财税实务访谈实录：营业税改征增值税.doc

tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务访谈实录：营业税改征增值税(主持人)杨全坚: 各位网友，上午好！欢迎大家参加本次“访谈”活动今天，我们邀请到海南省国家税务局姚嘉民副局长、海南省地方税务局汪葛平总会计师，共同走进访谈直播间，围绕“营业税改征增值税”改革试点工作与各位网友进行交流欢迎姚副局长、汪总会计师！ (网友)访客0197 提问:昨天接到国税说我们公司已经被自动认定为一般纳税人，要求我们去办理发票领购等事项，但是去国税大厅咨询，说没有总局的文件办理相关业务，现在无法办理，请问国税会自动认 定为一般纳税吗？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，如果您是年销售额超过515万元的试点纳税人，我局将会从系统后台为您办理一般纳税人资格登记，您只需在海南省国家税务局门户网站下载填写《增值税一般纳税人资格登记表》并于4月25日前提交至主管国税机关即可 (网友)访客0562 提问:我们是寿险企业，给代理人发放的佣金以前在地税是代扣代缴的，请问5月1日之后，发放的佣金这款增值税还需要代扣代缴吗？税率多少？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，根据增值税的相关规定，代理人提供的服务属于经纪代理服务，从您这里取得的佣金收入应该自行申报缴纳增值税。

提供经纪代理服务的一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人的征收率为3% (网友)访客9143 提问:您好：我司为寿险保险公司，请问营改增后原代扣代缴保险代理人的营业税是否改为代扣代缴增值税？同时保险代理人的税收政策是怎么样的？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，根据增值税的相关规定，保险代理人提供的服务属于经纪代理服务，从您这里取得的佣金收入应该自行申报缴纳增值税提供经纪代理服务的一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人的征收率为3% (网友)访客1309 提问:您好！请问营改增的话，小规模的建筑业的税率是多少呢？11吗？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，增值税小规模纳税人适用3%的征收率 (网友)访客5192 提问:您好建安业营改增如果是一般纳税人适用11的税率同时旧的项目可以同时适用3的征收率吗还是只可以选择一种？(嘉宾)汪葛平 回答:您好，营改增后建筑业一般纳税人适用11%的适率，但是对为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择用简易计税方法计税 (网友)访客4269 提问:请问营改增后，建筑工程新老项目怎么判定，怎么衔接？(嘉宾)汪葛平 回答:您好，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定：建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 (网友)访客1765 提问:建筑业简易计税方法应纳税额销售额×征收率试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额这里说的分包款有明确指的是那些么，分包商要提供的是什么发票？另我现在要开100万元给甲方，支付的分包款是50万元，销售额是50万元，哪报税时系统怎么操作？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，总局的相关文件中没有对分包款进行明确界定，分包商需要提供普通发票作为您的扣除凭证营改增后，增值税的申报表将做相应调整，届时各市县国税局会组织具体申报操作方法的培训，敬请关注本次营改增纳税人培训工作将分批次、分行业进行，请按主管税务机关的通知及时参加相关培训 (网友)访客9143 提问:营改增后，机构地在海口，在外市（县）提供建安工程服务，是否还需办理外管证？增值税发票是在机构所在地海口自已开具吗？预缴税金如何缴纳？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，营改增后，试点纳税人到外市（县）提供建安工程服务，仍需办理外管证增值税发票应在机构所在地开具，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% （二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴 (网友)访客8231 提问:1、请问营改增的目的是什么，意义何在？2、届时国税和地税如何分配任务，划分职能权限，是否所有类型业务缴纳营业税的都改为缴纳增值税，其他原在地税申报的税种不变，还是在地 税申报，除了营业税除外？3、如何划分小规模纳税人和一般纳税人？(嘉宾)汪葛平 回答:您好，关于营改增的意义，主要体现在以下几点：一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用至于您的第二个问题，营改增后，只有营业税的征管业务由地税移交至国税，其他您在地税缴纳的税种仍在地税办理。

