注册会计师统一考试审计A卷试题及答案解析.doc

注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《审计》（A卷）试题及答案解析　　一、单选题(本题型共25小题，每一题1分，共25分每题只有一种对的答案，请从每题的备选答案中选出一种你觉得对的的答案，用鼠标点击相应的选项)　　1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，对的的是( )　　A. 违约、过错、欺诈　　B.违约、重大过错、欺诈　　C.过错、重大过错、欺诈　　D.违约、过错、欺诈、推定欺诈　　【答案】A　　【解析】请见教材P13, 选项A对的对注册会计师法律责任的认定涉及违约、过错、欺诈　　2.针对利害关系人提起的民事侵权补偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是( )　　A.已经遵守执业准则、规则拟定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误　　B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文献，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实　　C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明　　D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”　　【答案】D　　【解析】请见教材P21第4段,根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。

　　3.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )　　A.审计证据重要是在审计过程中通过实行审计程序获取的　　B.审计证据不涉及会计师事务所接受与保持客户时实行质量控制程序获取的信息　　C.审计证据涉及支持和佐证管理层认定的信息，也涉及与这些认定相矛盾的信息　　D.在某些状况下，信息的缺少(如管理层回绝提供注册会计师规定的声明)自身也构成审计证据　　【答案】B　　【解析】请见教材P120, 选项B错误审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息涉及会计师事务所接受与保持客户时实行质量控制程序获取的信息　　4.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )　　A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其她错报也许是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险　　B.重大错报风险涉及财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险　　C.财务报表层次的重大错报风险也许影响多项认定，此类风险一般与控制环境有关，但也也许与其她因素有关　　D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险　　【答案】A　　【解析】请见教材P110，选项A错误。

选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其她错报也许是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险　　5.注册会计师在检查被审计单位12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表白性质或范畴不合理的是( )　　A.“银行已收、公司未收”项目涉及一项12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款告知　　B.“公司已付、银行未付”项目涉及一项被审计单位于12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位12月份的电费　　C.“公司已收、银行未收”项目涉及一项12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行　　D.“银行已付、公司未付”项目涉及一项11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供有关单据，会计部门尚未入账　　【答案】D　　【解析】请见教材P369表16-1选项D不属于表16-1中的“未达账项”，而是由于经办人员未提供有关单据，会计部门尚未入账，不是与银行之间的未达账项　　6.下列有关书面声明日期的说法中，对的的是( )　　A.审计业务开始后的任何日期　　B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后　　C.所审计会计期间截止日　　D.注册会计师离开审计现场的日期　　【答案】B　　【解析】请见教材P496，选项B对的。

书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后　　7.在辨认和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )　　A. 复杂衍生金融工具的计价　　B. 存货的可变现净值　　C. 收入确认　　D. 应付账款的完整性　　【答案】C　　【解析】请见教材P384，选项C对的注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定　　8.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，对的的是( )　　A.如果注册会计师可以对专家的工作获取充足、合适的审计证据，可在无保存意见的审计报告中提及专家的工作　　B.如果注册会计师拟定专家的工作局限性以实现审计目的，可在无保存意见的审计报告中提及专家的工作　　C. 注册会计师不应在无保存意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定　　D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保存意见的审计报告中提及专家的工作　　【答案】C　　【解析】审计准则第1421号明确规定“注册会计师不应在无保存意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定”，选项C对的　　9.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。

　　A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性　　B.注册会计师应当在制定具体审计筹划时拟定财务报表整体的重要性　　C. 注册会计师应当在每个审计项目中拟定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值　　D. 注册会计师在拟定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险　　【答案】B　　【解析】请见教材P111，选项B错误注册会计师在制定总体审计方略时应当拟定财务报表整体重要性水平　　10.下列有关控制测试目的的说法中，对的的是( )　　A. 控制测试旨在评价内部控制在避免或发现并纠正认定层次重大错报方面的运营有效性　　B. 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额　　C. 控制测试旨在验证明质性程序成果的可靠性　　D. 控制测试旨在拟定控制与否得到执行　　【答案】A　　【解析】请见教材P259，选项A对的控制测试旨在评价内部控制在避免或发现并纠正认定层次重大错报方面的运营有效性　　11.有关特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是( )　　A.只有在合用的状况下，才需拟定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平　　B. 拟定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业有关的核心性披露作为一项考虑因素　　C. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性　　D. 不需拟定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性　　【答案】D　　【解析】请见教材P112，选项D错误。

根据被审计单位的特定状况：下列因素也许表白存在一种或多种特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者根据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或合用的财务报告编制基本与否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行业有关的的核心性披露;(3)财务报表使用者与否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面　　12.下列有关理解内部控制的说法中，错误的是( )　　A. 如果觉得仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当理解有关的内部控制　　B. 针对特别风险，应当理解与该风险有关的控制　　C. 当某重要业务流程有明显变化时，应当根据变化的性质及其对有关账户发生重大错报的影响限度，考虑与否需要对变化前后的业务都执行穿行测试　　D.应当理解所有与财务报告有关的控制　　【答案】D　　【解析】请见教材P221，选项D错误注册会计师需要理解和评价内部控制只是与财务报表审计有关的内部控制，不需要理解所有与财务报告有关的控制13.下列有关特别风险的说法中，错误的是( )　　A. 拟定哪些风险是特别风险时，应当在考虑辨认出的控制对有关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要限度和发生的也许性进行判断　　B. 特别风险一般与重大的非常规交易和判断事项有关　　C. 管理层未能实行控制以恰当应对特别风险，并不一定表白内部控制存在重大缺陷的迹象　　D. 如果针对特别风险实行的程序仅为实质性程序，这些程序应当涉及细节测试　　【答案】C　　【解析】请见教材P250，选项C错误。

如果管理层未能实行控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当觉得内部控制存在重大缺陷　　14.下列有关审计证据充足性的说法中，错误的是( )　　A.审计证据的充足性是对审计证据数量的衡量，重要与拟定的样本量有关　　B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷　　C. 注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响　　D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响　　【答案】B　　【解析】请见教材P123，选项B错误如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据也许无法弥补审计证据质量上的缺陷　　15.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )　　A. 实际执行的重要性是指注册会计师拟定的低于财务报表整体重要性的一种或多种金额　　B. 注册会计师应当拟定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并拟定进一步审计程序的性质、时间安排和范畴　　C. 拟定实际执行的重要性，旨在将未改正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的也许性降至合适的低水平　　D. 此前年度审计调节越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性　　【答案】D　　【解析】请见教材P112，选项D错误。

如果此前年度审计调节越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性一般为财务报表整体重要性的50%，不是接近财务报表整体的重要性水平　　16.在某些例外状况下，如果在审计报告后来实行了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿下列各项中，无需涉及在审计工作底稿中的是( )　　A. 有关例外状况的记录　　B. 实行的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响　　C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员　　D. 审计报告后来，修改后的被审计单位财务报表草稿　　【答案】D　　【解析】请见教材P193，选项D对的审计工作底稿一般不涉及已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其她错误而作废的文本，以及反复的文献记录等由于这些草稿、错误的文本或反复的文献记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师一般不必保存这些记录　　17.下列有关错报的说法中，错误的是( )　　A. 明显微小的错报不需要累积　　B. 错报也许是由于错误或舞弊导致的　　C. 错报仅指某一财务报表项目金额与按照公司会计准则应当列示的金额之间的差别　　D. 判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰本地选择和运用会计政策而导致的差别　　【答案】C　　【解析】请见教材P113，选项C错误。

错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照合用的财务报告编制基本应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差别，不仅仅是指金额上的差别。