存货管理制度(试行).doc

1关于印发《中国土产畜产进出口总公司存货管理制度》（试行）的通知各职能部门、业务单元及所属利润点：为了加强中国土产畜产进出口总公司内部各单位对存货的管理，规范存货的验收入库、保管、领用以及日常核算，防范存货业务中的差错和舞弊，特制定本制度，现印发你们，请遵照执行如有意见或建议请及时反馈财务部，联系人：李珊，联系：85018057，邮箱：lishan@特此通知附件：中国土产畜产进出口总公司存货管理制度（试行）2中国土产畜产进出口总公司存货管理制度（试行）总则为了加强中国土产畜产进出口总公司（以下简称“中国土畜” 或“ 总 公司”）内部各单位对存货的管理，规范存货的验收入库、保管、领用以及日常核算，防范存货业务中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》、 《企业会计制度》和《企业会计准则—存货》等法律法规特制定本制度本制度适用中国土畜、各业务单元及所属利润点各业务单元及所属利润点应根据本单位实际情况，结合国家法律法规和本制度，制定本单位存货管理制度细则，并在总公司财务部备案存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

　) 原材料，指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等　) 在产品，指企业正在制造但尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品　) 半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品3仓库保管，但尚未制造完工成产成品，仍需进一步加工的中间产品　) 产成品，指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品　) 商品，指企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种产品　) 周转材料，指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物以及在经营过程中周转使用的低值易耗品等存货的确认标准是在盘点日企业对其是否拥有所有权在盘点日所有权属于企业的物品，无论其存放何处，均应视为企业的存货；在盘点日所有权不属于企业的物品，即使存放在本企业，也不应视为本企业的存货对于在途物资，企业已收到但尚未获取对方开具的采购发票及企业尚未收到但已确认购进的物品，应视为本企业的存货，做暂估入库处理；按照销售合同规定已经将主要风险和报酬转移给购买方，企业已确认销售但尚未发送给购买方的物品，不应视为企业的存货。

管理职责各单位负责人是本单位存货内部管理制度的建立健全、有效实施以及保证存货安全完整的第一责任人4各单位应设立专门的仓储部门，及时记录存货的收、发、存情况，实行定期盘点制度，并落实到具体责任人 各单位财务部门要加强核算监督，及时反映存货的价值动态存货的计价，各单位应在遵循稳健性、一贯性原则的前提下根据不同类型商品的特点在当地会计准则的范围内选择适当的计价方法库存商品账的设置要切合本单位商品特点，既要有总分类控制账，又要有明细分类账财务部门必须及时记账，正确反映商品进、销、存数量和价值 存货的取得各单位应当对存货的取得建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限、审批程序、责任和相关控制措施存货取得时，应当按照实际成本入账实际成本按以下方法确定：(　) 外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等费用和其他可归属于存货采购成本的费用　) 进一步加工取得存货的成本由采购成本、加工成本以及存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成采购成本是指所使用或消耗的原材料采购成本；加工成本是指企业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产成本，包括存货加工中发生的5直接人工以及能分摊在存货成本中的制造费用，不包括直接由材料存货转移来的价值。

　) 投资者投入的存货，应以投资各方确认的价值作为实际成本　) 接收捐赠的存货，应以以下方法确认成本：1　 捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单或相关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本2　 捐赠方没有提供相关凭据的，应该按照以下顺序确定实际成本：1　 同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；2　 同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量净值，作为实际成本　) 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本涉及补价的，按以下规定确定受让存货的成本：1　 收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增6值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；2　 支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本　) 以非货币交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

涉及补价的，按以下规定确定换入存货的成本：1　 收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本；2　 支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本　) 盘盈的存货，按照重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损益”科目 进行会 计处理，按管理 权限报经批准后冲减当期管理费用存货的发出各单位应当对存货的领用、发出建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限、审批程序、责任和相关控制措施存货发出时，各单位可以结合自身情况选用以下方法7之一进行成本结转，一经选用，不得随意更改　) 先进先出法，以先购入的存货应先发出（耗用或销售）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货成本进行结转；(　) 移动加权平均法，以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货的数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，作为下次进货前计算的各次发出存货成本的依据；(　) 月末一次加权平均法，以当月全部进货数量加上月初库存数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本；(　) 个别计价法，区分各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。

