关于姚明收入税负分析.doc

广西工学院2010-2011学年第 二 学期期末课程考核题目 关于姚明收入税负的分析二O——年七月这个学期学习了国际税收，在老师的关爱下，我对国际税收的一些理论知识掌握得 很不错，此次节课论文里，我将会对姚明进行深入研究，对向来不喜欢篮球的我，对姚 明关注不是很多，但是我知道他是XBA里面最高的一•个，现在，不得不对他进行进一步 了解，而且是关于钱的当今世界，是一个联系非常密切的世界，大家来来往往，到处去做生意赚钱，不管 是国内的还是国外的，这样他们的收入就会有很多来源了，至此，就涉及到了我们学习 的东西，国际税收但是每个人要交的税该怎么交，交多少，每个国家都有自己的规定, 还有跨国性的收入更是复杂，因为这样又涉及的本国和其它国家签订的有关协定，还有 许多的优惠政策，对于纳税人标准每个国家的都不太一样，有的只有一个规定，有的有 几个，这样研究起来也是非常麻烦的可见，虽然一个国家的居民在国外取得了收入， 虽然这事很简单，但是缴税的吋候要做的事就多了特别是许多收入非常多的人，比如 说明星，名人他们的收入是非常多的，在缴税方面，他们不仅要在取得收入的国家那 里交税，还要在自己的国家缴税（当然要看一定的情况的）。

所以，通过学习了国际税收以后，我接下来就将对姚明这一个特殊的人的收入及他 的税负问题进行研究，因为姚明的身份比较特殊，还有收入也是非常的多的，对他的研 究，可以运用到许多学习到的知识，其实选择姚明还有一个原因的，大家都知道！所以 就不用说了那么接下来我就对姚明的收入和税负进行一个研究摘要】：对于姚明在美国的收入，他要同吋对和美国进行缴税，但是两个国 家的税率是不一样的，两个国家也签订了协定，因此，我将对姚明进行研究他的收 入和税收，可以进一步理解国际税收的知识，也能够很好地掌握关键词】：姚明国际税收一、姚明对于姚明，我相信大家都不陌生，他就是H前NBA里面最高的一名球员，他不仅身高 高，身价也是忒高他总是在和美国两个地方飞來飞去，在NBA已经9年长的时间 了，这些年來，姚明紫在NBA里血也有了很高的身份，姚明的影响力早就超出了大 陆，现在在香港、澳门、台湾恐怕没有当地的体育电视不播火箭队的比赛，没有人不喜 欢看姚明的比赛的人，可见整个都在为姚明的巨人成功而自豪着但姚明的影 响力远远不止范围，整个亚洲，口本、韩国、南亚、东南亚的华人也都是姚明的球 迷，甚至就是非华人也有很多的姚明的球迷。

当然在美国，在休斯敦，姚明也有极多的球迷，这就是姚明能够连续卿联全明星 赛首发中锋的原因据此推测，姚明在全世界的球迷应该10亿以上他用自己的实际 行动向美国公众证明了中国人的诸多优点：友好、善良、谦虚、礼貌……”姚明不仅 仅是当地华人的骄傲，也是其他族裔球迷的偶像，更是休斯敦这座全美第四大都市的 “城市英雄”和“站牌人物”，因为喜爱姚明，很多美国人会对汉语和文化产生 兴趣，对中餐赞不绝口下面我就姚明，进行简单的介绍1、姚明的身份姚明，拥有国籍，是公民，这个是不容置疑的他是美国NBA休斯敦火箭 队的中锋球员，因此他在美国的吋间是非常长的，根据美国对税收居民的判定标准：美 国税法规定，纳税人是否拥有美国的长期居住证，即所谓的“绿卡”，如果外籍纳税人 持有美国的“绿卡”，即可认定其为美国的居民；或者是，外籍纳税人当年（口历年度） 在美国停留满31天，并II近3年來在美国停留天数的加权平均值等于或者大于183天, 那么也可以讥宗苴九羊国的恳尽.对干加k明.仙iW个恭件枕符合.即嫌阳鳧羊国的合決 居民2为 姚明收入结构图（单位：万美元）工资收入,45%广告收入,19%收入 定，3、女來自 入） 明的口工资收入■广告收入口投资经营收入（1）收入的渊源：工资：姚明冃前的税前年薪为1768万美元。

