2022年5000元以下固定资产的会计与税收处理.docx

5000 元以下固定资产的会计与税收处理政策基础《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 （财税 [2021]75 号）第三条的规定：“对全部行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产,答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除,不再分年度运算折旧.”国家税务总局公告 2021 年第 64 号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》第三款规定：企业持有的固定资产,单位价值不超过 5000 元的,可以一次性在运算应纳税所得额时扣除.企业在 2021 年 12 月 31 日前持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产, 其折余价值部分, 2021 年 1 月 1 日以后可以一次性在运算应纳税所得额时扣除.会计处理分析确定的是：财税【 2021】47 号文是一个关于企业所得税优惠政策类的文件,而不是一个会计处理方法的规范性文件,所以它的发布不应转变企业原有的会计处理方式,在没有新的会计处理法规出台的情形下, 无论税务政策如何变更, 企业的会计处理方法不应发生转变,会计处理方法和税务规定之间产生的差异, 应当通过所得税纳税调整进行处理. 直白的说, 就是：会计处理是会计处理,税务处理是税务处理,尘是尘,土是土,不能混为一谈.彭老师说得好：外购固定资产,开头折旧的时间是可以使用的次月,可不是购入的当月. 同时折旧方法中,从来也没有过什么一次性全额折旧的方法.各位专家可不能杜撰会计处理方法.会计处理方法可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载1，案例 A：某一般纳税人企业 2021 年 12 月购进电脑一台,单价 5265 元,取得增值税专用发票,已支付货款.企业应作以下会计分录：借：固定资产电脑 4500 元应交税费应交增值税进项税额 765 元贷：银行存款 5265 元企业内部规定,电子类产品依据 0 残值率,分 3 年计提折旧,企业自 2021 年开头每年度计提折旧的会计分录如下：借：治理费用折旧 1500 元贷：累计折旧 1500 元2，案例 B：某小规模纳税人企业 2021 年 12 月购进电脑一台,单价 5265 元,取得增值税一般发票,已支付货款.小规模企业不答应抵扣,因此应作以下会计分录：借：固定资产电脑 5265 元贷：银行存款 5265 元企业内部规定,电子类产品依据0 残值率,分3 年计提折旧,企业自2021 年每年度计提折旧的会计分录如下：借：治理费用折旧 1755 元贷：累计折旧 1755 元上面两个案例,一般纳税人企业购买了价税合计 5265 元的电脑,计入固定资产的价值为4500 元,单位价值低于 5000 元,答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除.小规模纳税人企业购买了价税合计 5265 元的电脑,计入固定资产的价值为 5265 元, 单位价值高于 5000 元, 不答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除, 只能分不同年度在运算应纳税所得额时扣除.可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载我们留意到：同样的业务,企业计入固定资产的金额,由于纳税形状的不同而不同.我们在判定其是否答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额扣除时,不要依据其购入的票面金额合计,而是要看计入“固定资产”这一会计科目的金额.同时强调下,财税【 2021】47 号文规定的不是一次性购买的总的固定资产的价值合计,而是单个固定资产产品的价值.3，依据国家税务总局公告 2021 年第 64 号的规定,企业 2021 年 12 月 31 日前取得的固定资产,符合单位价值不超过 5000 元的,其折余价值答应在 2021 年 1 月 1 日以后一次性计入当期费用.对于这个规定,我们需要把握的是：a，5000 元的规定不是针对折余价值,而是其购入固定资产时的价值. b，折余价值是指固定资产原值减除已累计计提折旧的价值.税务处理分析（财税 [2021]75 号）第三条的规定：“对全部行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产,答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除,不再分年度运算折旧.”对于此文规定,我们可以懂得,不区分行业,企业完全可以依据自己的需求挑选是否享受该优惠政策,假如企业购入相关的固定资产年度处于亏损状态,就没有必要享用该政策, 舍弃税收优惠不是问题.假如企业当年度有盈利,可以依据实际情形挑选享受与否,详细情形详细分析.税务处理方法1，假如企业舍弃享受“一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除”, 那就不存在税会差异,企业正常核算即可.2，假如企业符合该政策规定并享受该政策,依据上面的分析,在会计处理方法不变的前提可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载下,在所得税汇算清缴时,就必定需要调整税会差异.可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载。