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茅台集团内部会计控制问题及对策 　　良好的内部会计控制可以让企业的资产有效增值，且投资回报率稳步提升文章简单介绍了内部会计控制体系的相关理论，并以茅台集团为例进行了剖析，通过解析近年来茅台集团的内部会计审计报告，揭示了茅台集团内部会计的问题所在及内部会计控制的重要性，在此根底上给出了相应的解决方案 　　关键词：茅台集团；内部会计控制；财务风险；审计报告 　　1.引言 　　一个适合自己的内部会计控制可以稳固提升企业的投资回报率，帮助企业实现资产的增值，获得利益最大化因此，企业必须顺应社会开展，结合自身情况和变化莫测的市场环境去制定有自身特色的、完整精确的内部会计控制制度体系但是，仅仅建立出体系是远远不够的，建立之后我们还需要顺应企业内部变化以及市场的大流，不断的改进，以便这个体系能够完美的融合于剧烈的市场竞争中 　　2.企业内部会计制度相关理论 　　2.1内部会计制度的概念 　　单位内部会计制度实质就是内控制度一般公司都会遇到各种各样的会计问题和风险，为了防止它们，就需要建立一个符合国家法律法规，可以控制风险，提高运行管理效率，防止信息失真的制度去制约束缚彼此，以此到达内部控制的效果 　　2.2内部会计制度的原那么 　　主要包括七个根本制度，分别是：〔1〕遵循法律法规的有关规定和符合单位实际情况的原那么。

〔2〕全面性和系统性的原那么〔3〕表达内部牵制的原那么〔4〕讲究本钱效益原那么〔5〕动态反响和前瞻性相结合的原那么〔6〕实用性原那么〔7〕坚持事前、事中、事后全过程控制的原那么 　　2.3内部会计控制的重要性 　　第一，是加强和标准企业内部控制的需要第二，可以促进企业的可持续开展，有效提高企业的风险防范能力和经营管理水平第三，可以更好地维护社会的公共利益和社会市场经济秩序因此，企业应该改变固有的开展模式，调整产业结构，加强内部会计控制，大力维护市场秩序和公共利益[1]2.4内部会计控制的影响因素第一，人力资源政策、企业架构和传统企业文化等内部环境是影响内部会计控制的根本因素第二，一个企业能否有效的识别风险也变得尤为重要，因为风险始终存在于整个企业生产经营的过程当中，也存在于整个内部控制当中，而促使内控制度发挥作用的也是这种风险第三，内部控制有效性的重要手段是控制活动无规矩不成方圆，要想建立有效的内部控制，我们应该严格按照企业的内控设计程序和内控设计要求来执行第四，内部控制有效性的重要因素企业信息的收集与传递信息的收集是必不可少的，它相当于战前的情报收集，一份真实有效的高质量内控信息将直接影响企业对于内部控制的判断和分析，也关乎到内部控制的建设和是否能够有效实行。

第五，要想使企业内控持续有效，内部监督也就显得尤为重要[2]加强监督力度，可以形成一道有利的保护屏障，杜绝企业管理利用职权使自己不受内控监管的等现象的发生 　　3.茅台集团内部会计控制现状调查 　　3.1公司简介 　　公司位于山清水秀的茅台镇，名字也就由此而来公司现在有员工800余人，注册资本高达为1.85亿美元，年产量为4万吨，一直致力于打造“国酒〞，利润总额等关键指标长期保持行业第一低度酒有43°、38°、33°，为了满足消费者的不同需求，茅台集团生产了茅台王子酒、茅台迎宾酒这类大家普遍可以接受的酒[3]，当然也有高水平消费者偏爱的最高品、年年酒、陈年酒2022年位居榜单第三十四位，位列全球酒类品牌价值第一位[4] 　　3.2内部控制缺陷评价的定量及定性分析标准 　　财务报告内部控制缺陷评价的定量标准，具体如图4.1所示：财务报告内部控制缺陷评价的定性标准分为三类，具体如下：重要缺陷：1.设计会计制度时，没有完全按照会计准那么去实施；2.没有建立防止欺诈的程序和控制措施；3.在规定的期限内无法有效纠正之前的重大缺陷；4.最终财务报告过程的内部控制无效重大缺陷：1.发现董事、监事和高级管理人员的重大欺诈行为；2.公布财务报告的没有更正；3.注册会计师发现的当前财务报告的重大错误陈述，但未由公司内部控制识别。

一般缺陷：除上以上两个之外的其他缺陷 　　3.3内部会计控制存在的问题 　　〔1〕2022年度问题财务报告中检查后出现了一般缺陷：由于监管力度差，公司的物料在交接时没有及时进行记录非财务报告中检查后出现了一般缺陷：由于信息接收不及时，没有完善健全的内控体系，导致企业在更改了公司的组织结构后，一些内控文件没有及时更新〔2〕2022年度问题财务报告中检查后出现了一般缺陷：和2022年出现了相同的问题，由于监管力度差，公司的物料在交接时没有及时进行记录非财务报告中检查后出现了重大缺陷：由于员工高素质及监管不力、没有有效的制度去制约，仓库管理人员谋取私利，导致公司库存商品损失，且已经构成了刑事犯罪〔3〕2022年度问题财务报告中检查后出现了一般缺陷：审计人员检查出局部票据并没有在规定的时间范围内进行盘点非财务报告中检查后也出现了一般缺陷：在公司进行改制后，下属的子公司并没有及时的更新、完善自己的内控制度[6] 　　4.茅台集团内部会计控制存在问题的原因 　　第一，会计内部审计机构缺乏独立性，缺乏有效的监督，导致执行不力第二，会计人员素质不高，不注重对会计人员的培养，大多数人超负荷日复一日劳动，很难有时间钻研内部深层次问题。

这些导致会计内部职能缺失第三，所有员工的内部控制管理理念薄弱，财务人员的专业化水平普遍较低，会计根底不标准第四，企业内部会计管理体系不健全，要加强监督和考核评价 　　5.茅台集团内部会计控制体系改进建议 　　〔1〕建立相对独立的内部审计机构，制定监督原那么、监督内容、监督方式、监督责任和监督赏罚等在内的内部监查监督方法，将有效加强企业会计制度的实施〔2〕提高会计人员的综合素质，树立全员内部控制管理观念这是防止企业会计信息失真状况出现的必需，可有效降低企业内控的风险，确保我们建立的制度有效实施〔3〕进一步建立健全企业内部会计管理体系为了做到好的管理，我们需要梳理清楚每个部门的分工，明晰各个部门的职责，让每一棵螺丝钉都能够发挥自己的用途，还有单位领导人及员工之间也要清楚地认识到自己职责，大家各司其职 　　6.结论 　　企业的内控就像是一个计算精细的怀表，需要每一个齿轮做多方面的努力我们建立内控制度的目的就是这颗怀表在精确有效的运转过程中，还能够带来持续有效的经济利益在社会这个大坏境下，我们要建立符合当下条件和带有中国特色的内控制度，在顾及自身企业性质的条件下，还要顺应时代的大流、响应国家的号召，这样才能有效的清扫障碍、降低财务风险，为企业高效持续的开展打下了根底[7]。