超额累进税率 分级计算.doc

超额累进税率 分级计算我国税法规定：对工资、薪金所得，适用百分之三至百分之四十五的七级超额 累进税率计算个人所得税；对个体工商户（含个人独资企业和合伙企业自然人 投资者）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率计算个人所得税 这里以工资、薪金为例来介绍个税累进税率计算方法在计算之前先看一下 《个人所得税所附的工资、薪金所得税率表个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数 全月应纳税所得额 税率（%）1 不超过 1500 元的 32 超过 1500 元至 4500 元的部分 103 超过 4500 元至 9000 元的部分 204 超过 9000 元至 35000 元的部分 255 超过 35000 元至 55000 元的部分 306 超过 55000 元至 80000 元的部分 357 超过 80000 元的部分 45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收 入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

举例：现假设某企业管理人员月工资（所得）为 13000 元，其中每月按工 资额的 20%交个人负担的“三险一金”（养老保险 8%、医疗保险 2%、失业保险 1%、住房公积金 9%），计算其每月徉交的个人所得税第一步：确定全月应纳税所得额计算应纳税所得额时，应考虑二个因素， 第一个因素是法定减除费〈个人所得税法〉第六条规定：工资、薪金所得， 以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额第二个因素是 个人缴付的“三险一金”〈个人所得税法实施条例〉第二十五条规定： 按 照国家规定，个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住 房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除 那么例题中的应纳税所得额为=13000-3500-（13000×20%）=6900第二步：计算应交税额将 6900 元全月应纳税所得额分为适用第一级税率 计算的应纳税所得额为 1500 元、适用第二级税率“超过 1500 元至 4500 元的部 分” 应纳税所得额为 3000 元余下的为适用第三级税率应纳税所得额 6900- 1500-3000=2400应纳税额=1500×3%+3000×10%+2400×20%=825如果全月应纳税所得额超过 9000 以上元至 55000 元的部分，税率就要 25%，以次类推。

以上就是个税超额累进税率的计算原理在实务工作中，为便于加快计算，会引进速算扣除数方法可参见〈国家税务总局公告 2011 年第 46 号公告〉所附的税率表该税率表对每一级税率 后面有个速算扣除数如第三级税率的速算扣除数为 555简便计算时：6900×20%-555=825结果同分级计算方法一致。