中级经济师《财政税收》所得税制度(12).doc

中级经济师《财政税收》所得税制度(12) 五，个人所得税的计税依据 个人所得税的计税依据是指应纳税所得额 1.工资、薪金所得 (1)对于在中国境内任职、受雇的中国公民，每月允许减除2000元的费用，余额为应纳税所得额; (2)对于一些特定人员，在上述基础上，允许再减除2800元的附加减除费用 包括： ①在中国境内的工作的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 ②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 ③在中国境内有住所而在中国境外任职的或者受雇取得工资、薪金所得的个人 (3)在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算 【例题31：单选】在计算个人所得税的不允许减除2800元附加减除费用的人员是() A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员 B.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员 C.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人 D.应聘在中国境内企业工作的外方专家 答案：B 2.个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度收入总额减去成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

从事生产经营的纳税人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额 3.企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度收入总额减去必要费用后的余额，为应纳税所得额减除必要费用是指每月减除2000元 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得, 采取定额和定率两种扣除办法每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入超过4000元的，准予扣除20%的费用余额为应纳税所得额 5.财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额 6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额 7.公益事业捐赠扣除： (1)个人将其所得通过中国境内的非营利社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及灾区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除 (2)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除 【例题32：05年单选】下列项目中以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是()。

A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.财产租赁所得 D.购物中奖收入 答案：D。