新工会会计制度培.ppt

新工会会计制度讲解 温州市总工会财务部 林曙红新新《《工会会计制度工会会计制度》》实施的重要意义实施的重要意义 n新《工会会计制度》已于2009年5月31日由财政部正式颁布，并将于2010年1月1日起正式实施这是我国工会财务发展史上具有里程碑意义的一件大事 n使工会会计制度更加具有法律地位n有利于解决新形势下会计核算的新问题n有利于规范各级工会组织的会计行为，提高财务管理水平 新、旧会计制度体系变化新、旧会计制度体系变化98版工会会计制度版工会会计制度n总则n一般原则n会计要素和会计科目n会计凭证和账簿n年终清理结算和结账n会计报表的编审n附则 09版工会会计制度版工会会计制度n总则n一般原则n资产n负债n净资产n收入n支出n会计报表n附则总则及一般原则的变化总则及一般原则的变化n强调建立健全内部控制体系强调建立健全内部控制体系n明确以收付实现制为基础，以权责明确以收付实现制为基础，以权责发生制为补充发生制为补充n提出持续经营理念提出持续经营理念n确立资产负债表建立基础确立资产负债表建立基础n反映决策有用观反映决策有用观资产类变化：借出款资产类变化：借出款n明确借款对象：其他工会或工会所属单位n逾期款处理：逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目 资产类变化：其他应收款资产类变化：其他应收款n对应原“暂付款”科目；n核算范围：工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项 。

n逾期处理：逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目核销的呆账，应保留备查账簿中登记已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目 资产类变化：库存物品资产类变化：库存物品n对应原“库存材料”科目n核算范围：工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等 n取得时计价：购入、有偿调入时按照实际支付价款；无偿调拨、接受捐赠按公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）资产类变化：库存物品资产类变化：库存物品n发出时计价：根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更n盘盈盘亏计价：盘盈时按照公允价值计入其他收入；盘亏时按账面余额计入其他支出资产类变化：投资资产类变化：投资n对应原“有价证券”和“投资”科目n取得投资的计价:货币资金投资按照实际支付款项；实物资产按照按照评估确认或合同协议确定价值n投资收益在取得时计入投资收益科目n投资处置损益计入投资收益科目n对风险较大投资可设辅助账资产类变化：投资资产类变化：投资n以货币资金对外投资: 借 :投资 借:结余 贷: 银行存款 贷:投资基金n以库存物品对外投资: 借:投资(评估价) 借:结余(物品账面价) 投资基金(评估价<账面价) 贷:投资基金 贷:库存物品(账面价) 投资基金(评估价>账面价)资产类变化：投资资产类变化：投资n以固定资产对外投资: 借:投资(评估价) 借:固定基金(账面价) 贷:投资基金 贷:固定资产n收到投资收益: 借:银行存款 贷:投资收益资产类变化：投资资产类变化：投资n投资收回时:借:银行存额款(收到价款) 借:投资基金(账面价) 投资收益(价款<账面价值) 贷:结余 贷:投资(账面价值) 投资收益(价款>账面价值)n出现损失,核销投资 重新收回： 借:投资基金 借:银行存款 贷:投资 贷:其他收入资产类变化：在建工程资产类变化：在建工程n略资产类变化：固定资产资产类变化：固定资产n标准：使用年限在一年以上，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上；单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理 n无偿调入、接受捐赠、盘盈的固定资产，按照公允价值或凭据注明金额(加相关费用)n自行建造：参见在建工程n账内不计提折旧，辅助账核算折旧负债类变化：负债类变化：应付个人收入应付个人收入n应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。

n应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴n应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入n以上三科目分设在职人员，离休人员和退休人员等明细科目负债类变化：应付款项负债类变化：应付款项n应付上级经费应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金n应付下级经费应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金n其他应付款其他应付款对应原“暂存款” 科目；核算除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项 负债类变化：代管经费负债类变化：代管经费n核算范围：党团组织及单位行政委托代管、有指定用途、不属于工会收入的经费，如党费、团费、职工互助金等净资产类变化：专用基金净资产类变化：专用基金n略净资产类变化：后备金净资产类变化：后备金n略净资产类变化：结余净资产类变化：结余n对应原“经费结余”科目n核算范围：当期收支结余；对外投资导致的结余增减；当期提取后备金；历年滚存结余收入类变化：上级补助收入收入类变化：上级补助收入n核算本级工会收到的上级补助款项，包括回拨补助、专项补助、超收补助，帮扶补助，送温暖补超收补助，帮扶补助，送温暖补助，救灾补助助，救灾补助，，其他补助收入类变化：政府补助收入收入类变化：政府补助收入n对应原“政府或行政补助收入”科目n核算各级政府给予的补助，包括离退休费，生活补贴，送温暖经费，疗养事业补助，劳模补助，基建，维修及大型活动补助等。

