农民专业合作社财务会计制度六.docx

151固定资产一，本科目核算合作社国定资产的原值合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具、农业基本建设设精等，凡使用年限在一年以上、单位价值在500秘上的^为固定资 产有些王要生产工具和设备，单位价值虽然低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可歹的固定资产合作社以经营相箕方式租入和以融资租萸方式租出的固定资产，不应列作合作社的固定资产二, 鸵资产账务蚓里：<"）购入不需要安装的固定资产：借：国定资产（按买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和*联税金〉贷：银行存款购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程"科目，待安装完毕交付使胴，按照耳实际或本，借记“固定资产"，贷记“在建工程科 目瞻】某古作注购入篱要玄装的设苗一台，以抿行存款文fJWSSw 3U元，以现金文伺运喻费用［UUV元、麦装费用4 UW元借在建工程 65 000贷：银行存款 60 000虔存现金 5 000<2-安装完工、这收合格交付使用后，按实斯成本转账借：国定资产一一X设备 65 000贷：在建工程 65 000<1）支付设备价款、运谕费用、安装费用合计6580元二）白行建造完成交付使用的固定资产，按建途亥固定资产的实际成本：借：国定资产贷：在建工程合作社白营工程耍酗“在建工程"科目遂行核算，“在建工程”科目主要核岸合作吐为工程所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的 固定资产海值。

IMJ大华界猪合作社新建猪栏侦/购入红砖、钠舫、水泥等建筑材料一批，支付价款共计68 80元，全部用银行存款支仇 建设过程中领用 建筑材料500 000元为猪栏建设支付芳务费用50 000元，尚未付款，另支付工程水电费7 0阮，现金支付工程完工，验收并交付使用大华 养猪合作社的相关会计处理如下：（1） 购入工程用建筑材程时：借：产品^资 600 000贷：银行存款 600 000（2） 工程开工，领用建筑材料时：借：在建工程一一目营工程 500 000条户|2物焚 600 000（3） 应付建设工程芳务贽用：借：在建工程一一目营工程 50 000贷：应付款 50 000（4） 支何工程水电费时：借：在建工程一一自营工程 7 000贷：底存现金 7 000<5）工程完工，验收合格后交付使用时：借：国定资产一一猪栏 557 000贷：在建工程一自营工程 557 000借：国定资产一一 X设备 65 000贷：在建工程 65 000一特别提示合作社由于生产经营的需要，有时需对原有固定资产进行改建戒扩建对于在源扩建过程中折除部分的固定资产价值，从埋论上诺，应 该从原有的固定资产价值中扣除，但在宗际工作中，为了简化核算工作，一般情况下不予扣除。

改建扩建后的价值按原有固定资产的账面原 值，加上由于改建扩建而增加的支出，减去改建扩建过程中发生的变价收入后的余额作为固定资产的原信在原有固定资产的星础上进行改建 扩建，不塔加固定资产数家 只埒加其价值合作社超亍国定资产的改建扩建，可以启营，也可以采取发包方式进行螺】合作社为了扩大生产规模，决定对原有食品加工车间进行扩建，该车间固定资产的原值为700海元，已提折旧28 80元，以银行存款支付 折除费用院8攵，收回材料变价收入10 80元存入银行该车间扩建承谡某建筑公司，合同规定一;欠性支付其扩建材料、人工及管理费等价 款共计500 000元1） 将原车间转入扩建：借：在建工程累计折旧贷：固定资产（2） 支付折除费用时:借：在建工程——出包工程贷：银行存款（3） 收到折除材料的莉也\时：借：银行存款贷：在建工程一一出包工程500 000200 000700 00050 00050 00010 00010 000（4） 以银行存款支付承包单位承包费用时：借：在建工程——出包工程 500 000贷：银行存款 500 000（5） 扩建工程完工姓收合格，车间厂房交付使麻寸：借：固定资产 车间厂房 1 040 000贷：在建工程一一出包工程 1 040 000〔三）投资者投入的国浮产：倡：固定资产寸挪泌幕方滁•、斜雁）员：,1 拥二拦m上王*W.削计冥M，本王3P灸市公积〈差丽或惜方,拒亮如f 如冬投MWEk ML &贫吝力如⑶b值.借记〃函?产.搜黑绶过批准的投斗也宙田脂以宣作社巨庄责本治沥十巨的费贷记〃股金”科目，搜鹰对者之间狗竺迥 侣压於块“女本之采”科目。

控浅如fa本疫M丽匪贫、换票 接值吝力师启囹没安户：值凛也倡记E定资产”科目.投照绍FI匕的路身印应拥白以合作社注JK突本啪ft计且的贵本金秋，贷记 “盼金”料自，按晅朋者之间的概t, W记或贷idf本公技〃君目・［瘾】声向t收利切王一平邑入全荷灼i2-台.渣认价格加 所t,安呻大刽圳.王一平押有以合rm汪财资砒痼计月瞬左全新 80000800200 （浸驴借：固定资产一一芹设督赏：股金资本公职

