新编审计原理与实务第四版(2009)课后习题参考答案.doc

新编审计原理与实务第新编审计原理与实务第 4 4 版（版（20092009）） 课后习题课后习题 参考答案参考答案第一章第一章一、判断题一、判断题 1.× 2.√ 3. √ 4.√ 5.× 6. √ 7.× 8. × 9.√ 10.×二、二、 单选题单选题 1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B三、多选题三、多选题 1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.AC 8.ABC 9.ABCD 10.AC四、案例分析题四、案例分析题1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的 发展具有里程碑的意义和影响始于 18 世纪 60 年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份 公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期可以 说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位 民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

在民间审计发展的 200 多年历史中，人们研 究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例 作为世界第一起正式民间审计案例可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展 意义重大、影响深远 （2）股份公司发展对民间审计的客观需要 通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在 客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性英国 “南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经 营具有委托性质由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触 公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告 但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与 公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将 客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投 资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策否则，投资者与经营者的经济责任关系难 以维系，股份公司难以存在和发展。

可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存 在的2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署) 审计对象：三峡库区移民资金（2）职能：经济监督、经济评价 作用：制约性、建设性3. （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理第二章第二章一、判断题一、判断题 1.× 2.× 3. × 4. × 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√二、单选题二、单选题1.D 2.C 3.C 4.A 5.A 6．D 7．D 8．B 9．A 10.C三、多选题三、多选题 1.ACD 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6. BC 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.ABC四、案例分析题四、案例分析题 1.1. 事项事项(1)(1)中注册会计师刘海与华兴公司存在重大的直接利益关系，影响独立性，应当回避， 但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注 册会计师审计华兴公司 2008 年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响。

事项事项(2)(2)中注册会计师刘海给华兴公司代理记账和代编财务报表，此业务虽属于相关服务业 务，与财务报表审计业务是不相容业务，容易产生自我评价的威胁，影响独立性，应当回避， 但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注 册会计师审计华兴公司 2008 年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响 事项事项(3)(3)注册会计师刘海与华兴公司的一名独立董事存在个人或家庭关系，影响独立性，应 当回避，但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任 能力的注册会计师审计华兴公司 2008 年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响 事项事项(4)(4)中注册会计师刘海为华兴公司提供资产评估服务，此业务虽属于相关服务业务，与 财务报表审计业务是不相容业务，容易产生自我评价的威胁，影响独立性，应当回避，但刘海 所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计 师审计华兴公司 2008 年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响 事项事项(5)(5)中注册会计师刘海已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理 7 年了，与 客户之间的长期联系，可能会影响独立性，刘海最好回避，刘海所在的会计师事务所应该实施 定期轮换制度承办华兴公司 2008 年度的财务报表。

2.2. （1）V 会计师事务所违反了职业道德规范中有关独立性的规定V 会计师事务所降低审计收费 是以从 ABC 商业银行取得低息按揭贷款为前提的，这就构成了审计收费以外的其他“直接经济 利益” （2）A 注册会计师违反了职业道德规范中有关独立性的规定虽然 A 注册会计师所持有的 ABC 商业银行的股票金额不大，但属于“直接经济利益” 3.3. （1）损害独立性V 会计师事务所基于 ABC 公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在 ABC 公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益” （2）不损害独立性该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制 鉴证业务对象的数据或其他记录无关 （3）不损害独立性向客户提出政策选用和财务处理调整的建议、协助客户解决相关账户 的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作第第 3 3 章章一、判断题一、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7. × 8.√ 9.× 10.×二、单选题二、单选题1.A 2.B 3.A 4.C 5.A 6.B 7.D 8.A 9.D 10.A三、多选题三、多选题 1.ABCD 2.ABCD 3.AC 4.AB 5.AB 6.AB 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.ABD四、案例分析题四、案例分析题 1.1. 财务报表认 定 具体审计目标aE bB cA dC eD2.2. 财务报表认 定 具体审计目标3公司对存货是否拥有所有权 1记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货 4是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 8存货成本计算是否准确 5存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露 6存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露第第 4 4 章章一、判断题一、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7. √ 8.× 9.√ 10.×二、单选题二、单选题 1.A 2.B 3.C 4.B 5.D 6.C 7.B 8.C 9.D 10.B 三、多选题三、多选题 1.ABC 2.AD 3.ABCD 4.ABD 5.ABC 6.ACD 7.BD 8.BC 9.AD 10.ABC四、案例分析题四、案例分析题 1.运用检查文件与记录和重新计算的审计程序。

