注会《审计》真题及答案.docx

2016年注册会计师《审计》考试真题及答案解析一、单项选择题—1下例愠形中』通常表明存在财务报表层次的重大错报风睑的是()-A被审计单位从事复杂的金融工具投资6袱亩计单位的竟争者开发的新产品上市C被亩计单位存在重大关联方交易D被亩计单位资产的流动性W见问题【参考答案】D【答案解析】资产的流动性的见问题，通常与财务报表层次的重大错报风险有关°因为资产就动性出现问题并不能界定于具体的认定层次，或者说在这种情况下不知道哪个报表项目存在重大错寸胭险,所以找们通常认为鹿于报表层次重大错寸飒险的范畴2下列有关信赖过度风险的说法，正确的是()A信赖过度腌影响审计效率B信赖过度风险属于非抽样风险C注会"何以通过扩大样本物槿海低信赖过度风险D信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关【参考答案】CI答案解析】选项“信赖过度风险蜀喷庙计质量］选项E信赖过度网囹I于抽样风险产选项6信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险T导出节测试无关3下列有关书面声明的说法中，错误的是（）oA为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他亩计证据，注册会计师可以要求管理层提供财务报表或特定的书面声明B即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他亩计证据的性质和范围C如果在亩计证据中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注朋会计师也需向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面证明□如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应对财务报表发表保留意见或无法表示意见【参考答案】D【答案解析】针对所有交易均记录并反映在财务报表属于准贝唳见定的基本书面声明，械亩计单位是必须要提供的。

如果管理层拒绝符署亩计准则规定的书面声明，则出具无法表示意见的审计报告，不能出具保留意见审计报告4下列情形中，注册会计师应将其评估为存在特别风险的是（）.A被亩计里位对母公司销量占总销量50%B被亩计单位将重要子公司转让给实际控制人的企业并取得大额转让收益C被亩计里位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格D破亩计单位与收购交易的对方签订了购销协议【参考答案】B【答案解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易例如，企业购并、债务重组、重大或有事项等E项属于企业合并取得大有页的转让收益，应当引起对该事项的特别关注，评估为特别风险5下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）A亩计过程中遇到的重大困难6计划的亩计范围和时间安排C上市公司亩计中注册会计师的独立性D审计中发现的所有内部控制块陷【参考答案】C【答案解析】选项A,亩计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通，但是不是应当以书面形式沟通；选项B,计划的审计范围和时间安排可以采用书面形式也可以口头形式沟通；选项C,上市公司亩计中注册会计师的独立性是必须采用书面形式沟通的；选项D,在亩计中发现的值得关注的内言讲空制缺陷应当采用书面形式与治理层沟通。

G下列有关分析程序的说法中正确的是（）A注册会计师无需在了解被亩计单位及其环境的各个方面实施分析程序B分析程序是注册会计师通过分析不同财务额据之间的内在关系对财务信息做出评价C用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报告存在重大错报风险的异常变化细节测试比实质性性分析程序更能有效地将认定层次的检查风睑降低至可接受的水平【参考答案】A【答案解析】选项B,分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财弃信息作出评价注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被亩计单位的了解一致，C项表述不当选项D,如果某一项认定能够用分析程序更好更有效地解决，那么实质性分析程序比细节测试能够更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，细节测试和实质性分析程序谁更有效取决于谁更适合了下列有关职业怀疑的说去申，错误的是（）A注册会计师是否能保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力B会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度C保持独立性可以增强注册会计师在亩计中保持职业怀疑能力D亩计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑【参考答案】A【答案解析】注册会计师职业道德、知识水平和执业轻脸等会对注册会计师保持职业怀疑有一定影响，但是不能说很大程度上取决于胜任能力。

8下列各项因素中共，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（）°A以前年度亩计中识别出的错报B重大错报风险的评估结果C被亩计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D被亩计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者【参考答案】D【答案解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素；（1》以前年度审计申识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额5（2）重大错报风险的评估结果g（3）被亩计单位治理层和管理层对注册会计师与以沟通错报的期望；（4）被亩计单位的财务指标是否勉强达到监菅机构的要求或投资者的期望cg下列审计程序中，通常不肯徵।定期存款的存在认定提供可靠的亩计证据的是（）A对未质押的定期存款检查开户证书原件B困证定期存款的相关信息C对于资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D对已质押的定期存款,捡查定期存单复印件【善考答案】D［答案解析］定期存单的复印件可量性相对较低』因为可能存在复印件造假的情况10下列各项，不属于控制环境要素的是（），A7臧信和道德价值观的沟通与落实E治理层的参与程度C内部审计的联能范围D人力资源政策与实务【梦考答案】C【答案解析】控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视,，邰里层的参与程度、管理层的理念和经营风格,组织结枸及职板与责任的保心二、多项选择题1下剪修项程序中，通常用作同险评估程序的有（》OA检查B，重敏行C一观察口一分析程庠【参考答案】ACD【答案解析】重新执行专属于控制测试，不用于风险评估口2下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有（）oA对相关》课”的依赖程度增加，所需的样本规模增大B拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模增大C可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大D大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本领模增大1参考答案］BCD【答案解析】选项B,有一个前提条件一一拟信赖内部控制的前提下，这种正向关系才成立。

