对社保基金联网审计业务数据需求架构的设计.pdf

随着我国社会保障体系建设的快速推 进袁 以及社会保障基金运行和管理所依托的 金财尧金税尧金保等信息工程的迅速发展袁对 社会保障基金实行联网审计已势在必行遥 近 两年来袁 在利用计算机软件辅助审计的基础 上袁 我们整体推进并初步完成了社保基金实 时联网审计系统的建设遥 本文拟对社保基金 联网后的审计业务目标及相关数据需求的架 构体系作一探讨遥 一尧 社保基金联网审计业务数据需求的 特性和设计思路 纳入联网审计的社保基金指国务院发布 的叶社会保险费征缴暂行条例曳所涉及的五项 基本的社保险种遥 社保基金联网审计袁具体的 含义就是利用计算机网络技术袁 采用一定的 传输接收方式将社保尧财政尧税务部门等被审 计单位及其他数据关联方的计算机网络与审 计机关相联接袁 通过审计业务操作平台及配 套的审计应用软件系统对采集的共享资源进 行数据转换袁开展异地远程实时的联网核查尧 分析尧排疑尧预警袁更高效为审计目标服务遥 电子数据是联网审计最基础的要素和载 体遥 我们探索以野预算跟踪+联网核查冶的审计 新模式袁推动了审计方式实现四个转变袁也使 审计数据由量到质发生了较大变化遥 一是从 事后审计向事中和事后审计相结合转变袁数 据采集达到了随需随取袁 审计数据涵盖的周 期得到大幅缩短遥 二是从静态审计向静态和 动态审计相结合转变袁 实时数据成为被审计 对象袁使审计预警成为可能遥 三是从现场审计 向现场和远程审计相结合转变袁 经过审计软 件系统处理后的原始数据被重新整合袁 有效 提高了跟踪核查和现场取证的审计效率遥 四 是从财务审计向财务和业务审计相结合转 变袁大量业务数据纳入审计视野后袁将更有效地防范财务审计风险遥 根据上述联网审计中数据的新特性袁我 们把握以下三个方面的要求来搭建所有数据 需求点的整体架构遥 (一)数据采集的集约性遥 理论上社保信息 系统数据库资料都属于审计监督的范畴袁联 网审计虽然从技术上达到了将社保数据库实 行全覆盖的条件袁 但是鉴于系统安全和成本 效率的考量袁 我们主要是通过设计数据需求 将被联网的社保数据库纳入了采集范围袁在 具体传输过程中贯彻按需采集原则袁 在被联 网的社保部门放置前置机袁 社保部门根据前 置机所发出的需求指令将信息系统内的相关 数据以备份数据包的形式下载到前置机袁然 后向审计部门单向传输数据备份包袁 达到安 全尧便捷尧集约的取证效果遥 (二) 数据处理的系统性遥 联网审计的过 程袁是数据采集尧数据转换和数据审查分析三 个环节系统相联的过程袁 完成这样的集合需 要完整严密的审计方案的统领和引导遥 我们 在总结近年来社保基金审计的基础上袁 认真 学习研究社保信息系统数据字典和有关法 规尧政策和制度袁归纳和提炼出每一项审计目 标所需的核心基础数据袁 并定型成相对成熟 稳定的需求体系袁在此基础上袁将审计需求软 件化袁 形成四大类既可独立操作又具有内在 联系的计算机专家经验和计算机辅助审计事 项袁 形成了社保基金联网审计系统的整体框 架和数据需求结构遥 (三)数据功能的复合性遥 通过对采集接收 的数据进行一系列软件处理袁 重新整合和再 造袁 生成便于审计判断作出审计结论的数据 库结构袁 满足审计部门利用和处理数据的各 种不同的功能袁 主要包括院 一是数据预审系 统袁二是审计分析系统袁三是审计报告系统袁对社保基金联网审计业务数据 需求架构的设计茵 孙亚伟四是业务查询系统袁五是信息管理系统遥 二尧 社保基金联网审计业务数据需求的 设计框架和内容 在联网审计总体目标之下袁 存在着诸多 具体目标袁 我们把每一项具体目标以及围绕 这个目标所需审计的数据的集合统一称之为 一个审计需求点遥 通过提炼和归纳袁我们把社 保基金联网审计的需求点分解到征缴收入尧 待遇支出尧 稽核管理和分析预警四个模块当 中遥 四个模块中有些需求点是集中了五项社 保基金审计的共性需求袁 有些则体现了单项 社保基金的审计需求特性袁 还有些是揭示了 相关社保基金审计需求点之间的内在关联遥 (一)征缴收入模块 社保基金征收以工资总额作为统一的缴 费基数袁实行五险合并征收袁其中袁基本养老尧 基本医疗和失业保险三险种需由参保个人按 规定比例缴纳保险费袁由参保单位代扣代缴遥 因此袁 社保基金征收管理环节的共性需求点 比较集中袁 主要是以缴费基数为基础的各项 收入来源的审计袁 具体包括四大类的审计需 求目标遥 1援缴费基数审计遥 缴费基数由参保缴费单 位自行申报后核定袁具有很强的政策性遥 缴费 基数审计需求点包括以下三项袁一是缴费基数 差异性审计袁通过对同一缴费单位各期参保人 数和缴费基数的增减变动的分析袁对异常变动 单位实行现场缴费工资审计遥二是缴费基数政 策性审计袁包括人均缴费基数与社会平均工资 增长政策性审计和个人缴费基数上下限额政 策性审计两项审计需求点遥缴费基数审计还包 括对灵活就业人员参保缴费基数的审计袁按缴 费档次列出灵活就业人员应缴社保费与实际 缴纳额发生差异的个人清单遥 2援保险费收入审计遥税务部门和社保部门 负责征收社保费袁 并纳入社保基金财政专户 管理遥 对社保费征收审计的需求点主要有两 项袁 一个是税务和社保两个征收部门应征数 和实征数的审计袁 通过对两个部门业务数据 应征数和财务部门实际到账数的审计袁 审查 实际征缴率遥 另一个是对联网的社保基金财 政专户实行审计袁审查税务尧社保和财政三个 部门实征入库数的一致性袁 重点审查截留在财政专户外的社保费遥 3援社保费补缴和减免审计遥通过对欠费单 位和个人补缴尧减免社保费清单的审查袁分析 欠费成因和清欠工作成效袁 审查减免社保费 的程序和手续的合规性遥 4援非保费收入审计遥主要包括财政补助收 入审计尧利息收入审计尧转移收入审计尧其他 收入等审计需求点遥 部分险种还涉及到上下 级调剂金审计遥 (二)待遇支出模块 待遇支出模块的审计需求目标主要是对 参保人员享受保障待遇的支出和非待遇性支 出两大类遥 1援待遇性支出的审计遥待遇性支出是社保 基金支出的主体内容袁 各险种之间政策性差 异比较明显遥 一方面是待遇资格审计袁包括三 项审计需求点院 一是审查新增退休人员实际 退休年龄和缴费年限袁 二是审查新增失业人 员(含农民合同工)实际缴费年限袁三是对非新 增人员享受待遇资格进行随机抽查遥 另一方 面是待遇标准和结付审计袁 五项社保基金对 于个人待遇的计算标准尧 支付内容和列支渠 道各不相同袁因此袁五项社保基金相应就形成 五项具体的审计需求点遥 审计过程中主要是 根据相关的业务数据和发放尧 结算清单对部 分群体和个体进行抽查遥 上述待遇性支出的 审计需求点袁 也同样包括了对灵活就业人员 的审计遥 2援 非待遇性支出的审计遥 除包括转移支 出尧其他支出等共性科目的审计外袁有些社保 基金按照政策和制度的规定还包括一些非待 遇性的支出用途袁 从而形成一些对应的审计 需求点遥 如基本养老保险基金包括了调剂金 支出的审计需求点袁 失业保险基金包括了两 项补贴(职业培训和职业介绍)尧基本生活保障 补助支出两个审计需求点袁 基本医疗保险基 金包括了减免贫困救助对象的医疗救助支 出尧定点医疗机构尧药房的资格审查和医药费 用结算以及相关考核指标审查等三项审计需 求点遥 (三)稽核管理模块 稽核管理审计模块集中了社保基金基础 管理方面的一些共性或相关性的审计需求点袁包括五大类审计需求目标遥 1援参保险种相关性稽核遥包括两项审计需 求点院 一个是审查同一单位参加不同社保险 种袁申报的参保人数和缴费基数是否一致袁有 无厚此薄彼的野漏保冶现象遥 另一个是审查再 就业人员参加基本养老保险的同时继续领取 失业金的现象袁 以审查同一险种业务系统是 否存在一人拥有多个社保编号或者同一社保 编号利用多个互不相通的险种业务系统弄虚 作假达到野骗保冶目的遥 2援 对社保基金财务数据与相关业务数据 的关联性和一致性的稽核遥 此项审计需求点 和目前社保部门内部审计稽核的目标相衔 接遥 如对参保单位和个人当期新增开户数尧应 缴社保费和实际入库数的一致性的稽核袁对 