该公司对甲产品发出计价未按照先进先出法核算 2008 年入库出库结存 月日摘要数量单价金额 数量单价金额 数量单价 金额11期初余额500250031入库4005.12040500 4005 5.1454041销售500 3005 5.14030 1005.1 51081入库16004.67360100 16005.1 4.67870103销售100 3005.1 4.61890 13004.6 5980121入库7004.531501300 7004.6 4.591301231销售8004.63680500 7004.6 4.554501231期末余额500 7004.6 4.554502008 年 12 月 31 日甲产品的期末余额应为 5450 万元 被审计单位少计存货 240 万元（5450-5210） ，多转主营业务成本 240 万元注册会计师应 提请 M 公司调整如下： 借：存货(库存商品－甲产品) 240 贷：营业成本(主营业务成本－甲产品) 2402.（1）专门借款 10 000 000 元的工程项目 2008 年 6 月完工后，专门借款的利息不应当资 本化，而应计入当期财务费用，因此财务费用不可能下降。

（2）由于人民币在 2008 年度持续升值，200000 美元存款会产生汇总损失，财务费用应上 升 （3）银行承兑汇票的贴现会增加利息，财务费用应上升 （4）银行存款利率上浮 0.5％，会使财务费用下降3. 预期 20×6 年人工成本＝20×5 年度人工成本 3000 000×110％＝3 300 000（元） 差异额＝3 580 000－3 000 000 ＝580 000（元） 由于上述差异小于注册会计师设定的可接受的差异水平(300 000)，因此注册会计师决定 不再进行进一步调查 审计结论：对于人工成本，其实际发生额与注册会计师建立的期望值之间的差异均小于注 册会计师设定的可接受的差异额因此，人工成本没有重大错报第第 5 5 章章一、判断题一、判断题 1.× 2.× 3. √ 4.√ 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.√二、二、单选题单选题 1.C 2.B 3.C 4.C 5.B 6.A 7.A 8.C 9.A 10.B三、三、多选题多选题 1.ABCD 2.ABD 3.ABC 4.AB 5.ACD 6.BD 7.BCD 8.ABCD 9.ABC 10.BCD四、案例分析题四、案例分析题1. 白条------------------------―――检查记录或文件 现金 5000 元不在库―――-----―――监盘(检查与观察) 出纳员承认挪用库存现金――--―--―询问2．⑴购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据，而收料 单是公司自行编制的，属于内部证据。

一般情况下，外部证据比内部证据可靠； ⑵销售发票副本比产品出库单可靠：虽然两者均为内部证据，但销货发票是在外部流转的， 并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转一般来说，如果内部 证据在外部流转并得第三方的认可，具有更高的可靠性 ⑶领料单比材料成本计算表可靠：这是因为领料单预先被连续编号，并且在生产部门、仓 储部门和会计部门之间流转，须经不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部 流转一般来说，内部证据中，在不同部门之间流转的更为可靠 ⑷ 薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠：两者均为内部证据，但薪酬发放表需经会计部门以 外的薪酬领取人员签字确认，而薪酬费用分配表只在会计部门内部流转一般来说，在不同部 门之间流转的内部证据比未在不同部门流转的更为可靠 ⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于外部证 据，存货盘点表是公司提供的，属于内部证据一般来说，外部证据比内部证据可靠 ⑹银行询证函回函比银行对账单可靠：两者均属于外部证据，但银行询证函回函是注册会计 师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存。