会计基础管理规定.doc

会计根底管理规定1范围本规那么规定了各会计科目核算的一般范围、方法及其他2标准性引用文件国家财政部2000年12月29日制定发布的?企业会计制度?及其补充规定3会计核算根本规定1.1 会计年度：自公历1月1日起至12月31日1.2 记帐本位币：人民币1.3 核算原那么：权责发生制1.4 计价原那么：历史本钱原那么4 会计科目核算规定5 . 1货币资金及应收款项核算4. 1. 1货币资金是资金周转的起点和终点，是生产经营的先决条件，包括现金、银行存款和 其他货币资金股份公司现金的收付业务必须严格执行国务院颁发的?现金管理暂行 条例?，加强现金的管理，并接受开户银行的监管每笔货币资金的收付业务都必须 根据有关的原始凭证并且审核无误进行货币资金的核算，设置“现金〞、“银行存 款〞、“其他货币资金〞帐户借方反映货币资金的实际收入，贷方反映货币资金的 支出用款，期末应为借方余额，反映实际拥有的货币资金4. 1. 2应收款项4. 1. 2. 1应收票据是指公司持有的因销售商品提供劳务等而收到的商业汇票收到票据时， 借记“应收票据〞，核算票据的票面金额；到期收回时，贷记“应收票据〞科目 对带息票据的到期利息同时冲减财务费用。

如果票据到期，承兑人违约或无力偿 还，应将票据的价款〔票款、利息、拒付银行手续费〕转入“应收帐款〞核算应 收的票据可以作为融通资金的一种手段一一贴现和背书转让4. 1. 2. 2应收帐款是指公司因销售产品、提供劳务应向购货单位和接受劳务的单位收取的 款项公司在销售产品的过程中发生的应收帐款，在“应收帐款〞科目中核算借方登记反映公司应收销货单位的产品货款，贷方登记已收回的或已结转的坏帐损失的货款，期末借方余额反映尚未收回的应收货款4.坏帐损失的核算4.3.1坏帐是指公司无法收回的应收货款，由于发生坏帐而产生的损失为坏帐损失确认坏帐损失条件:4.3.因债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，确定不能收回的款项4.3.因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项4.3.以上确实不能收回的应收帐款，报经董事会批准后，作为坏帐4.3.坏帐损失的核算本公司采用备抵法按应收帐款的帐龄计提坏帐损失，计入期间费用，同时建立“坏帐准备〞，年底一次性计提并调整坏帐准备余额计提 时借记“管理费用〞，贷记“坏帐准备〞；发生坏帐时，冲销“坏帐准备〞， 转销“应收帐款〞已确认并转销的坏帐损失以后又收回的，应按实际收回的金额，借“应收帐款〞，贷“坏帐准备〞，同时借“银行存款〞，贷“应收帐4.3.坏帐准备的计提比例:4.3.4.应收帐款帐龄在一年以内的按 1% 十提。

4.3.4.应收帐款帐龄在1 — 2年为5%十提4.3.4.应收帐款帐龄在2—3年为10%^提4.3.4.应收帐款帐龄在3年以上的为20%计提4.4.其他应收款是指公司其他各种应收、暂付的款项包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项，在“其他应收款〞科目中核算股份公司的其他应收款也要计提坏帐准备，本公司的计提方法与应收帐款的核算相同预付帐款是公司按照购货合同或劳务合同规定预先支付给供给单位和提供劳务方的款项，在“预付帐款〞科目中核算借方登记预付或补付的款项，贷方反映已结转或退回多付的预付款项；借方期末余额反映预付供给单位但尚未结转的预付款4.存货的核算4.2.1存货确实认：必须以公司对存货是否具有法人财产权为标准4.2.2存货的核算：本公司采用方案本钱核算对购入并已验收入库的各种存货，按其方案成本记入各种存货帐户的借方，对生产领用和发出委托加工的的材料，按方案本钱记入存精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 —货帐户的贷方，期末借方余额反映各种材料的方案本钱为计算实际采购本钱和比拟计 划本钱和实际本钱的差异应设置“材料采购〞和“材料本钱差异〞科目。

4. 2. 3存货跌价准备的计提：本公司采用分类比拟法计提存货跌价准备，即按存货类别的实际 本钱和可变现净值进行比拟假设本钱低于可变净值，那么不需要进行帐务处理；假设可变净 值低于本钱，那么要进行存货跌价损失的核算公司选用备抵法进行存货跌价损失的核 算，在每一会计期末比拟应提数和已提数对应补和应提的跌价准备借记“存货跌价损 失〞，贷记“存货跌价准备〞前者作为损益类科目，计入当期损益；后者作为存货的 备抵工程，在资产负债表中列为“存货〞的减项4. 3投资的核算投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获 得的另一项资产4. 3. 1 短期投资是指能够随时变现，持有时间不准备超过一年的投资4. 3. 2 短期投资的取得：短期投资的入帐价格，应以取得的实际购入本钱，包括买价〔扣除 已宣揭发放尚未支付的股利〕、经纪人佣金、手续费等费用，借记“短期投资〞，贷 记“银行存款〞4. 3. 3 短期投资的处置：短期投资的出售与转让，应当以按处置的收入与投资的帐面价值 确认投资收益；按实际收到的金额借记“银行存款〞；按已售证券的实际本钱，贷记“短期投资〞；按其差额借记或贷记“投资收益〞。

