反倾销应诉中会计应对策略.doc

反倾销应诉中会计应对策略目前，我国的出口产品在国外遭遇的反倾销越来越多，且 主要反映在一些国家针对“中国制造”的歧视性反倾销对 此，我国相关部门和企业都在积极寻求应对策略，积极参与 反倾销应诉以维护自身权益而在反倾销应诉中，会计充当 了极其重要的作用从近几年我国企业应诉反倾销的经验来 看，会计工作的好坏往往是决定应诉成功与否的关键因素之O一、反倾销应诉各阶段的会计工作（一）应诉决策和准备阶段应诉的第一步工作是对是否 应诉以及申请市场经济地位进行决策首先看是否参与应诉 决策为了进行这项决策，财务部门在遵循利润最大化原则 下，仔细衡量应诉成本与应诉收益，如果应诉成本小于应诉 收益，且胜诉的可能性大，企业就应该选择应诉；如果应诉 成本大于应诉收益，且胜诉的可能性小，企业要选择不应诉 反倾销中的会计成本要着眼于长远，有些案例涉案金额小、 范围广、难度大，一时无法筹集到位应诉所需的巨额资金等 方面困难，使得在应诉的相关企业看来，尤其从短期角度看, 单个企业应诉的成本远大于放弃应诉所遭受的损失但是， 从长期看放弃某一场反倾销官司，不仅使企业自身利益长期 受损，也可能间接导致了其他相关企业在整个市场的沦陷。

其次是申请市场经济地位的会计举证根据西方国家的反倾 销法，虽然中国并不享受“市场经济待遇”，但遭到反倾销 调查的企业可以申请“个案处理”，以便在调查时承认应诉 企业的生产成本为“正常价值”，从而避免被采用对本企业 不利的替代国资料，但前提是要有充分的会计举证二）填写调查问卷阶段调查问卷填写内容主要是财务 数据应诉国外反倾销方面，需要企业会计全面提供会计材 料及与会计有关的说明并准确回答反倾销问卷中的会计问 题这些问题的回答主要是围绕企业的产品成本进行而是 否构成倾销的核心问题就是产品的成本和价格问题，所以应 诉企业必须选拔高素质的会计专业人才做此项工作回答反 倾销问卷是应对反倾销中最基本也是最重要的部分，它是反 倾销调查机构对我国企业的市场经济地位和产品价格核准 的信息来源，也是反倾销调查机构实地调查取证的参照如 果两者数据不同，尤其是如果我方数据不实，将被判定企业 倾销行为成立会计抗辩陈述方面，一般主要是围绕调查问 卷的内容和起诉方的指控进行的根据以往欧美反倾销调查 案件来看，会计抗辩陈述可以重点包括以下几点：一是陈述我国涉诉企业的生产经营实际上是全部或基 本上按市场经济法则运作的，在会计政策方面采用了国际通 行的会计做法，涉诉企业有一套明晰的基础会计账簿，该账 簿是按国际通用会计准则建立的，公司会计报表经过了独立 审计并有其通用性。

目前我国已出台了新会计准则，并已逐 步实施，从而为这种陈述的真实性和合理性创造了良好的外 部环境二是对低价销售问题的抗辩《关税与贸易总协定》规 定：“如自一国出口到另一国的产品的价格符合下列条件， 则被视为以低于其正常价值进入一进口国的商业：（1）低于 正常贸易过程中在出口国中供国内消费时的可比价格；（2） 如无此种国内价格，则低于正常贸易过程中同类产品出口至 第三国的最高可比价格或该产品在原产国的生产成本加上 合理的销售成本和利润各国企业都凭借本企业的优势在 全球市场中赚取其预定的目标利润，这其中不可避免的就是 价格竞争不同企业产品之间价格的对比必然是建立在会计 资料真实公允地反映会计事项这一基础之上的因此在会计 核算中尽可能使用新准则规定的公允价值计价，并严格规范 会计核算和会计资料的保管另外还要结合我国具体国情， 举证说明中国劳动力价格低廉、原材料便宜等成本优势还 要注意反倾销法中产品成本与会计学上的生产成本不一致， 在我国产品成本一般就是指生产成本，而在国际反倾销法 中，产品成本除了生产成本外，还包括销售费用、管理费用 和一般费用三是对进口国产业产生损害的抗辩关于倾销和损害因 果关系的认定，反倾销法所确定的界限是很低的，并不要求 倾销是某国产业受损害的重大或主要的原因，而只要裁定被 控产品是造成某国产业损害的原因之一，就可以认定其因果 关系。