退保销户单位和个人当期减少应缴社保费和 实际缴纳额的稽核遥 对于各项社保费性质的 收支科目都可以通过业务结算单为载体实施 抽查稽核遥 3援银行开户和收支两条线的审计遥具体审 查征收部门开设的收入和支出过渡户和财政 部门开设的社保基金财政专户开户是否合 规袁 收入和支出过渡户的收支是否贯彻收支 两条线要求遥 4援社保基金存储结构和增值的审计遥具体 包括三项审计需求点院 首先是社保基金存储 状态和结构的审计袁 审查当期社保基金结余 资金在活期存款尧定期存单尧购买国债和其他 投资尧借出款或应收未收的结构分布袁分析资 金是否安全袁增值是否最大化遥 其次是银行账 户结息和国债收益等基金增值分配的审计袁 审查各账户结息是否准确袁 所有增值收益是 否及时合理地分配到各项社保基金遥 再次是 审查相关险种间资金占用情况袁 各项社保基 金盈亏和积累状况各不相同袁 审查不同社保 险种之间相互调剂和占用资金的状况遥 5援个人账户的审计遥基本养老和基本医疗 保险都实行个人账户制度袁 此项审计需求主 要体现对参保人员合法权益的保障袁 包括下 列五项审计需求点院 一是个人账户收支的审 计袁 审查按照缴费基数缴纳的保险费是否按 规定比例同步计入个人账户袁 支付个人待遇 性支出时从个人账户提取额是否符合规定标准遥 二是个人账户结息增值审计袁审查是否按 照政策和规定及时足额对个人账户结息袁增 加个人账户结余遥 三是个人账户与统筹基金 之间资金占用的审计袁 审查个人账户结余额 占社保基金结余额的比重袁 揭示统筹基金当 期和累计占用个人账户资金的数额遥 四是个 人账户销户的审计袁 审查因发生参保关系的 转移尧终止尧死亡等原因而发生个人账户提现 销户的结算操作是否合规遥 五是对长期未发 生收支业务的个人账户宕户罗列清单进行审 计抽查遥 (四)分析预警模块 分析预警模块主要通过对社保基金收支 运行及其结果进行实时或定期监测袁 及时发 现和分析对社保基金平稳运行造成较大影响 的收支因素袁 按照层次不同分为三大类审计 需求目标遥 1援 将各期征缴入库的保险费收入和各项 待遇性结付进行对比遥 分析参保单位和个人 缴纳的保险费收入能否承担参保人员享受待 遇的支出袁进而对参保覆盖面尧社会平均工资 水平和保险费费率水平尧 保险费征缴入库率 以及待遇保障水平等因素进行深入分析遥 2援 将各期剔除财政补助收入以外的常规 性收入和支出进行对比遥 通过对社保基金财 务会计制度收支类科目的汇总对比袁 衡量社 保基金运行能否以收抵支袁 保持自身平稳运 行袁 对当期发生额出现明显异动的相关收支 科目进行追踪分析遥 3援 审计财政是否安排预算资金对社保基 金进行补助和弥补缺口遥 通过对一定时期所 有收入和支出进行对比袁 分析在社保基金存 有结余情况下袁 财政补助收入对基金积累的 贡献度袁 在基金当期发生赤字或滚存结余发 生缺口情况下袁 财政对社保基金补助或 野兜 底冶保障的规模和趋势遥 对于设置个人账户的 社保基金袁 在分析财政保障程度时应严格将 个人账户和统筹基金予以区分遥 上述三个层次的审计需求点将分别对参 保者保费收支平衡尧社保基金收支倒挂尧财政 对社保基金赤字和缺口弥补分别发出预警信 息袁有利于发挥审计服务宏观调控的作用遥 (作者单位院苏州市审计局)浅论效益审计在构建和谐社会中的作用茵 陈 颖 李淑静 曾继保开展效益审计对于促进公共部门加强法 律法制意识尧 改进工作作风尧 规范政府的行 为尧依法行政尧提高财政收支的透明度尧减少 损失浪费等问题上起着重要作用袁 真正发挥 这些作用必将有力地推动构建和谐社会建 设遥 一尧 促进政府角色的转变和职能的更新 随着我国社会主义市场经济体制的逐步 完善袁 政府的职能由原来的控制者向组织者 和服务型转变袁 政府部门的职责也转向调整 经济结构尧 培育市场体系尧 监督市场主体活 动袁维护公平有效竞争袁以及优化经济运行宏 观环境上来遥 管理目标由经济领域逐步转移 到公共服务领域遥 加入 WTO 以后袁面对来自 国际社。