小规模纳税人和一般纳税人的划分标准问题对营改增纳税人来说，年销售额超过500万元应该到主管税务机关做增值税一般纳税人资格登记，超过以上标准的其他个人和不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税 (网友)访客4782 提问:物业管理是否在营改增范围？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，提供物业管理服务是本次营改增范围中的经纪代理服务 (网友)访客5192 提问:如我们公司是设备安装企业,核定征收的,这次营改增我们该怎样做？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，此次营改增纳税人将平稳过渡，原核定征收的，将继续核定征收 (网友)访客2709 提问:请问房子出租的税率怎么算？(嘉宾)汪葛平 回答:您好，营改增后，房子出租的税率分很多种情况，一般纳税人适用税率为11%，小规模纳税人征收率为5%，其他个人减按1.5%计算应纳税额 (网友)访客8352 提问:你好，咨询一下，超市购买文具，不能拿到增值税专票，说税局不给，我想了解一下，大型的超市为什么没有专票开具？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好！如果该超市是一般纳税人，且符合领用增值税专用发票条件，就可以到主管税务机关申请领用增值税专用发票 (网友)访客0197 提问:咨询下，营改增后，建筑安装企业一般纳税人的标准是多少？外地项目还需要办理外管证吗？是不是所有用于公司经营的成本费用都可以拿增值税专用发票计入进项？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，营改增后，年销售额超过500万元的试点纳税人应该到主管税务机关做增值税一般纳税人资格登记。

外地项目仍需要办理外管证根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产纳税人的交际应酬消费属于个人消费二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务七）财政部和国家税务总局规定的其他情形本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

(网友)kw_laster 提问:我们酒店之前是以个体户在经营，请问营改增后我们是以个体户来经营还是以公司来经营？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，您可以根据您的实际经营情况来决定以何种形式对外经营 (网友)kw_laster 提问:五月份实行营改增的话是六月份才开始交增值税的吧？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，您的理解非常正确，6月份申报缴纳5月属期的税款 (网友)访客0835 提问:请问房地产企业的预征率3的销售额怎样确定？(嘉宾)汪葛平 回答:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税，应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3% 适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算 (网友)访客4730 提问:营改增的培训和所得税汇算清缴应该再增加几期，我们企业是建安管理的企业，但是并没有收到培训通知希望能参加培训学习嘉宾)姚嘉民 回答:您好，营改增的试点纳税人培训正在分批次、分行业进行中，请按主管税务机关的通知按时参加培训。

(网友)访客0562 提问:请问，已交过营业税未开房产销售发票一定要在5月1日前开完吗？不开完有什么样的后果？(嘉宾)汪葛平 回答:您好，根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》规定：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票 (网友)诚信纳税人 提问:您好，姚老师，像我们这种每个月都空报的小微企业，营改增后报税会有什么变化么？谢谢嘉宾)姚嘉民 回答:您好，营业税小微企业优惠政策和增值税小微企业优惠政策口径一致，营业税纳税人改征增值税后，可继续适用小微企业优惠政策 (网友)诚信纳税人 提问:营改增之后，物业公司能给企业开具物管的增票吗？(嘉宾)姚嘉民 回答:您好，营改增后，物业公司提供的是商务辅助服务中的企业管理服务，根据相关政策规定，物业公司一般纳税人可以给企业开具增值税专用发票。

(网友)营改增关注者 提问:您好！我公司是建筑行业的，请问5月1日后开工程发票是不是直接去国税开，前期需要带什么资料去国税备案或者其他什么准备工作不？谢谢！(嘉宾)姚嘉民 回答:您好,根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，十六条规定, “需要领用发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关申请办理发票领用手续 (网友)sheng8 提问:建安企业5月1日以前备案的合同，在海南是否可以按3征收增值税，确定吗？ (嘉宾)汪葛平 回答:您好，根据。