会计从业考试中涉及的计算公式.docx

增值税税率1基本税率 增值税的基本税率为17%2低税率除基本税率以外，下列货物按照低税率征收增值税：（1） 下列应税货物按照13%低税率征收增值税：① 粮食、食用植物油；② 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；①图书、报纸、杂志；④ 饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜；⑤ 国务院规定的其他货物2） 下列应税服务按照低税率征收增值税：① 提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为 11%② 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%3零税率（1） 纳税人出口货物，一般适用零税率，国务院另有规定的除外；（2） 单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应 税服务，税率为零应纳税额二当期销项税额-当期进项税额二当期销售额为适用税率-当期进项税额应纳税额二销售额*征收率销项税额二销售额乂税率=含税销售额/ （1+税率）＞税率不含税的销售额二含税销售额/ （1+税率） 消费税ILi1戟空^抽• 率I mi n a/ *■- 下同）为？郭馨升前L **U_ERrt卜理羊|4 «w*i ■鬣 i' TPl) ft e,O fl( t i o 口下桐 i*(O *ttr V#lt I u fl Uif・.¥1-3 的 ■ J**门〕吨fr萍臂rti,齐即上牵2』升t律2。

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实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式: 组成计税价格二（成本+利润）-（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格二（成本+利润+自产自用数量社额税率）-（1-比例税率）6.委托加工应税消费品应纳税额委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品 销售价格的，按照组成计税价格计算纳税实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格 =（材料成本+加工费）+（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格二（材料成本+加工费+委托加工数量淀额税率）+ （1-比例税率）企业所得税的税率1. 基本税率为25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业2. 优惠税率对符合条件的小型微利企业，减按 20%税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按15%税率征收企业所得税直接计算法下的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额间接计算法下的计算公 式为：应纳税所得额二利润总额+纳税调整项目金额1. 收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入， 股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

2. 不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成 部分的收入如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及其他不征税收入3. 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入 免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际 联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入 等4. 准予扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除5. 不得扣除项目（1） 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2） 企业所得税税款；3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失;（5） 企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出企业发生的公益性捐赠支出， 在年度利润总额12%内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 ；（6） 赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出；（7） 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构 之间支付的 利息；（8） 与取得收入无关的其他支出。

6职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除（1） 企业发生的 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分，准予扣除；（2） 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%部分，准予扣除；（3） 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除7亏损弥补纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补； 下一纳税年度的所得不足弥补的， 可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年其他：业务招待费60%扣除，最高不得超过当年收入的 5%千分之五）广告费不得超过销售收入的 15%超过部分以后年度结转扣除个人所得税个人所得税税率（1）工资、薪金所得，适用3% - 45%超额累进税率5%- 35%超额累进税（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适 用3稿酬所得适用比例税率，税率为20%并按应纳税额减征30%故其实际税率为14%4劳务报酬所得适用比例税率，税率为 20%对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收速算扣除散20tH)700()5特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

个人所得税应纳税额的计算1工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500元后的余额，为应纳税所得额应纳税额二应纳税所得额 ＞适用税率-速算扣除数二(每月收入额-3500元)乂适用税率-速算扣除数2个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额应纳税额二应纳税所得额 ＞适用税率-速算扣除数=(收入总额-成本、费用以及损失等) X适用税率-速算扣除数3对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额 减除必要费用，是指按月减除 3500元应纳税额二应纳税所得额 ＞适用税率-速算扣除数二(纳税年度收入总额-必要费用)X适用税率-速算扣除数4劳务报酬所得应纳税所得额的计算公式：(1) 每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800) X20%(2) 每次收入超过4000元的，应纳税额二每次收入额X ( 1-20%) X20%(3) 每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额二每次收入额X (1-20%) X适 用税率-速算扣除数5稿酬所得应纳税额的计算公式为：(1) 每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800) X20%v ( 1-30%)(2) 每次收入在4000元以上的，应纳税额二每次收入额X (1-20%。

X20%v (1-30%)6财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额二应纳税所得额 ＞适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)X20%7利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：应纳税额二应纳税所得额X适用税率=每次收入额X20%。