财税【2009】9号文件-（最新版）.pdf

财政部财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政 策的通知 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政 策的通知 财税财税20099号号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局） 、国家税务局，新疆生产 建设兵团财务局： 根据中华人民共和国增值税暂行条例 （国务院令538号，以下简称条例） 和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （财政部国家税务总局令50号）的 规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理， 现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下： 一、下列货物继续适用13%的增值税税率： （一）农产品 农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物 的初级产品具体征税范围暂继续按照财政部国家税务总局关于印发农业产 品征税范围注释的通知 （财税字199552号）及现行相关规定执行 （二）音像制品 音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和 激光视盘 （三）电子出版物 电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内 容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌 在计算机、、电子阅读设备、电子显示设备、数字音视频播放设备、电子 游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以 表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。

载体形态和格式主要包括只读 光盘(CD 只读光盘 CD-ROM、交互式光盘 CD-I、照片光盘 Photo-CD、高密度只 读光盘 DVD-ROM、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM 和 BD ROM)、一次写入式光 盘(一次写入CD光盘 CD-R、 一次写入高密度光盘DVD-R、 一次写入蓝光光盘HD- DVDR， BD-R)、可擦写光盘(可擦写 CD 光盘 CD-RW、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘 HDDVD-RW 和 BD-RW、磁光盘 M0)、软磁盘(FD)、 硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF 卡、MD 卡、SM 卡、MMC 卡、 RS-MMC 卡、MS 卡、SD 卡、XD 卡、T-F1ash 卡、记忆棒)和各种存储芯片 （四）二甲醚 二甲醚， 是指化学分子式为 CH3OCH3， 常温常压下为具有轻微醚香味， 易燃、 无毒、无腐蚀性的气体 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项 税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部 国家税务总局 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 （财税2008170号）第四条的规 定执行 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征 收增值税 2.小规模纳税人 （除其他个人外， 下同） 销售自己使用过的固定资产， 减按2% 征收率征收增值税 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征 收增值税 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩 托车和旧游艇） ，但不包括自己使用过的物品 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率 计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力小型水力发电单位，是指 各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘 土实心砖、瓦） 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生 物制品。

5.自来水 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更 （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收 率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） ； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征 收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 四、本通知自2009年1月1日起执行 财政部国家税务总局关于调整农业产品 增值税税率和若干项目征免增值税的通知财税字（94）004号、 财政部 国家 税务总局关于自来水征收增值税问题的通知 （94）财税字第014号、 财政部 国家税务总局关于增值税、 营业税若干政策规定的通知 （94） 财税字第026号 第九条和第十条、国家税务总局关于印发 增值税问题解答 （之一） 的通知（国税 函发1995288号）附件第十条、 国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增 值税的特定货物销售行为征收率的通知 （国税发1998122号） 、 国家税务总局 关于县以下小水电电力产品增值税征税问题的批复（国税函1998843号） 、国家税 务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知 （国税发200037 号） 、 财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知 （财税 200229号） 、 国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知 （国税发 200256号） 、 财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通 知 （财税2006153号）第一条、 国家税务总局关于明确县以下小型水力发电单 位具体标准的批复 （国税函200647号） 、 国家税务总局关于商品混凝土征收增 值税有关问题的通知 （国税函2007599号） 、 财政部国家税务总局关于二甲醚 增值税适用税率问题的通知 （财税200872号）同时废止。

财政部 国家税务总局 二九年一月十九日 。