在这方面，我国企业对反倾销调查的影响比较有限， 会计能做到的只是监测进口国同类产品市场情况和控制出 口进度、价格因此，应从该产业的生产能量使用情形、产 销状况、出口进度、产品价格、获利能力及会计政策使用情 况等方面陈述，证明涉诉企业的销售与损害间并无因果关 系四是关于替代国问题的抗辩如果起诉方之一是欧盟某 国公司，所进行的会计抗辩陈述要突出我国出口产品的成本 核算是按国际会计准则运作的，争取排除不利于我方的替代 国制度的适用；如果起诉方是美国公司，则提供那些能将美 国"要素确认法”适用于我出口产品的材料及依据，提出选 择对我方有利的具体替代国的主张三）接受实地核查阶段该阶段要保证原始数据与账本、 报表数据均相符无误实地核查在反倾销调查中，是指在初 步裁定之后，反倾销调查机关派出工作人员赴有关出口国 （地区），核实有关出口商、生产商所提交信息和材料的真实 性、准确性、完整性以及进一步搜集反倾销调查所需信息和 材料的程序针对实地核查，会计需做好以下工作：（1）明 确反倾销调查当局实地核查的目的：一是验证应诉方的会计 数据；二是通过企业配合调查机关查清事实，证明自己没有 倾销2）清楚反倾销实地核查的特征：是一个以会计核查 为主要内容的核查，核查方法也是会计检查方法，程序是围 绕财务报表展开的。

3）做好实地核查的会计准备：应诉小 组的组织准备；解答人员的分工准备；核查内容的材料准备; 核查陈述的文件准备；核查办公的环境安排；核查物质准备 等二、建立反倾销会计信息平台在反倾销应诉阶段，应诉资料是否齐全、系统并符合要 求是诉讼能否取胜的关键，由于我国还没有建立反倾销会 计，因此在应诉反倾销时所需要的会计资料是由现有会计系 统提供的，其资料的积累有限再加上我国企业普遍存在会 计基础工作比较薄弱，漏洞较多，原始凭证不真实、不合法、 不完整；有些企业缺乏有效的内控管理制度，对供应、生产、 销售各环节出现的虚假会计信息不能及时地发现和纠正；不 按规定设置、使用会计科目和会计账簿；会计政策、会计处 理方法不一致；生产成本及其财务制度方面不符合国际标 准，无法提供准确的生产经营等商业资料，甚至还有不少企 业出于偷税、私设小金库等目的，设“两本账”以至于在填 写问卷调查时，不能充分举证说明未构成倾销因此，建立 我国出口产品反倾销会计信息平台非常迫切，而该信息平台 的建立仅靠企业难以完成，需要政府、外贸部门、行业商会 等相互配合共同完成该信息平台的资料主要包括以下几方面:一是出口企业自身的反倾销信息资料，包括本企业的财 务资料以及国内同类产品出口厂商的基本资料。

即：（1）公 司的资本或股本构成；（2）提供公司负责生产和销售被调查 产品的部门的生产和收入财务报表，或财务分类明细账；（3） 提供被调查产品在国内和第三国市场销售资料，涉及会计方 面的主要是被调查产品的销售价格、销售费用以及价格减 让、佣金、回扣；（4）提供被调查产品在起诉国的销售资料, 涉及会计方面的主要有被调查产品出厂价格以至到岸价格 之间的各种费用，每笔交易的销售发票的副本和付款证明； （5）提供与生产和销售的被调查产品、在国内市场销售的产 品、出口到反倾销调查国以外其他国家或地区的产品的支出 费用有关的生产和销售成本的详细资料，以及公司所运用的 总的会计政策的说明二是竞争对手会计信息资料，包括进口国同类或相似产 品的竞争对手以及出口国市场和第三国竞争对手的基本资 料，即产品研发、生产成本、价格动态、市场份额、经营策 略等信息这样企业就能及时地了解到同类产品在国际市场 上销售情况的变化，及时对自身的销售策略进行调整，避免 和回避受到倾销指控三是行业商会的反倾销信息资料，包括行业出口商品的 国外商情资料、国外区域分布资料，及时反映所属出口企业 出口产品的区域分布，协调本行业产品的出口价格。

四是会计中介服务机构的信息资料，主要是提供反倾销 法规、反倾销举证、产业损害评估等方面的资料此外，还应加快国际反倾销会计人才的培养应对国外 的反倾销诉讼，迫切需要专业人才目前，我国不乏精通会 计业务的高级会计人才和精通外贸业务的高级经营和管理 人才，也不乏精通法律的人才，但三者兼备的人才非常稀缺, 可通过对在职人员（如注册会计师）的培训，或通过在高校设 置相关专业，来补充大批精通外语、熟悉国际贸易和国际反 倾销法的高级会计人才，以应对当前和将来面临大量反倾销 诉讼的形势需要。