4. 3. 4短期投资的期末计价：股份公司对短期投资的期末计价要求适用本钱与市价孰低法， 因此要计算跌价准备，作为投资资产的备抵，在资产负债表上列示公司选用单项投 资计提方法，计算提取跌价损失准备当期应计提的跌价准备 =当期市价低于本钱金额的投资一“短期投资跌价准备〞科目的贷方余额提取的跌价损失准备计入当期损 益，借记“投资收益〞，贷记“短期投资跌价准备〞例如：某S公司年末持有短期投资的市价与本钱如下：本钱市价损益预计A股票6051060000-510B股票161360162360+1000C股票202100200000-1700股票小计423570422360-1210E1M券1020010500+300F 债券 22200 22200 0债券小计：32400 32700 +300合计： 455970 455060 -910按总额提： 借：投资收益一一短期投资跌价准备 910贷：短期投资跌价准备 910按分类提：应提1210按单项提：应提 2210 (510+1700)1.1.5 长期债权投资：公司购入债券，按确认的本钱，记入投出资产帐户的贷方和“长期债权投资〞的借方；每期计算应收利息，记入“应收利息〞的借方和“投资收益〞的贷方； 收回本息，借记“银行存款〞，贷记“长期债权投资〞、“应收利息〞。

在长期债权投 资明细科目下设“面值〞、“相关费用〞、“溢价〞、“折旧〞、“应计利息〞等三级 科目1.1.6 长期股权投资：通过投资取得被投资单位的股份，以现金、银行存款或以实物资产、无形资产方式对其他公司进行的长期投资1.1.6.1 长期股权投资的本钱法：?股份会计制度?规定：公司对其他单位进行长期投资，占被投资单位表决权资本的 20队下，那么应采用本钱法进行核算帐务处理：(1)初始投资或追加投资时，按照投资确认的本钱，借记“长期股权投资〞，贷记 有关科目；(2)被投资单位宣告分配股利时，投资公司按应享有的投资份额，确认 当期投资收益投资企业确认投资收益，仅限于可获得的被投资单位在接受投资后产 生的累积净利润的分配额；可获得的被投资单位宣告分配的股利超过上述数额的局部 作为投资本钱的收回，冲减投资的帐面价值例如：B公司1996年4月2日购入C公司股份50000股，每股价格12.12元，另支付相关税费 3200元C公司于1996年5月2日宣告1995年度的现金股利，每股 0.2元1997年4月25日 宣告1996年现金股利，每股 2.50元如果C公司1996年每股盈余2元，那么B公司的会计处理 如下：(1)购入时 借：长期股权投资一C公司 609200贷：银行存款609200（2） 1995年股利〔属于前年度盈余分配〕借：应收股利10000贷：长期股权投资一C公司100000（3） 1996年股利B 企业1996年所持股票应享有的每股盈余 =2元*9个月/12个月=1.5元借：应收股利125000贷：长期投资一C公司50000投资收益一股利收入750001.1.6.2 长期股权投资权益法：与本钱法相对应，持月^比例占被投资公司表决权资本的 20%认上，采用权益法核算，帐务处理：〔 1〕初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的投资本钱，增加长期股权投资的帐面价值；〔 2〕投资后，随着被投资单位所有者的权益的变动而相应调整增加或减少长期投资的帐面价值；〔 3〕股权投资差额=投资本钱-投资时被投资公司所有者权益 *持股比例，差额按准那么规定分期平均摊销，一般按10年摊销，计入当期损益。

例如：A企业于1996年4月1日以480000元投资B企业，占B企业普通股20% B企业1996年 度3月31日所有者权益为1500000元，4至12月实现净利润300000元，A企业会计处理为：购入时：借：长期股权投资一 B企业〔投资本钱〕 300000长期股权投资一B企业〔投资差额〕 180000贷：银行存款 480000 精品文档 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 —〔A企业投资时享有 B企业的份额=1500000*20%=300000〕差额摊销：按 10年，每年应摊18000元，1999年应摊13500元借：长期股权投资一 B企业 60000贷：投资收益一股权投资收益 600001.1.7 被投资企业发生净亏损，投资企业应按持股比例计算应分担的份额，冲减长期股权投资的帐面价值，一般帐面价值减至为零这里的帐面价值等于帐面余额减去该项投资已计提的 减值准备1.1.8 长期投资的减值：判断标准：〔1〕市价持续2年低于帐面价值；〔2〕该项投资暂停交易1年；〔3〕被投资单位发生严重亏损；〔4〕被投资单位清理整顿，不能持续经营帐务处理：计算长期减值准备：借：投资收益一长期投资减值准备贷：长期投资减值准备4.4 固定资产的核算4.4.1 固定资产标准为：〔1〕单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

〔 2〕单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年，不属于生产、经营的主要物品4.4.2 固定资产分类为：房屋及建筑物、运输设备、机器设备、其他设备4.4.3 固定资产计价为：按实际本钱或确定的价值计价4.4.4 固定资产折旧：采用直线法，预计净残值为原值的 5%使用年限预计：房屋建筑物 35 年运输设备 10 年机器设备 10 年其他设备 5 年4.4.5 在建工程按实际发生的支出入帐，并在完工交付使用时，按工程的实际本钱确认固定资产 在建工程借方发生的利息在交付使用前计入工程本钱，交付使用后，计入当期财务费用4.4.6 无形资产按取得时的实际本钱计价，并按受益期限或合同约定的年限进行摊销。