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建筑企业税务筹划研究-以A公司为例 - 税收筹划 税收筹划论文税收政策建筑企业 本文是一篇税收筹划论文，本文以建筑企业的特点及纳税特征，结合税收优惠政策，从 A 公司的异地工程、计税方式、供给商选择、用工形式、筹资和投资活动五个方面去分析，得出了下列结论：1.在异地工程所在地建立分公司还是子公司，不同的组织形式带来的纳税方式、缴税金额、税务风险可能不同，因此企业在工程启动前就要做好组织形式的筹划一般情况下，在异地工程所在地建立子公司是一个较优选择2.根据建筑企业的经营特点，税法规定了一般计税和简易计税两种计税方式因此企业在工程启动前，就要根据工程的性质、可获得原材料发票、项目分包等具体情况，结合税法的规定，判断工程是否合乎简易计税，在适用情况下，合理地利用简易计税可以降低企业税负一、绪论 〔一〕  研究背景与意义1.  研究背景2022 年 5 月 1 日起，建筑业、房地产业等行业纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税的时代来临2022 年 5 月 1 日起，制造业等行业的增值税税率从 17%降至 16%，建筑业等行业的增值税税率从 11%降至 10%。

2022 年 4 月 1 日起，国务院决定再次调整增值税税率，将制造业等行业原适用 16%增值税税率的，税率下调至 13%；将建筑业等行业原适用 10%增值税税率的，税率下调降 9%，6%一档的税率维持不变，但通过增加税链条抵扣的特点，确保所有行业税负只减不增，继续推进税率三档并两档，向税制简化的方向迈进目前，距离 2022 年营改增已经过去三年了，建筑企业的过渡期也根本上结束了，分析建筑企业增值税纳税情况的条件已经具备，并且近年来的税收环境也发生了很大的变化，之前建筑企业基于营业税和营改增时期的税务筹划计划与行业现行情况已不相适合，于是基于目前政策，重新去考虑税务筹划的计划也就迫在眉睫 2.  研究意义〔1〕理论意义 ①2022 年作为建筑业营改增后第三个全年征收增值税的完整年度已经开始，目前，缴纳营业税的老工程已逐步完结，建筑业的计税依据、计税办法、适用税率〔征收率〕及税额预缴等税收政策规定已趋于稳定，重新分析建筑企业的税收条件已经成熟，为营改增完成后建筑企业的税收筹划做出新的指导方向②2022 年 5 月 1 日后全面推进营改增，2022、2022 年增值税税率又接连两次下降，各种税收优惠文件接连出台，所以依据新政策的实施情况，发展税务筹划研究，有助于丰盛税务筹划的最新理论成果。

〔二〕  国内外研究现状1.  国外研究现状〔1〕关于税务筹划的起源现代西方国家的税务筹划理论起源于最初的避税理论1935 年，在“税务局长诉温斯特大公〞的案件中，汤姆林爵士作了如下声明：“任何一个人都有权利去安顿自己的事业，如果依据法律这样做可以使其少缴税，则任何人不能强迫他多缴税〞这一观点得到了西办法律界的认可，拉开了税务筹划的序幕1959 年，从事税务咨询的专业团队——欧洲税务联合会成立，标志着现代意义的税务筹划产生了〔2〕关于税收筹划的开展20 世纪末以来税务筹划理论在西方国家得到了高速的开展，企业在制定经营方案时，税务筹划成了不可忽略的局部Douglas 和 Terry〔2022〕详细介绍了：税收因素和非税收因素对价格的影响作用，还讨论了税收筹划未来研究的可能方向[1]驰名的经济学家 Scholes 和 Wolfson〔2022〕结合税收和商业策略，研究税收如何影响决策、价格、资本结构以及企业财务和运营结构[2]Neil Owe〔2022〕对企业增值税进行了研究分析，并对企业的税务筹划计划进行了详细的分析[3]Azmi 等〔2022〕将税收本钱与信息技术联系起来，研究说明 TOE 框架对中小企业的税收决策十分有用。

[4]Bornok〔2022〕根据9 家公司的财务报表中的数据，通过多元线性回归分析、t 检验、f 检验和中度变量检验进行检验得出：递延税负和税收筹划可以一起检测企业盈余管理[5]Christopher 等〔2022〕 发现企业的税收筹划表现出战略反馈：企业通过向同一方向更改自己的税收筹划来应对行业竞争对手的税收筹划变化[6] Mark Bradshaw 等〔2022〕研究说明管理层鼓励措施和税收报告取决于公司的所有权结构二、税务筹划概述〔一〕  税务筹划的概念税务筹划，也称税收筹划，是纳税人利用税法的政策导向性，采取合法伎俩减少应纳税款的行为，一般是指在多种营利的经济活动方式当选择税负最轻或适用税收优惠最多的方式而为之，以到达减少税收的目的税务筹划也不是仅指外表意义上的节税行为，税务筹划作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业财务管理的目标--企业价值最大化或股东财富最大化因此，企业税务筹划的最终目的应是企业利益最大化1.  合法性合法性是税务筹划的前提，只有在合法合理的情况下，企业的税务筹划计划才能得到税务机关的认可，才会是有效的筹划计划，否那么税务机关不予认可，既不能减少纳税，还可能会被税务机关给予处分。

