关于当前税务督察工作存在问题及对策思考.doc

关于当前税务督察工作存在问题及对策思考2008 年国家首次在国税总局设立司局级督察内审机构专司税务系统税收执法检查和内部审计工作这是从根本上解决国税系统督察内审的体制性缺陷，保障国税系统内部税收执法监督和财务审计监督工作正常开展的一项重要措施，是对国税系统垂直管理体制的必要完善，对于加强国税系统自身管理，防范内部执法风险和财务管理风险，具有十分重要的意义和作用通过两年来，各级国税局开展税务督察检查,及时发现并纠正了税收执法和财务活动中的不少问题，为推进依法治税,发挥了积极的作用但随着税务督察工作不断开展，实践工作中也存在着一些不容忽视的问题需要不断完善和规范一、 目前税务督察工作存在的问题及其原因（一）对税务督察工作的重要性认识不足，执行起来有弹性一时由于总局至今未正式颁布“税收督察规则”，致使基层单位在进行税务督察时无章可循,只能按上级局的通知文件要求被动执行,缺乏督察工作的主动性，或者仍按原执法检查规则的要求开展税收执法的检查, 直接影响着税务督察的广度、力度和效果二是税务督察工作在市县一级涉及多个相关科室的业务职能,而政策法规科也只能牵头组织行使，缺乏工作的权威性和独立性，根本无法进行税务日常督察,其结果只能是“内科不管外科、外科不管内科” ，同时在督查和追究工作中，督查人员压力较大,特别是对本局财务情况的督察，使得督察查人员有畏难情绪。

三是部分税务干部对税务督察的重要性认识不足，认为现在税收工作基本上都是专门软件上操作,有电脑监控不会出问题,思想上有消极对立情绪四是县一级政策法规科人员普遍不足,一般为 2 人，本身的税政综合业务工作繁重，很难完全按规定承担好本级税务督察工作的职能，除了县局专项安排外，日常的督察工作基本上是以本科室的职责搞好执法监控提醒和过错监控为主二）税收执法行为欠规范一是干部业务素质不高影响了税收执法，有的出现执法主体模糊、岗位责任不明等问题，在实际工作中一切围绕“征管软件”应付工作，只注重操作软件走的通，忽视基础性工作使之基础征管资料不全、应核定未核定、达到一般纳税人标准不及时按规定认定的现象等等，缺少有效的监督制约机制，执法护法力度不足，现有执法水平的窘况，对规范税收执法产生了阻力二是长期以来在征管一线税收任务刚性过强及重实体轻程序的传统陋习导致了相当数量的税务人员执法随意，不重程序和不懂程序的执法现象普遍存在在税务督察或上级检查前突击补正各种文书，收集资料报表等，没有形成良好规范的执法习惯，此种情况的形成主要是部分税务执法人员责任心差和素质较低无法胜任工作造成的的原因，也存在管理上不到位的问题。

三是征管不严，对涉税违法违章案件打击不力放任了税收违法行为.突出表现是在实际工作中，征管基础数据混乱、可信度低、可用性差在部分征管单位时有存在，管理上完全依赖征管软件，实际管理流于形式，被动受理纳税人的各项涉税资料，基本上是企业报送什么就受理什么，申报多少就受理多少，很少对企业纳税资料和基础资料的真实性、合理性进行评估、比对、调查，综合分析，缺乏动态的跟踪管理如该实行查帐征收按定额管理、应当核定征收的却由企业自行申报，最终导致国家税收流失，助长了偷逃税的行为发生四是部分征管部门没有真正理解执法与服务的关系，注重给纳税人提供优质的服务而忽视严格执法和管理，使之在对日常一般性涉税违法违章行为的处理时，如税务登记管理、普通发票管、建账建制情况等，不是严格按《征管法》的规定执行，应处罚的而不处罚，大多是以“责令限期改正”的警告方式处理，对有多次违反税收征收管理行为的纳税人缺乏惩戒教育在目前税收执法责任追究的压力下也难以有效规范其执法行为，不按程序执法、消极执法现象极大对地阻碍税收执法的有效规范，对落实税收执法责任制产生了阻力三）督察方式不科学，检查内容不够准确，实际效果不够理想一是税务督察工作涉及税收执法行为、财务开支、大宗物品采购、基建招投标、人事任免等内容，但在实际工作中，由于组织体系的原因，督察部门（督察组织机构）对本局的人事、财务开支、大宗物品采购、基建招投标、人事任免项目的督察职责是根本不可能履行的。

