
事务所财务管理办法及会计制度.docx
55页事务所财财务管理理办法及及会计制制度第一部分分 事事务所财财务管理理办法第一条、 事务所实实行独立立核算,,自负盈盈亏第二条、、事务所所的所有有者权益益包括实实收资本本、资本本公积、、盈余公公积、未未分 配利利润第三条、 事务所的的负债分分为流动动负债和和长期负负债流动负债债包括短短期借款款、应付付账款、、预收账账款、应应付工资资、应付付福利费费、未交交税金、、其他应应付款、、预提费费用等长期负债债包括长长期借款款、职业业风险基基金等 第四条、、事务所所流动资资产包括括现金、、银行存存款、短短期投资资、应收收票据、、应收及及预付账款款、其他他应收款款、存货货、待摊摊费用等等事务所应应加强物物料用品品的实物物管理,,对于购购存备用用的各种种物料用用品以及及随购随随用的或或一次大大批购用用的物料料用品,,均应设设置“物料用用品备查查登记簿簿”,按品品名、规规格、单单价、金金额等分分别记录录购入、、领用、、报废、、结存等等情况计提坏账账准备的的规定::事务所非非流动资资产包括括长期投投资、固固定资产产、在建建工程、、无形资资产、长长期待摊摊费用等等 第五条、、事务所所所购建建的实物物资产,,单价在在20000元以以上,使使用期在在一年以以上的,,列为固固定资产产核算。
按《企企业财务务制度》》的规定定制定固固定资产产目录事务所固固定资产产应计提提折旧,,计入管管理费用用折旧旧方法采采用直线线法(平平均年限限法),,折旧使使用年限限参照《《企业财财务制度度》;固固定资产产的净残残值率为为固定资资产原值值的3%%事务所发发生的固固定资产产修理费费用,计计入当期期管理费费用修修理费用用发生不不均衡、、数额较较大的,,可以采采用待摊摊的办法法,但摊摊销期一一般不超超过122个月固定资产产有偿转转让或者者清理报报废的变变价净收收入与其其账面净净值的差差额,计计入营业业外收入入或营业业外支出出事务所应应当于年年终决算算前对固固定资产产进行一一次盘点点清查,,发生盘盘盈与盘盘亏的固固定资产产净值计计入营业业外收入入或营业业外支出出 第六条、、事务所所长期待待摊费用用包括开开办费等等摊销期期限在一一年以上上的待摊摊费用,,包括开开办费、、租入固固定资产产改良支支出等 开办费是是指事务务所在筹筹建期间间发生的的费用,,包括筹筹建期间间人员工工资、办办公费、、培训费费、差旅旅费、印印刷费、、注册登登记费以以及不计计入固定定资产购购建成本本的汇兑兑损益、、利息等等支出开办费费在开始始营业的的当月全全部计入入当期损损益。
租入固定定资产改改良支出出按不高高于租期期的收益益期均摊摊第七条、、事务所所通过认认购债券券等方式式向其他他单位投投资(包包括长期期投资和和短期投投资)必必须按照照国家有有关证券券法规的的规定执执行事事务所对对外投资资取得的的收益计计入投资资收益 第八条、、事务所所的成本本费用支支出包括括主营业业务成本本、主营营业务税税金及附附加、其其他业务务成本、、管理费费用、财财务费用用、营业业外支出出等主营业务务成本用用于核算算事务所所为取得得主营业业务收入入而发生生的各项项支出,,包括除除行政管管理部门门以外的的职工工工资、福福利费、、教育费费、工会会经费、、社会统统筹、差差旅费、、租赁费费、折旧旧费、办办公费、、会费、、培训及及资料费费、住房房公积金金、顾问问咨询费费等支出出主营业务务税金及及附加用用于核算算税务师师事务所所应由主主营业务务负担的的税金及及附加,,包括营营业税及及教育费费附加、、城市维维护建设设税等其他业务务支出用用于核算算税务师师事务所所为取得得其他业业务收入入而发生生的各项项支出管理费用用用于核核算事务务所股东东大会、、董事会会和行政政管理部部门在经经营管理理中发生生的或者者应由事事务所统统一负担担的费用用。
