在例在例10一一2 l中，代理人按成交额收中，代理人按成交额收取万分之六的手续费取万分之六的手续费 会计分录为：会计分录为：借：存入保证金借：存入保证金借：存入保证金借：存入保证金————黄金交易保证金黄金交易保证金黄金交易保证金黄金交易保证金 30 30 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入————代理贵金属业务收入代理贵金属业务收入代理贵金属业务收入代理贵金属业务收入 30 30 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算三、代发工资业务三、代发工资业务 代发工资业务简称代发薪，是商业银行接受企事业单位代发工资业务简称代发薪，是商业银行接受企事业单位代发工资业务简称代发薪，是商业银行接受企事业单位代发工资业务简称代发薪，是商业银行接受企事业单位的委托，通过转账方式，将员工的工资收入在约定的的委托，通过转账方式，将员工的工资收入在约定的的委托，通过转账方式，将员工的工资收入在约定的的委托，通过转账方式，将员工的工资收入在约定的时间一次或多次划转到员工在银行开立的活期存款账时间一次或多次划转到员工在银行开立的活期存款账时间一次或多次划转到员工在银行开立的活期存款账时间一次或多次划转到员工在银行开立的活期存款账户或信用卡的一项中间业务。

户或信用卡的一项中间业务户或信用卡的一项中间业务户或信用卡的一项中间业务 代发工资业务是银行为方便客户广泛开展的一项业务代发工资业务是银行为方便客户广泛开展的一项业务代发工资业务是银行为方便客户广泛开展的一项业务代发工资业务是银行为方便客户广泛开展的一项业务该业务省去了发薪单位取现、发薪的麻烦，既方便又该业务省去了发薪单位取现、发薪的麻烦，既方便又该业务省去了发薪单位取现、发薪的麻烦，既方便又该业务省去了发薪单位取现、发薪的麻烦，既方便又安全，同时，这一业务还变安全，同时，这一业务还变安全，同时，这一业务还变安全，同时，这一业务还变“ “先用后存先用后存先用后存先用后存" "为为为为“ “先存后先存后先存后先存后用用用用” ”，避免了员工领取工资后再去银行存款导致的利，避免了员工领取工资后再去银行存款导致的利，避免了员工领取工资后再去银行存款导致的利，避免了员工领取工资后再去银行存款导致的利息损失 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算三、代发工资业务三、代发工资业务 例例10—24某代理行收到委托企业划来的工资款某代理行收到委托企业划来的工资款项项200 000元。

元 借：吸收存款借：吸收存款——X×企业活期户企业活期户 200 000 贷：其他应付款贷：其他应付款——代发工资户代发工资户 200 000到发工资的日期时，银行将款项相应地划给员工到发工资的日期时，银行将款项相应地划给员工到发工资的日期时，银行将款项相应地划给员工到发工资的日期时，银行将款项相应地划给员工 借：其他应付款借：其他应付款——代发工资代发工资 贷：吸收存款贷：吸收存款——××工资活期户工资活期户 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算四、代缴费业务四、代缴费业务 代缴费业务是指银行代理收费单位代缴费业务是指银行代理收费单位代缴费业务是指银行代理收费单位代缴费业务是指银行代理收费单位( (电信、电、气、电信、电、气、电信、电、气、电信、电、气、供水等部门供水等部门供水等部门供水等部门) )向其用户收取费用的一种转账结算业务，向其用户收取费用的一种转账结算业务，向其用户收取费用的一种转账结算业务，向其用户收取费用的一种转账结算业务，是银行为方便居民开展的一项中间业务。

如代收固是银行为方便居民开展的一项中间业务如代收固是银行为方便居民开展的一项中间业务如代收固是银行为方便居民开展的一项中间业务如代收固定费、移动费、交通违章罚款、保险费等定费、移动费、交通违章罚款、保险费等定费、移动费、交通违章罚款、保险费等定费、移动费、交通违章罚款、保险费等 例例10-25 客户王某持客户王某持500元现金到银行交纳元现金到银行交纳费，则代理行的会计分录为：费，则代理行的会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 500 贷：其他应付款贷：其他应付款——代缴话费代缴话费 500  第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算四、代缴费业务四、代缴费业务 在结算日，代理行与委托方进行资金清算时，在结算日，代理行与委托方进行资金清算时，应按规定扣收手续费应按规定扣收手续费 会计分录为：会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款——代缴话费代缴话费 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入——代收话费手续费代收话费手续费 清算资金往来清算资金往来 第十章第十章 代理业务代理业务第四节第四节 代理客户服务业务的核算代理客户服务业务的核算四、代缴费业务四、代缴费业务 如结算日，某支行按规定将本月代收话费如结算日，某支行按规定将本月代收话费 1 25 000元，向某电信部门办理清算。

若银行元，向某电信部门办理清算若银行的费率为的费率为1％％D某电信部门在同城其他银行某电信部门在同城其他银行开户开户)则会计分录为：则会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款————代交话费代交话费代交话费代交话费 1 25 000 1 25 000 贷：手续费及佣金收人贷：手续费及佣金收人贷：手续费及佣金收人贷：手续费及佣金收人————代理业务收费代理业务收费代理业务收费代理业务收费 125 125 清算资金往来清算资金往来清算资金往来清算资金往来 124 875 124 875 第十章第十章 代理业务代理业务复习思考题复习思考题1．银行为什么要办理代理业务．银行为什么要办理代理业务?银行目前有银行目前有哪些代理业务哪些代理业务?2．银行代理中国人民银行业务与代理其他业．银行代理中国人民银行业务与代理其他业务有什么区别务有什么区别?3．银行代理我国中央国库支付的处理有什么．银行代理我国中央国库支付的处理有什么特点特点?4．银行代理兑付国债业务的要求是什么．银行代理兑付国债业务的要求是什么?5．代理客户服务业务的要求有哪些．代理客户服务业务的要求有哪些?目前银目前银行办理哪些代理客户服务业务行办理哪些代理客户服务业务?还应发展哪还应发展哪些代理客户服务业务些代理客户服务业务?。