渊源：在2002年以状元秀的身份加盟休斯敦火箭队之后，姚明拿到了两份合同—份是3+1的新秀合同，总价值为4年约1803.6万美元拆分起來，每年的 薪水大约为385. 8万、414. 7万、443. 6万和559. 5万美元姚明的第二份合同在2006-2007赛季开始生效，合同总价值为5年约7600万 美元细分起来，每年的薪水大约为1245.5万、1376.2万、1520.7万、1680.3 万和1856. 7万美元自从姚明加入NBA以來，他的收入就以几何数字増长姚明在NBA这几年光工 资一项，就已经有9380万美元入账而更有美国资深记者称，如果姚明能在NBA 打到40岁退休，那么姚明光在工资一项收入上将突破3亿美元大关姚明进入NBA这么久以來，虽然手上还没有一枚总冠军戒指，但姚明却摘走了 另一•项冠军，在很多人看來，这个头衔比总冠军还要來得实惠据报道，美国著名 的财富杂志《福布斯》公布了 2008年名人收入排行榜百强名单在NBA球员当中, 收入最高的球星不是如口中天的科比，也不是炙手可热的詹姆斯，而是姚明，他以 5200万美元的年收入排在所有NBA球员的首位姚明成了名副其实的“姚钱树”。

姚明以1・5亿元登上《福布斯》运动员收入排名榜首，这位H前身高最高 的运动员遥遥领先亚军“栏王”刘翔2300万人民币的身价姚明能成为“第一 人”,其实也是世界上最成功的赛制 NBA的功劳广告收入：对于姚明來说，他背后巨大的市场更是让他成为了商机的代名 词众多国际甜牌纷纷邀请姚明作为代言人H前姚明已经与多家国际知名詁牌签 署了代言合同，而H前他的广告赞助总收入已经超过了 2000万美元有专家已经 对姚明未來的广告赞助作了保守的估计，姚明在未來5年内的广告赞助至少在7000 万美元以上这个数字在国内是无人可比的，而且在几年之内无人能出其右篮球 场上的巨人现在已经成为了商场上炙手可热的商业巨人当姚明还在的时候，他就得到了人生的第一份合约——耐克公司4年20万 美元的代言合同，2003年5月到期后來，因为耐克一直担心姚明在NBA昙花一现, 不敢接招姚之队提出的每年一二百万美元的代言加码而选择了放弃于是，锐步适 时出现2003年，锐步给了姚明一份10年7600万美元的合同除此之外，姚明代言的赞助商还有苹果电脑、搜狐网、联通、麦当劳等等，其 广告合同的总价款可以达到1・5亿美元经营收入：抛开上海男篮和上海泰戈鲨客投资管理公司不提，姚明公开拥有的 实体产业有三类五家。

YA0餐厅：2006年2月，投资超过100万美元，位于美国休斯敦繁华商业街韦 斯特汉姆的“YA0餐厅”开业F1前，YA0餐厅已在上海、休斯顿等地开了多家分 店,年收入大约在100万美元最大的付费音乐下载网站巨鲸音乐网：2006年3月，由姚明、姚明经纪人章 明基以及音乐业内人士陈戈共同参股成立巨鲸音乐网，出资额2000万元年收入大约 为500万美元上海男篮：2007年7月，姚明初期投资2000万元入主上海男篮姚明及其管理团 队获今后5个CBA赛季上海东方男篮经营权，年收入大约在200万美元加州健身俱乐部：2007年4月、9月，美国最大私人连锁健身机构加州健身与姚明 合作，分别在北京、上海开设加州健身姚明运动馆，年收入大约在700万美元综上所述数据，我们可以看到，姚明的收入非常庞大，因此姚明也以1・5亿元登上 《福布斯》运动员收入排名榜首收入越大，税负也就相应地会增大，姚明在美国取得的收入不仅要在美国缴税，在 也需要缴税那么我接下來分析一下，姚明在和美国要交多少税款一、姚明之税负1、美国的个税规定税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要來源因 此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。