包括括工资费费用、福福利费、、业务招招待费、、办公费费、汽车车费用、、其他税税金、职职业风险险基金、、职业责责任保险险、差旅旅费、其其他费用用等财务费用用用于核核算税务务师事务务所为筹筹集经营营所需资资金等而而发生的的费用,,包括利利息支出出(减利利息收入入)、汇汇兑损失失(减汇汇兑收益益)以及及相关的的手续费费等营业外支支出用于于核算事事务所发发生的固固定资产产盘亏、、外置固固定资产产净损失失、非常常损失、、坏账支支出、捐捐赠支出出等1、工资资是指全全体工作作人员的的基本工工资、效效益工资资、奖金金、各种种补贴和和津贴、、试用期期临时待待遇2、福利利费按事事务所职职工工资资总额的的14%%提取,,用于职职工的医医药费、、职工生生活困难难补助费费等3、办公公费是指指用于办办公用文文具、印印刷、水水电、邮邮电等费费用4、差旅旅费是指指事务所所工作人人员因公公出差费费用 5、社会会统筹是是指失业业保险费费和劳动动保险费费,失业业保险费费是指按按国家有有关规定定缴纳的的失业保保险费劳动保保险费是是指按国国家规定定缴纳的的职工退退休统筹筹金、大大病统筹筹金等6、职工工教育经经费按工工资总额额的1..5%提提取,用用于事务务所职工工岗前培培训、在在职培训训、后续续教育而而支付的的费用。
7、租赁赁费是指指租入固固定资产产的租金金(不包包括融资资租赁费费)8、折旧旧费是指指按规定定计提的的固定资资产折旧旧费9、业务务招待费费是指事事务所为为正常业业务往来来的需要要而支付付的费用用10、住住房公积积金是指指按国家家有关规规定缴纳纳的住房房基金,,不含个个人负担担部分11、会会议费是是指事务务所为正正常业务务开展召召开各种种会议而而支付的的费用12、其其他税金金是指事事务所按按规定应应缴纳的的房产税税、车船船使用税税、城镇镇土地使使用税和和印花税税等13、会会费是指指按照协协会章程程和有关关规定提提取,分分别上缴缴协会的的团体会会员会费费个人人会员会会费由注注册税务务师个人人支付,,不得列列入本项项目14、职职业风险险基金按按业务收收入的110%计计提,作作为因不不可避免免的工作作失误而而依法进进行赔偿偿的准备备金提提取累计计额至少少应达到到法定注注册资本本的800%提提取的职职业风险险基金不不得挪作作他用15、职职业责任任保险费费用于核核算税务务师事务务所为抵抵御风险险、保护护有关当当事人的的利益而而支付的的各种保保险费16、存存货盘亏亏处理是是指事务务所存货货发生正正常盘亏亏损失的的处理。
17、工工作餐费费是指用用于为事事务所工工作人员员(含为为事务所所工作的的外请人人员)提提供工作作餐而支支付的费费用18、物物料用品品费是指指因消耗耗使用各各种材料料和低值值易耗品品而计入入业务支支出的费费用19、修修理费是是指固定定资产的的日常修修理费和和大修理理费用第九条、、事务所所的收入入包括主主营业务务收入、、其他业业务收入入和营业业外收入入等 主营业务务收入是是指事务务所接受受委托对对委托人人进行综综合代理理或单项项代理取取得的收收入以及及开展培培训等其其他业务务所取得得的收入入包括括各项咨咨询、鉴鉴证、税税务代理理等的业业务收入入其他业务务收入主主要用于于核算事事务所除除主营业业务收入入以外的的其他业业务收入入,如经经销账证证、表册册等取得得的收入入营业外收收入用核核算事务务所除主主营业务务收入和和其他业业务收入入以外的的各种收收入,包包括事务务所固定定资产盘盘盈、处处置固定定资产净净收益、、非货币币性交易易收益、、出售无无形资产产收益、、罚款净净收入等等事务所的的一切收收入都必必须按规规定入账账,各项项业务收收费标准准严格按按照有关关规定执执行第十条、、事务所所的利润润是一个个会计年年度(自自1月11日至112月331日))的收入入减去成成本费用用支出后后的净额额,再加加减以前前年度损损益调整整,在按按照规定定作相应应的纳税税调整后后,依法法缴纳所所得税。
