《工会会计制度》讲解解读课件.ppt

工会会计制度工会会计制度讲解讲解收入、支出及会计报表编报收入、支出及会计报表编报1/90提纲提纲o第一部分第一部分 收入业务的会计处理收入业务的会计处理o第二部分第二部分 支出业务的会计处理支出业务的会计处理o第三部分第三部分 会计报表的编报会计报表的编报2第一部分第一部分收入业务的会计处理收入业务的会计处理3/90资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系o静态会计要素：实账户静态会计要素：实账户n资产、负债、净资产资产、负债、净资产n反映特定时点的财务状况反映特定时点的财务状况n平时及年末一般有余额平时及年末一般有余额o动态会计要素：虚账户动态会计要素：虚账户n收入、支出收入、支出n反映一定期间的财务状况反映一定期间的财务状况n年末结转后无余额年末结转后无余额o连接实账户与虚账户的账户：结余连接实账户与虚账户的账户：结余4资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余各收入账户各收入账户各支出账户各支出账户*：滚存结余：滚存结余*：累计亏空：累计亏空*5资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余收入收入支出支出滚存结余滚存结余累计亏空累计亏空收回投资收回投资提取后备金提取后备金对外投资对外投资6收入的含义及分类收入的含义及分类o含义含义n收入是指工会根据收入是指工会根据工会法工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。

制度第三十七条）的非偿还性资金制度第三十七条）o特征特征n政策规定（政策规定（工会法工会法第四十二条第四十二条 工会经费的来源）：工会经费的来源）：（一）工会会员缴纳的会费；（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；的百分之二向工会拨缴的经费；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府的补助；（四）人民政府的补助；（五）其他收入五）其他收入 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支n非偿还性非偿还性o偿还性资金是负债，不是收入偿还性资金是负债，不是收入7收入的含义及分类收入的含义及分类种类（按来源划分）种类（按来源划分）通俗解释通俗解释会费收入会费收入会员交的会员交的拨缴经费收入拨缴经费收入本单位拨付本单位拨付上级工会拨的上级工会拨的下级工会缴的下级工会缴的建会筹备金建会筹备金上级补助收入上级补助收入上级工会给的上级工会给的政府补助收入政府补助收入政府部门给的政府部门给的行政补助收入行政补助收入本单位给的本单位给的事业收入事业收入附属单位缴的附属单位缴的投资收益投资收益投资赚的投资赚的其他收入其他收入8会费收入会费收入o什么是会费收入？什么是会费收入？n工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。

层工会使用n会员按工资收入的会员按工资收入的0.5%缴纳o什么是工资收入？什么是工资收入？n会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不交纳会费均不交纳会费n“工资收入工资收入” 单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总额工资总额”n“工资收入工资收入” 单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总额工资总额”9会费收入会费收入o会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度基层工会会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度基层工会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会费1.工会会员应当按照本人月标准工资收入的工会会员应当按照本人月标准工资收入的0.5%向所在工会交纳会费，没向所在工会交纳会费，没有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不足有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不足10元的部分不交纳会费。

元的部分不交纳会费2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄工资、级别工资、职务补贴工资、级别工资、职务补贴3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、等级工资等级工资5.企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳会支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费10会费收入会费收入6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。

津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费7.根据根据中国工会章程中国工会章程及有关规定，会员离开工作岗位，及有关规定，会员离开工作岗位，长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会籍，保留会籍期间，免交会费籍，保留会籍期间，免交会费8.工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费9.下岗职工可以保留会籍，免交会费下岗职工可以保留会籍，免交会费11会费收入会费收入o收到时收到时n借：库存现金或银行存款借：库存现金或银行存款 贷：会费收入贷：会费收入o期末结转期末结转n借：会费收入借：会费收入 贷：结余贷：结余12会费收入会费收入o【例】【例】2010年年8月月31日，日， 股份有限公股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。