美国的个人所得税 制度是国际社会公认的比较完善的税制美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而 以此來减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长最基本的原则是多收入多 交税，收入低的先交税，后退税在美国，每年1月1日至4月15日是报税季节每个 纳税人填报的纳税申报表类别就不尽相同，H前有已婚合并申报、已婚分别申报、未婚 单身及户主4利啖别申报表税率均为10%-35%的6级累进税率每个纳税人都有一个 唯一的社会保险号码，纳税人的各项收入信息汇集在它的下面，能有效对纳税人进行监 控一旦被查实恶意欠缴或不缴税款，其直接后果是蹲监狱在纳税人按时守法纳税之 后，美国政府每年会累计纳税人的个税信用值纳税人在社会生活的方方面面如申请各 类贷款、补助、福利或进行投资时，都需要纳税证明下面我就介绍一下美国政府是怎么收税的，美国个人所得税的计算步骤如下：（1）全部所得一免税项冃二毛所得（2） 毛所得一调整项冃=调整后的毛所得（3） 调整后的毛所得一分项扌II除额（或标准扌II除额）一个人宽免额二应纳税所得额（4） 应纳税所得额X税率二初算税负（5） 初算税负-税收抵免款项 二所得税税负以下从税基，扌II除、宽免、抵减范围和税率及结构三个角度对上述公式作解释。

1）美国个人所得税税基美国个人所得税的税基非常宽，除了税法中明确规定的免税项H外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得，缴纳个人所得税免税的收入如：州或地方政府的公 债利息，各种赠礼、遗产，对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费（2）扣除、宽免、抵减范美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项H,主要把包括“商业扣除”和“个人扌II除”前者即商业经营支出扌II除，是为了取得所得而发生的必要的费用支出, 后者即纳税人特殊的生活费用的支出如果各项扌II除分别列出，即“分项扌I【除”，也对以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扌II除”一般來说“分项扌II除”适用于高收入纳税人，而中低收入者选择“标准扌I【除”比较 有利个人宽免额”是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费或生存费的税 收最后一•个公式中的“税收抵免款”项包括纳税人的子女或抚养人的抵免，6 5岁以 上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等等3）税率及结构美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则经过几 次税制改革，至1995年，税率分为三个基本税率档次，即15%、2 8%、3 1 %和 两个高税率档次3 6%、3 9%。

2000年布什上台后，又进行了税率调整，从2001年 7月1 口起，处1 5 %这一档税率保持不变外，其他税率档次下调1百分点，到2006 年，最高税率下降到3 5%,其他税率也比减税前降低3个百分点表一美国个人所得税级数分布级数全年应纳所得税额税率（%）1不超过6000的部分102超过6000至23350的部分153超过23350至56425的部分254超过56425至85975的部分285超过85975至153525的部分336超过153525的部分35（4）征收方法美国个人所得税的应税期限为一全年特殊情况可少于12个月 全年纳税年度截止于每个日历年12月31日的，为按日历年度计的纳税年度；截止于每 个日历年度其他的任何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度在美国，有一个税是蛮有趣的，就是“运动员税”，所谓“运动员税”，实质上是 州个人所得税，即各州政府针对非本州居民职业运动员在本州联赛中所得而征收的个人 所得税，该税主要针对四大联赛美国著名篮球运动员迈克尔•乔丹是运动员税的第一 个“受害者”按照这个规定，对于姚明这样的超级富豪，他们缴纳的个人所得税非常重，在不同 的州，税率也是不一样，例如芝加哥公牛队某职业运动员年薪100万美元，一年中105 个比赛工。