资产负债表的结构及其编制方法.docx

1Z102012资产负债表的结构及其编制方法（1）资产负债表的结构资产负债表由表头和基本内容两部分构成目前，国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式，即资产负债表基本部分分为左右两方，左方列示资产各项目，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和长期资产流动资产包括的项目按照流动性大小排列依次熟记顺序！分为货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货和待摊费用等长期资产内部按照各项目的流动性大小排列依次分为长期投资、固定资产、无形资产和其他资产右方列示负债及所有者权益各项目，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等；所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示施工企业资产负债表的格式，如表1Z102012所示资产负债表 表1Z102012会企01表编制单位：施工企业 2003年12月31日 单位：元资 产行次期初数期末数负债和所有者权益行次期初数期末数流动资产流动负债货币资金12603000短期借款681000000短期投资230000应付票据691600000应收票据3800000应付账款702006000应收股利4预收帐款71600000应收利息5工程结算72应收账款61556000应付工资7396000其他应收款76000应付福利费7446000预付账款8140000应付股利75应收补贴款9应交税金7643600存 货1012078600其他应交款80待摊费用11210000其他应付款8180000一年内到期的长期债权投资21预提费用82152000其他流动资产24预计负债83流动资产合计3117423600一年内到期的长期负债861000000长期投资其他流动负债90长期股权投资32长期债权投资34流动负债合计1006623600长期投资合计38长期负债固定资产：长期借款1012000000固定资产原价393600000应付债券102减：累汁折旧40460000长期应付款103固定资产净值413140000专项应付款106减：固定资产4240000其他长期负债108减值准备固定资产净额433100000长期负债合计1102000000工程物资44递延税项：在建工程45640000递延税款贷项111固定资产清理46负债合计1148623600固定资产合计503740000无形资产及真他资产所有者权益无形资产51200000实收资本11510000000长期待摊费用52360000减：已归还投资116其他长期资产53实收资本净额11710000000无形资产及其他资产合计60560000资本公积1181600000盈余公积119400000递延税项：其中：法定公益金120100000递延税款借项61未分配利润1211100000所有者权益合计12213100000资产总计6721723600负债和所有者权益合计13521723600（2）资产负债表的编制方法资产负债表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人报表中“年初数”栏内资产负债表中“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料填列有些项目可根据总账账户余额直接填列；有些项目可根据总账账户余额计算填列；有些项目可根据明细账户的余额计算填列；有些项目可根据总账账户和明细账户余额分析计算填列等1Z102013利润表的结构及其编制方式由于实际工作中，施工企业一般按月计算利润，因此按月报送利润表，以反映企业月度、季度、半年度和年度的经营成果，它属于动态会计报表1）利润表的结构利润表的结构主要有单步式利润表和多步式利润表两种目前，我国采用的是多步式利润表多步式利润表是把企业当期净利润，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，并按照其构成内容重要性的大小，在表中从上到下依次计算排列施工企业按多步式利润表计算净利润，可以分为以下四步：注意！·计算主营业务利润；·计算营业利润；·计算利润总额；·计算净利润详细计算过程如下：·以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算得出企业主营业务利润；·以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用和财务费用，计算得出营业利润；·以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入和营业外收入，减去营业外支出，计算得出利润总额影响因素！；·以利润总额为基础，减去所得税，计算得出净利润。

多步式利润表注意收入与费用支出配比的层次性，便于对企业的经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，有利于预测企业未来的盈利能力，从而满足报表使用者对会计信息的需求施工企业利润表的格式，如表1Z102013所示利润表 表1Zl02013会企02表编制单位：××施工企业 2003年12月 单位：元项目行次上年数本年累计数一、主营业务收入17120000减：主营业务成本42364000主营业务税金及附加5427000二、主营业务利润104329000加：其他业务利润11280400减：管理费用151456200财务费用16110000三、营业利润183043200加：投资收益1964000补贴收入22营业外收入23160000减：营业外收入2584000四、利润总额273183200减：所得税281050456五、净利润302132744（2）利润表的编制方法·利润表“本月数”栏该栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。

即在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人本表“上年数”栏·利润表“本年累计数”栏该栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数其中，有些项目可以根据账户发生额直接填列或分析填列；有些项目可以根据两个有关账户的发生额分析后填列1Z102020掌握资产的特征及其分类1Z102021资产及其特征资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益资产是一项经济资源，凡是由过去的交易、事项所形成的，有助于企业目前和未来的生产经营活动，预期能给企业带来经济效益，企业拥有使用权或控制权，并且能够以货币进行合理计量的经济资源，都应当作为资产予以确认1Z102022资产的分类资产按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产1）流动资产流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，构成流动资产的项目主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用区分“待摊费用”和“长期待摊费用”！、存货等。

·货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和各种其他货币资金货币资金是企业最活跃的资金，具有流动性强的特点，可以作为立即投入流通的交换媒介·短期投资短期投资时企业货币资金的一种转换形式！指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等作为短期投资，应当符合以下两个条件：①能够在公开市场交易并且有明确市价；②持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性短期投资容易变现，其流动性仅次于现金，能够随时通过资本市场变卖收回现金企业持有短期投资，一般是为了获得股利或利息而非控制它·应收及预付款项是指企业在日常施工生产经营过程中发生的各种债权·待摊费用属于流动资产！是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等·存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等2）长期投资长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资等。

长期投资的目的不仅仅是为了获取投资收益，更重要的是为了积累整笔资金以供企业特定用途的需要或为了获得另一家企业的控制权，或对另一家企业实施重大影响，以配合企业本身的经营活动，从而实现企业的长期发展目标·长期股权投资是指企业通过让渡资产从而拥有被投资单位的股权，成为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担相应责任的对外投资，包括股票投资和其他股权投资·长期债权投资是指企业通过购买债券、委托金融机构贷款等方式，取得被投资单位债权而形成的对外投资，主要包括债券投资和其他债权投资企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备，确认为当期投资损失3）固定资产固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，它是企业从事施工生产活动的主要劳动资料固定资产的价值随着使用的磨损程度，逐渐地、部分地转化为受益期间的费用4）无形资产无形资产是指企。