事务所发发生年度度亏损的的,可按按国家有有关规定定税前弥弥补 第十一条条、事务务所缴纳纳所得税税后的利利润,首首先用于于弥补事事务所以以前年度度亏损;;其次按按照税后后利润扣扣除前项项后的330%提提取共同同基金,,当共同同基金提提到与注注册资本本相同时时,可不不再提留留,然后后提取应应付投资资者利润润事务务所的各各项税收收减免按按规定计计入补贴贴收入或或冲减当当其所得得税 事务所的的利润和和亏损由由协议约约定的比比例分配配和分担担 第十二条条、事务务所按规规定向省省级注册册税务师师管理机机构报送送财务报报表会会计报表表的具体体格式和和编制说说明,由由注册税税务师协协会规定定事务所报报送的财财务报表表包括::资产负负债表、、资产负负债表补补充资料料、损益益表、业业务支出出明细表表以及财财务报表表附注分半年年报、年年度报两两种事务所的的半年报报时间为为7月115日前前;年度度报时间间为第二二年2月月15日日前报送送到省级级注册税税务师管管理机构构第十三条条、事务务所发生生解散或或破产以以及其他他原因宣宣布终止止时,应应当进行行清算清算时时应按有有关规定定进行第十四条条、本规规定报省省级注册册税务师师管理机机构备案案。
第十五条条、本办办法自220077年1月月1日起起执行 第二部分分事务所所会计核核算办法法一、总则则事务所应应设立账账簿进行行会计核核算在填制会会计凭证证、登记记账簿时时,应填填列会计计科目名名称,或或者同时时填列会会计科目目名称和和编号事务所应应在规定定时间内内按照本本办法的的规定编编制各种种会计报报表,要要做到编编报及时时、情况况真实、、内容完完整、数数字准确确、说明明全面,,不得借借故任意意估列数数字、弄弄虚作假假、篡改改数字 事务所年年度会计计报表应应附送财财务报表表附注说说明,其其内容主主要包括括;业务务计划、、财务收收支计划划执行情情况;业业务收支支升降原原因;税税金及会会费上缴缴情况;;事务所所内部管管理情况况;及其其它有关关财务方方面需要要说明的的问题 事务所须须向省级级注册税税务师管管理机构构按期报报送资产产负债表表及补充充资料、、损益表表、业务务支出明明细表会计报报表必须须由事务务所主要要负责人人和会计计主管人人员签名名盖章,,并按表表号顺序序装订,,加具封封面,加加盖公章章封面面上应注注明:事事务所名名称、地地址、开开业时间间、报表表所属会会计期间间以及送送出日期期等。
二、会计计科目及及会计科科目使用用说明 10011现金本科目核核算事务务所的库库存现金金事务务所内部部各部门门周转使使用的备备用金应应在“其他应应收款””科目内内核算收到现金金时,借借记本科科目,贷贷记有关关科目;;支出现现金时,,借记有有关科目目,贷记记本科目目本科科目借方方余额反反映库存存现金数数额事务所应应按不同同的币种种设置““现金日日记账””,由出出纳人员员根据收收、付款款的记账账凭证,,按照业业务发生生顺序逐逐笔登记记每日日终了,,应计算算当日的的现金收收入合计计数、支支出合计计数和结结余数,,并将结结余数与与实际库库存数核核对,做做到账款款相符10022银行存存款本科目核核算事务务所存入入银行和和其他金金融机构构的各种种存款事务所将将款项存存入银行行或其他他金融机机构时,,借记本本科目,,贷记““现金”等有关关科目;;提取和和支出存存款时,,借记““现金”等有关关科目,,贷记本本科目事务所应应按开户户银行和和其他金金融机构构、存款款种类、、不同的的币种等等设置““银行存存款日记记账”,由出出纳人员员根据收收、付款款的。