存货的保管与盘点存货的保管(　) 仓库物资必须严格按照规定存放，每种存货应挂卡片或贴标签　) 仓库保管员应履行以下基本职责： 1　 严格禁止无关人员进入仓库，因业务工作需要进入仓库的有关人员，保管员必须亲自陪同； 82　 保持库房清洁卫生，库容整齐、美观；3　 注意门锁安全；4　 经常核对账、物，发现异常情况，及时上报处理 (　) 实物账务登记工作：1　 存货明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，保管员应设置各种存货保管明细账，并根据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目，实地盘点实物，保证账账相符，账实相符；存货明细账必须按品种、规格登记，妥善保管，年终装订成册，至少保管五年； 2　 记账要有合法依据，并遵守以下记账规则： 1　 根据验收单（入库单）登记收入，领物单登记支出；2　 登记账页时，遇有记错时，可以采用划线更正法红线更正并加盖私章；3　 账面记录采用“永续盘存制”，每次发生增减变动均应及时计算结存数量及结存金额 (　) 委托代销商品管理：1　 销售部门应在业务管理系统中完善委托代销商品的管理，建立健全合同管理制度、信用管理制度、异常情况9处理及报告制度凡是委托代销，均应签订合同，明确代销要求、退货比例限制、退货质量要求、结算折扣、发票类别、付款方式等。

为降低结算风险，合同还应明确客户信用额度和结算期限（即账期），超过额度和结算期限的，应谨慎发货同时，销售部门应该完善对货机制，经常与客户核对委托代销商品的增加、销售、库存等情况，发现有脱销或积压情况时，应及时补货或调货2　 财务部门设置“ 委托代销商品”科目，并按照品种、批次及客户名称设置明细账，对委托代销商品的增加、退回、结算、结余进行全过程核算定期对委托代销商品期限和额度进行分析，发现超期、超额情况时，应及时通知销售部门尽快结算或者限期发货定期进行异地存货函证，核实委托代销商品数据，并对结算风险进行控制　) 销售退回的处理应加强存货销售退回的管理，及时做好入库处理对退货中发生的破损问题，视情况做出相应的处理对于误退或者非正常退货，要区分处理　) 安全库存和战略库存管理101　 控制存货数量，调整产品结构，完善、健全存货流转凭证与手续制度销售部门每月及时将存货的进、销、存统计报表报送财务部门仓库部门应以最佳成本为原则，运用经济批量法和分析最佳安全库存，并根据采购性质和采购方式与请购部门协商确定合理的采购时间和采购数量2　 仓库部门、采购部门、销售部门应根据产品价格波动特点，共同制定战略库存采购、销售策略，并经上级领导审批后，合理确定采购时间和采购数量。

　) 废损处理存货在保管期间，因各种原因发生毁损、变质、霉烂造成损失时，应由技术部门及相关部门鉴定后出具鉴定报告，并及时填制“报损报告 单” 报相关 领导审批审批标 准：年度资产核销损失总额，大型企业超过 100 万元、中型企业超过 50 万元、其他企业损失超过 20 万元的，各单位应将有关批准文件由总公司财务部集中后，报集团财务部审批；单项资产核销损失，大型企业超过 50 万元、中型企业超过 20 万元、其他企业超过 10 万元的，也应比照上述规定逐项报备并审批企业级别划分按照：大型企业资产大于 10,000 万元，中型企业资产 1,000 万元－10,000 万元，其他企业资产小于 1,000 万元执行11存货盘点(　) 为保证存货核算的及时性和准确性，各单位应将仓库结算日定于每月最后一日 (　) 每月终了仓库保管员应进行月终盘点，并完成下列程序： 1　 盘点前，必须将截止当月最后一天的收入、支出记入账册并结出数量及金额；2　 实地清点实物，核对账物；3　 编制月终“存货盘 点表” (　) 季度盘点，由仓库管理员在仓库主管的监督下进行，确保所有存货都经过盘点　) 年终盘点，由财务部门、销售部门、采购部门、仓管部门同外部审计人员组成清查小组进行一次全面的盘点清查。

各单位应对盘亏率加以控制，对盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，填制“ 报损报告单” ，上报审 批，并在年终结账前进行销账处理存货跌价准备资产负债表日，存货按照账面成本与可变现净值孰低原则计量存货成本高于其可变现净值的，应计提存货跌价准备，计入当期损益可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工12时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额存货的可变现净值由存货的估计售价、至完工时将要发生的成本、估计的销售费用和估计的相关税费等内容构成可变现净值具有以下基本特征：(　) 确定存货可变现净值的前提是企业在进行日常活动，即企业在进行正常的生产经营活动如果企业不是在进行正常的经营活动，比如企业处于清算过程，那么不能按照存货准则的规定确定存货的可变现净值　) 可变现净值特征表现为存货的预计未来现金流量，而不是存货的售价或合同价企业预计销售存货的现金流量，并不完全等于存货的可变现净值存货在销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及未达到预定可销售状态还可能发生的加工成本等相关支。