二是各级督察部门对基层单位每年安排的督察工作内容的重点项目不够准确，检查方案、方法不够科学、严密，操作性不强在检查中多是检查文书类，少整体资料的核实、比对，不注重用历史资料对被单位进行跟踪检查，缺乏检查的连续性、系统性，如果督察人员的相关专业不熟，一般很难发现问题 三是由于专项税务督察检查时间紧、内容多、任务重，抽调的督察人员分别来自各部门，对被查部门的实际情况缺乏了解，不注重听取和分析被查部门的汇报解释，个别检查人员责任心不强，走马看花，蜻蜒点水，有的甚至只是听听看看，走走转转，流于形式而一些被查单位则做表面文章，在检查之前精心准备，掩盖了平时工作中的问题和不足，这种一阵风似的检查既没有引起相关部门的足够重视，也没有取得很好的实际效果二、提高税务督察效果的几点思考（一）一是建议总局尽快颁布“税务督察规则”，使税务督察工作有章可循,以真正形成制度化、规范化、经常化在组织机构安排上，市县两级在本级局长的直接领导下成立由相关科室人员组成的“税务督察办公室”税或“税务督察委员会”等形式的税务督察机构，由“政策法规科”具体操作管理，分工协作，对局长负责强化督察工作的权威性和工作合力，使之成为一项全局性的工作。

二是适当充实具备税收征、管、查、和财务会计岗位工作经验人员，专门从事税务督察工作，以缓解县一级“政策法规科”人员普遍不足，造成的督查工作力不从心的局面三是建议上级局适时组织“税务督察”人员的学习培训，使督察人员人人具备税务督察工作的综合业务知识，适应督查工作的需要四是加强干部对税务督察工作重要性的认识和教育，尤其是对基础领导的教育，使他们能从思想上、行动上全力支持、配合各级税务督察工作五是各级领导要关心、爱护和支持督察人员（专门督察岗位可享受纪检金贴） ，使他们乐于、敢于严格履行税务督察职责.二）提高干部素质，增强执法能力税务干部思想素质和业务能力的好坏，是从根本上保证学和国家路线方针政策能否在基层贯彻执行，直接体现党在人民群众心目中的地位和形象一是要继续深入持久地抓好领导班子、基层队伍和党风廉政三项建设，强化对税收执法权、行政管理权的两权监督，从制度上、机制上、手段上解决执法的随意性和行政管理上的腐败问题二是开展业务大练兵活动应对入世后依法治税和信息化建设的要求，有计划地分批选派政治素质高的年轻业务骨干到高等院校深造，或聘请高等院校教育、大型企业的会计师、律师对税收、会计、法律、外语和计算机等业务进行重点培训。

三是全面推行执法资格认证和能级管理制度，保证税收执法队伍基本素质，对经考察称职和考核合格的，颁发税收执法资格证书，持证上岗，不具备执法资格的，调离执法岗位，取得执法资格上岗的人员，要实行等级管理通过这些途径，全面提升税务人员的整体水平，造就一支精干高效和素质专业化的税务干部队伍四）强化征管效能，推进税收执法责任追究制按照新的征管改革的要求，合理地划分征、管、查三大系列的专业职责，完善岗位体系，做到以岗定责，任务到人，形成配合、互相协调、运作规范、职责分明、管理到位的征管机制，规范各类征管资料和纳税人分户档案，切实加强对重点税种、重点行业和重点税源的监督管理，运用现代化管理手段，逐步建立以计算机网络为依托，科学严密的税收管理监控体系认真解决家底不清、税负不公、管理不严、监督不力的问题，通过扎实的工作，提高质量和效能，促进税收收入的稳定增长建立和制定严格的切实有效的税收执法责任制度，对税收征管工作不作为者和乱作为者，实行严格的责任追究，增强税务机关自我纠错能力，更好地维护纳税人的合法权益。