否则拟测试的总体预期偏差率很高时，此时可能就不信赖内部控制，转而实施实质性程序了；选项C,可容忍偏差率与样本规模存在反向变动关系；选项D大翅模总体不，总体预模对样本规模的影响很小参见教材P了03下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有（）A被审计单位的性质B财务报表的目的C法律法裁是否裁定不适用的财务报告编制基础D财务报表的性质喳考答案】ABCD【答案解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被南计单位的性质，第二，财务报表的目的）第三，财务报表的性质5第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础参见教材P234下列各项因素中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的是()OA重要性B计划的保证水平C一项错报里独或连同其他错误导致财务报表发生重大错误的可能性D预期值的准确程度【参考答案】ABC【答案解析】选项D预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素结合教材P62、P202的相关介绍5下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有()A回函为件6回函中包括限制性条款C回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致D以电子形式发出并收到回国【参考答案】ABCD【答案解析】结合教材F55进行理解和分析，6下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有()、A与项目合伙人讨论重大事项B复核财务报表和拟出具的亩计报告C考虑项目组就具体亩计业务对会计师事务所独立性作出的评价D复核与重大错误风险相关的所有亩计工作底稿【参考答案】AEC【答案解析】选项〉并不是复核所有的审计工作底稿。

参见教材P467的相关介绍7下列有关关藤方亩计的书法中错误的有《〉中A关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错误风险8如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及苴交易实施审计程序C如果与被由计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的美廉方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉D如果识别比管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的宙计报告1会考答案】ABD【答案解析】选项％与类似非关联方交易相比，这些美联方可能并不具有更高的财若报表重大错报风险;选项巳即使适用的财务报告编制基石版寸关联方作出很少的规定或没有作出裁定,注册会计师仍然需要了解被宙计里位的关踪方关系及其交易，以足以碣定财务报表就其受到关联方关系及其交易的影响而言是否实现公允反映（彦见教材P36g）J选项口苜先应该考虑实施相关审计程序遇，确认J而不是直接考虑对审计意见的蜀峋（参见教材户3了308如果;蹄去规允许,下列情形中，可能导致注册会计师峭除业务约定的有（儿A注册会计师治理层之间的双向硼不充分，并且这其中情况得不到解决B注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对雏续执行审计业务的能力产生怀疑C管理层和治理层,没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施D管理层对亩计范围施加限制，注册会计师认为这一些限制可靛导致对财务报表无法表示意见【参考答案】ABCD三、简答题,ABC会计师事务所的以注册会计师员责审计甲公司EDU年度财务报表，审计工作底稿中与负债亩计相关的吾粉内容摘录如下:L)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金软还需总经理批准，队注册会计师认为彳如页控制股计有数，实施了控制测试，结果满意口(2)为查找未付账的应付账款j晶注册会计师检查了资产员馈表日后应付账款明细龈贷方发生额的相关传证n并结合存贷监盘程序,检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料,结晶两意。

<3)由于国3年人员工资和维修材料价格连续上张，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度海计翻相寿狄｝阳主册会计师就要管理层就差异进行追溯调整<4)甲公司有一第赚龄三年认上,金额重大的其他应付款j因口年年度未发生变动,A注册会计师未卖城进一步审计程序《6甲公司年末与固定资产弁置义务相关的版计负债金额为切0万元,用主册会计师作出了论)万元万元之间的区间估计,与管理层沟通后同意其按'X万元的错报进行调整针对上述V)至X)项,逐项指出凡注册会计师的做法是否恰当,如不怡当，简要说明理由答案】(1)不恰当请购单应该连续编号，如果未连续编号，就属于内控缺陷；审批权限也有问题，如果超过最高限额的，应该由集体决策审批2)恰当(3)不恰当该差异采用未来适用法，不用追溯调整本题调高预计值即可4)不恰当A注册会计师应该实施进一步审计程序，验证该笔款项是否可以尽快支付，债权方是否还存在如果债权方不存在了，就应该转入“营业外收入”(5)恰当2ABC会计师事若所的A注册会计师员责亩计甲公司等多家襁亩计单位2010年度。