工会应根据相关原始凭证作如下元工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：会计分录：n借：银行存款借：银行存款 5 485 贷：会费收入贷：会费收入 5 485o思考：县级以上工会使用思考：县级以上工会使用“会费收入会费收入”科目吗？科目吗？13拨缴经费收入拨缴经费收入o什么是什么是拨缴经费收入？拨缴经费收入？n基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会归属于本级工会的的经费及建会筹备金经费及建会筹备金o种类种类n本单位拨缴的本单位拨缴的n下级工会上缴的下级工会上缴的n上级工会转拨的上级工会转拨的o关于建会筹备金关于建会筹备金n上海未实行，不涉及这方面的账务处理上海未实行，不涉及这方面的账务处理14拨缴经费收入拨缴经费收入o拨缴比例：拨缴比例：2%2%o拨缴基数：全部职工工资总额拨缴基数：全部职工工资总额n什么是全部职工？什么是全部职工？n什么是工资总额？什么是工资总额？o按照按照国家统计局国家统计局1990年年1号令公布的号令公布的关于工资总额组成关于工资总额组成的规定的规定 确定o具体按国家统计局具体按国家统计局劳动工资统计表劳动工资统计表（I102 -1I102 -1表）的规定表）的规定n(07(07年表年表) )的的5959、6363、6666三项之和三项之和n(08(08年表年表) )的的5656、6060、6363三项之和三项之和o工资总额不包括的项目工资总额不包括的项目o拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据 链接链接15拨缴经费收入拨缴经费收入 全总全总省级工会省级工会 地市级工会地市级工会 县级工会县级工会 基层工会基层工会 经费分成上解经费分成上解 全总全总 省级工会省级工会 地市级工会地市级工会 县级工会县级工会 基层工会基层工会 经费补助回拨经费补助回拨16拨缴经费收入拨缴经费收入o自主收缴方式自主收缴方式n本单位直接划给工会本单位直接划给工会o税务代收方式税务代收方式n税务部门集中收取，然后再转划给工会组织税务部门集中收取，然后再转划给工会组织n上海未实行上海未实行o财政划拨方式财政划拨方式n财政部门集中收取，然后再转划给工会组织财政部门集中收取，然后再转划给工会组织n市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法17拨缴经费收入拨缴经费收入o拨缴经费收入会计核算要点拨缴经费收入会计核算要点n权责发生制核算权责发生制核算n本级留成部分确认为收入本级留成部分确认为收入n转拨部分作为负债，分别通过转拨部分作为负债，分别通过“应付上级经费应付上级经费”、“应应付下级经费付下级经费”科目核算科目核算o集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。

集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式o期末结转：期末结转：n借：拨缴经费收入借：拨缴经费收入 贷：结余贷：结余o本科目期末结转后无余额本科目期末结转后无余额18拨缴经费收入拨缴经费收入o【例】某【例】某机床厂工会收到行政转入的按工机床厂工会收到行政转入的按工资总额资总额2%提取的工会提取的工会经费经费12500元n借：银行存款借：银行存款 12 500 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 7 500 应付上级经费应付上级经费集团工会集团工会 5 000o机床厂工会上解经费机床厂工会上解经费分录二：分录二：n借：借：应付上级经费应付上级经费集团工会集团工会 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 00019拨缴经费收入拨缴经费收入o集团工会按照集团工会按照机床厂工会上报数：机床厂工会上报数： n借：应收下级经费借：应收下级经费机床厂机床厂 5 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 2 500 应付上级经费应付上级经费 2 500o集团工会收到集团工会收到机床厂工会上缴经费：机床厂工会上缴经费：n借：借：银行存款银行存款 5 000 贷：应收下级经费贷：应收下级经费机床厂机床厂 5 000o实际上交上级工会经费时：实际上交上级工会经费时：n借：应付上级经费借：应付上级经费 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 50020拨缴经费收入拨缴经费收入o【例】上海船厂【例】上海船厂工会收到行政财务拨缴工会工会收到行政财务拨缴工会经费的经费的60%，计，计750元，工会当即开据元，工会当即开据工工会经费拨缴款专用收据会经费拨缴款专用收据。

另外另外40%工会工会经经费（费（500元）由行政直接上缴元）由行政直接上缴o工会实际收到款项时：工会实际收到款项时：n借：银行存款借：银行存款 750 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 75021拨缴经费收入拨缴经费收入o【例】徐汇区财政局拨给区总工会【例】徐汇区财政局拨给区总工。