202X年担保企业会计核算办法.doc

财政部关于印发《担保企业会计核算办法》的通知 （2005年11月9日　财会[2005]17号） 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 　　为规范担保企业的会计核算，真实、完整地反映担保企业的财务状况和经营成果，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，我部制定了《担保企业会计核算办法》，现予印发，于2006年1月1日起在所有担保企业施行 　　执行中有何问题，请及时反馈我部 　　附件：担保企业会计核算办法 　　附件： 担保企业会计核算办法　　第一章　总则 　　一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法 　　二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）其他类型的担保机构，比照本办法执行 　　三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。

　　四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化企业不得随意打乱重编某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用 　　五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目 　　明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定 　　六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称 　　七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书 　　八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。

会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部报告（不要求编制和提供分部报告的企业除外）等会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容 　　九、企业月度财务会计报告应于月度终了后6天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供法律、法规另有规定的，从其规定 　　企业编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分” 　　十、企业向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章封面应注明：企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章 　　十一、企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表合并会计报表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。

　　十二、本办法由中华人民共和国财政部负责解释本办法需要变更时，由财政部负责修订 　　十三、本办法自2006年1月1日起施行 　　第二章　会计科目名称和编号 　　　顺序号　　编号　　会计科目名称　　一、资产类　　　　1　　1001　　现金　　　　2　　1002　　银行存款　　　　3　　1003　　其他货币资金　　　　4　　1101　　短期投资　　　　5　　1111　　应收票据　　　　6　　1121　　应收股利　　　　7　　1122　　应收利息　　　　8　　1201　　应收担保费　　　　9　　1211　　应收分担保账款　　　　10　 1231　　应收代偿款　　　　11　 1241　　应收担保损失补贴款　　　　12　 1251　　其他应收款　　　　13　 1261　　坏账准备　　　　14　 1301　　待摊费用　　　　15　 1311　　存出担保保证金　　　　16　 1312　　存出分担保保证金　　　　17　 1315　　委托贷款　　　　18　 1316　　委托贷款减值准备　　　　19　 1401　　长期股权投资　　　　20　 1402　　长期债权投资　　　　21　 1405　　长期投资减值准备　　　　22　 1501　　固定资产　　　　23　 1502　　累计折旧　　　　24　 1503　　经营租入固定资产改良　　　　25　 1505　　固定资产减值准备　　　　26　 1601　　固定资产清理　　　　27　 1701　　无形资产　　　　28　 1705　　无形资产减值准备　　　　29　 1715　　未确认融资费用　　　　30　 1801　　长期待摊费用　　　　31　 1901　　待处理财产损溢　　　　32　 1911　　抵债资产　　　　33　 1921　　抵债资产减值准备　　二、负债类　　　　34　 2101　　短期借款　　　　35　 2121　　应付分担保账款　　　　36　 2122　　应付手续费　　　　37　 2131　　预收担保费　　　　38　 2141　　存入担保保证金　　　　39　 2142　　存入分担保保证金　　　　40　 2151　　应付工资　　　　41　 2153　　应付福利费　　　　42　 2161　　应付股利　　　　43　 2171　　应交税金及附加　　　　44　 2181　　其他应付款　　　　45　 2191　　预提费用　　　　46　 2192　　担保赔偿准备　　　　47　 2193　　未到期责任准备　　　　48　 2201　　待转资产价值　　　　49　 2211　　预计负债　　　　50　 2301　　长期借款　　　　51　 2311　　应付债券　　　　52　 2321　　长期应付款　　　　53　 2331　　专项应付款　　三、所有者权益类　　　　54　 3101　　实收资本（或股本）　　　　55　 3111　　资本公积　　　　56　 3121　　一般风险准备　　　　57　 3122　　盈余公积　　　　58　 3131　　本年利润　　　　59　 3141　　利润分配　　　　60　 3151　　担保扶持基金　　四、损益类　　　　61　 4101　　担保费收入　　　　62　 4102　　手续费收入　　　　63　 4103　　利息收入　　　　64　 4104　　评审费收入　　　　65　 4105　　追偿收入　　　　66　 4109　　其他业务收入　　　　67　 4201　　投资收益　　　　68　 4301　　营业外收入　　　　69　 4401　　担保赔偿支出　　　　70　 4402　　分担保费支出　　　　71　 4411　　利息支出　　　　72　 4421　　手续费支出　　　　73　 4431　　营业税金及附加　　　　74　 4451　　其他业务支出　　　　75　 4501　　营业费用　　　　76　 4601　　营业外支出　　　　77　 4701　　资产减值损失　　　　78　 4801　　所得税　　　　79　 4901　　以前年度损益调整　　五、表外科目　　　　80　 5101　　代管担保基金　　附注：企业可以根据实际需要增设下列会计科目： 　　1.企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“1191备用金”科目。

　　2.企业未作为固定资产管理的工具、器具等，可以增设“1281低值易耗品”科目 　　3.企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程的，可以增设“1506在建工程”和“1508在建工程减值准备”科目 　　第三章　会计科目使用说明 1001　现金 　　一、本科目核算企业的库存人民币和外币现金 　　企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“1191备用金”科目核算，不在本科目核算 　　二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本办法规定核算现金的各项收支业务 　　三、企业收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目 　　四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符 　　有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算 　　五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目。

　　待查明原因后做如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 　　六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金 1002　银行存款 　　一、本科目核算企业存入银行或其他非银行金融机构的各种存款 　　二、企业收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算 　　三、企业将款项存入银行或其他非银行金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出款项时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目 　　四、企业应按开户银行和其他非银行金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次月度终了，企业账面余额与银行对账单。