对于建筑企业来说，不仅是要遵循税收法规等方面的要求，还应该遵守国家对于建筑企业的规定，比方对承包工程建筑企业的资质要求、不允许人员挂靠等行为2.  筹划性筹划性是指税务筹划必须在纳税义务发生之前，根据经营活动波及的纳税义务，对经营活动进行筹划与安顿，以到达减少纳税的目的，如果纳税事项已经发生，那么纳税义务已经确定，那就无法再进行税务筹划在涉税活动中，纳税义务具有滞后性的特点比方：企业发生交易行为之后才需要缴纳增值税；实现利润之后，才需要缴纳所得税；财产取得之后，才需要缴纳财产税这就在客观上要求对纳税事项事先做出筹划的必要性〔二〕  税务筹划的意义首先出于节税的目的企业进行税务筹划，最直接的目的就是减少支出，降低税负，增加税后利润纳税人在不违反法律法规的前提下，利用地域上的优惠、时间上的递延，到达税额上的减免，最终提高税后利润其次是控制风险随着科技的开展，大智移云(大数据、智能化、移动互联网和云计算)时代的到来，金三系统的上线，使得税务机关更容易获得企业的纳税情况，因此企业面临的税务监管更加严格税务系统利用互联网技术可以轻松掌握企业从成立以来的所有涉税业务信息，企业被稽查的风险更大了，所以企业应该更加重视税务筹划，这不仅仅是出于节税的考虑，也是为了降低企业的税务风险。

不只是税务风险，还有经营风险，示例这几次的税率调整，如果企业不提前做好规划，签订的合同没有考虑到税率的变化，则很可能带来执行合同的亏损风险；还有个税的改革、社保的费率变化，如果这些不提前做好筹划，很可能会影响员工的利益，进而影响员工的积极性，这是税务筹划缺乏可能带来的经营风险所以说税务筹划影响的不只是税务风险，也与企业的经营风险息息相关再次是为了企业的业务开展提供支持税务筹划不是税额筹划，不以缴税金额最少为目标，而是为了实现企业税后利润最大化，因此企业就要保证业务的正常开展，而财务部门为了企业业务的正常开展，就需要保证业务开展需要财务部门的配合时，要及时到位，比方销项发票的及时开出，进项发票的及时收回、专普票确实定等等拿发票管理来说，发票是税务部门根据企业的业务规模核定的，有一定的数量限制，所以财务部门要根据企业业务量规划好发票的使用，为企业的业务开展提供支持，所以税务筹划也是财务部门为企业的业务开展提供的一种支持三、建筑企业的相关介绍及纳税特征 .................... 10〔一〕 建筑企业的相关介绍 ............................. 101. 建筑企业业务范围 ......................... 102. 建筑企业现状 ............................. 10四、建筑企业税务筹划的办法及风险 ..................... 15〔一〕 建筑企业税务筹划的办法 ...................... 151. 利用优惠政策法 ......................... 152. 纳税期递延法 .......................... 15五、建筑企业 A 公司税务筹划分析 ...................... 18〔一〕 A 公司的根本介绍 ........................ 18〔二〕 A 公司的经营情况 ........................ 18〔三〕 A 公司的纳税情况分析 .............................. 19五、建筑企业 A 公司税务筹划分析〔一〕  A 公司的根本介绍A 公司成立于 1994 年，注册资金 6 亿元，A 公司以装饰施工业务为依托，同时波及幕墙、机电、建筑智能、装饰设计、设计研发、园林绿化等业务，致力于成为出名建设综合效劳商。

目前，施工工程遍布全国，工程类型广泛，包括高档酒店、高层住宅、商业办公楼、交通根底设施等，有着丰盛的工程管理经验A 公司拥有 8 家子公司以及遍布全国的近 30 家分支机构，员工近千人，在中国建筑装饰行业综合排名第八A 公司主要有装饰施工、装饰设计、园林绿化三大业务，2022 年，A 公司实现营业收入 414569.53 万元，较上年同期增长 30.66%；实现营 12 税收筹划论文税收政策建筑企业 业利润 25246.54 万元，比上年同期增长 22.74%与 2022 年同期相比呈增长趋势，A 公司总体经营状况良好，公司各项目工程按合同方案有序施工表 5-1 至表 5-3 为 2022 年至 2022 年三大业务的具体收入、本钱、毛利率的数据：.........................六、结论与展望〔一〕  结论税务筹划是企业经营活动中不可无视的重要局部，本文以建筑企业的特点及纳税特征，结合税收优惠政策，从 A 公司的异地工程、计税方式、供给商选择、用工形式、筹资和投资活动五个方面去分析，得出了下列结论：1.在异地工程所在地建立分公司还是子公司，不同的组织形式带来的纳税方式、缴税金额、税务风险可能不同，因此企业在工程启动前就要做好组织形式的筹划。

一般情况下，在异地工程所在地建立子公司是一个较优选择2.根据建筑企业的经营特点，税法规定了一般计税和简易计税两种计税方式因此企业在工程启动前，就要根据工程的性质、可获得原材料发票、项目分包等具体情况，结合税法的规定，判断工程是否合乎简易计税，在适用情况下，合理地利用简易计税可以降低企业税负3.与营业税不同，增值税必须考虑可抵扣进项发票，而供给商的身份不同，可提供的发票类型就不同，可获得的增值税税率就不同，可抵扣的税额就不同，使得材料本钱就会不同，因此企业在原材料采购环节，发票类型、税率是一项不可无视的局部 4.建筑企业波及到大量的建筑工人，其流动性较大，文化程度不高，相对管理困难，2022 年员工社保又移交税务部门征收，并且个税征收环节也发生了较大变化，劳务外包可以降低员工社保本钱和防止税务机关和劳动部门的。