收入类变化：行政补助收入收入类变化：行政补助收入n对应原“政府或行政补助收入”科目n核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等不包括不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费 支出类变化：职工活动支出支出类变化：职工活动支出n对应原“会员活动费”和“职工活动费”科目n核算范围：会员及职工开展教育、文体、宣传等活动支出基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算 支出类变化：维权支出支出类变化：维权支出n对应原“工会业务费”科目n核算直接用于维护职工权益的支出包括：劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助法费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出等支出类变化：业务支出支出类变化：业务支出n对应原“工会业务费”科目n核算工会培训干部，加强自身建设和开展业务工作支出，包括：培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务支出基层工会办公、差旅、维修等方面的费用支出类变化：行政支出支出类变化：行政支出n对应原“工会行政费”科目n核算行政管理、后勤保障等支出按照《政府收支分类科目》中的“支出经济分类”设置明细科目，包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出、其他行政支出。

支出类变化：补助下级支出支出类变化：补助下级支出n略与上级工会往来与上级工会往来n“应收上级经费”科目对应原“应收上级补助”，核算应收未收上级工会应拨付（转拨）工会经费、建会筹备金和补助n权责发生制核算，全口径应收，本级部分计收入，转拨计应付下级经费 借：应收上级经费 贷：上级补助收入/拨缴经费收入 与上级工会往来与上级工会往来n“应付上级经费”对应原“应付上解经费”科目，核算应上缴的工会费用和建会筹备金n工会经费：按权责发生制核算从下级工会集中金额，本级部分计收入，应付上级计本科目n建会筹备金：按照实际收到金额，本级部分计收入，应上缴部分计本科目 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费 收入类变化：拨缴经费收入收入类变化：拨缴经费收入n对应原“拨交经费收入”科目n核算按照工资总额2%拨缴工会的经费中归属于本级工会的工会经费和建会筹备金，包括单位直接缴拨、下级工会上缴和上级工会转拨三种方式n工会经费三种收缴方式：自主收缴（各单位直接向工会拨缴）；税务代收（对独立经营企业、自收自支事业单位和其他社会组织委托税务部门代收）；财政划拨（对由财政统发工资的行政事业单位，由财政部门统一划到地方总工会账户）拨缴经费收入拨缴经费收入—工会经费工会经费n自主收缴自主收缴 借：银行存款（2%部份）） 贷：拨缴经费收入（60%部份） 应付上级经费（40%部份）拨缴经费收入拨缴经费收入—工会经费工会经费n税务代收、财政划拨方式税务代收、财政划拨方式 本级工会直接收到税务代收、财政划拨，按照实际收到金额： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费 拨缴经费收入拨缴经费收入—工会经费工会经费n税务代收、财政划拨方式税务代收、财政划拨方式 本级工会收到上级工会转拨的按照税务代收、财政划收取的经费，按照收到金额： 借：银行存款/应收上级经费 贷：拨缴经费收入 拨缴经费收入拨缴经费收入—建会筹备金建会筹备金n自主收缴自主收缴 本级工会从各单位实际收到建会筹备金： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费 拨缴经费收入拨缴经费收入—建会筹备金建会筹备金n税务代收、财政划拨方式税务代收、财政划拨方式 本级工会直接收到税务代收、财政划拨，按照实际收到金额： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费 拨缴经费收入拨缴经费收入—建会筹备金建会筹备金n税务代收、财政划拨方式：税务代收、财政划拨方式： 本级工会收到上级工会转拨的按照税务代收、财政划收取的建会筹备金： 借：银行存款/应收上级经费 贷：拨缴经费收入 会计报表会计报表n工会01主表:资产负债表（月报、年报） 附表1:往来款项明细表（年报）n工会02表:收入支出表（月报、年报） 附表1:经费收缴情况表（季报、年报）新旧新旧《《工会会计制度工会会计制度》》衔接衔接做好调账前的准备工作n在2009年12月31日之前，仍按原制度进行会计核算和编报会计报表。

自2010年1月1日起，根据新制度设置新科目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表具体步骤具体步骤n第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查n对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准后，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记相关资产科目n第二步：编制2009年度决算会计报表（资产负债表和结账后资产负债表）n第三步：结转会计科目第三步：结转会计科目n根据2009年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进行会计科目的结转n新旧科目余额对照表结转法新旧科目余额对照表结转法n对对2009年年12月月31日各个原会计科目及其账面余额进日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照行分析，按照《《衔接规定衔接规定》》转入各个新会计科目及其转入各个新会计科目及其明细科目明细科目n对于新旧会计科目余额对照表中的其他科目，只需将对于新旧会计科目余额对照表中的其他科目，只需将原科目的余额直接过入对应的新科目中即可原科目的余额直接过入对应的新科目中即可 n第四步：根据调整后新会计科目的第四步：根据调整后新会计科目的2010年年1月月1日余额，按照新制度编制日余额，按照新制度编制2010年年1月月1日资产负债表。

日资产负债表 谢谢！TEL:88853962。