借：固定资产洁理《；争值）应》嗽、成员往耒（由责任人或鹏垢作的金新）家计折旧〈已搀折旧）货：固定资产《原价）101551某合佗社将一台祸用的我贷汽车渺由惜其账•面原值加累计已捷折旧24助元，协议折40伽元，收到价款转存银行，另以 :现金支付运杂发用欧元⑴ 固韬产转入洛理.注销原价以累计折旧时：倡：固定资产话理 蹈密京计折旧 24 CCO贷：固定资产 "g（2） 岌生清理登用1寸；借；固^资产活理 叫贷：座存雌 叫（3） 出售汽车取得收入时：fs : 存软 40 CCO贷：固芝资产治理 40 00（4） 寄芍成器活理争收益时：借：里 3 B20贷：R他收入 3 g（六）对外投资投出固定资产时《不通过固定资产洁理） 倡：对外扳资《合同.协议确定的价值）累计折旧（已投折旧》贷：固定资产《原偷）资本公现（是初L说借方）〈七）捐瑙牲醍资产时：按固定资产净值，转入 值定贸产洁理”君目，应支付的相关税慈，也通过“囹定资产沽埋"科目曲刊3集，把厢项目颓后，按“固定贺 产洁理力科目的余祯：f：其他京出切固彷产湖里补充：盘亏靛赏户的核耸合信社在】护清查中盘亏的固定资产，应查明原因按已提折旧源记螺计折旧"科目，按耳摩t演记“虢蛰产"科目，挽其序俯扣除 京计折旧、过夫人及保险公司赔款后的差我借记“耳他天廿"辞目。

例切】合住社在财产清查中，您亏架油机一0原价的少元，已捉折旧四元•经查明届保管人员看护过失，决定由与珞常现金8元，已经收到借：库存现金 300男计折旧 800其他支出 700〈净损失〉货：国定资产 1啊三、 合作if应当设置"邑定萤产登记对和“固定资产卡片”，按盹舒=类别、使用部门和房顼固芝布尚亍瞰核雾四. 本科目明未惜方余额，反映台作社期末固定资产的床面原th152缪计折旧一、本科目核算台佗社捕有的厝定资产计提的累计折旧盹资产折旧是指在固定资产使用矛命内按瞪确定的方渤应计提折旧故进行系统分电 金每专 沽住行可务会it制疾只晾，苫作社 以瘢立固定资产折旧制废,恣乳心殍,按月提暇固定资产折旧TS来说.经济业务少的，可按年提职折旧j经济业务较多的可按手或按 书9职折旧不论怎么计算，耳所提折旧审应保证对固定资产搠瞅海的补偿<-）国定资产折旧的范囹1. 合作社应计担折旧的囹定资产王卖包括：① 房屋和建筑物（不论是否使用）3② 在用的初海、机器设备、运输车悟、工具胡具；①季节，性停用汨大修理停用的固定资产季节|揪用的醍资产，耍招史用期内提是全年折旧3 轴资租入林以多言租麦方式租出的固定资产2. 不计获折旧的国定受产王婪包括:①房屋和建筑物以S卜踮侵用.不W用的固定资产；欢人经莒租赁方式照入和以靛资阳赁方式租出的固定资产；③ 已捏是折旧缠如蛔的固定资产；⑥国家规定不招折旧的其他固定资产。

固定资产应当技月传、年）计提折旧，并根据用途分别计入相关资产成本聘期费用合作ii在芟际计提盹舒=折旧时.，当月 传》fS 加的固定资产，当月（季）不提折旧从下月 厚〉起计援折旧j当月（季》杪的固定密S当月（季》脸折旧.•从下月〔季）起停止计提 折旧国诙产提足折旧后，不论能否?经使用，t浒再提跋折旧j提剧皈的匪胃产也不再讣提折旧性于吏觐谀话过程中而作上使用的国*产，因己螳转入在建口呈，不计援折旧•待更新改适顼目达到免计可使用状态转为固定资户后再 按臣为诚旧万法和尚可使用的年限计都旧:（二，醍资产折旧的计耳方法按戏《农民专业合作社财务会i+制度务蛙，酚资产的析旧方法可在咛的年酬去”、•,工作是法"答方法中任诜一仲折旧方法一经洗 定不怫5意变动提取折旧时，可以柔用仟断旧轧 也可以采用分类折旧率指合折旧率计提二、生产些M用的固M产计提的折旧，倡记“生产成本”.科目，芳埋用的固定资产计提的折旧，惜记咔理费用”科目，用于公豆性用途 的固说产计拔的折旧，惜记“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目例逝】某台作社本年应计提醍凌产折旧&OX亓，且中生产经营用固定资产折旧2】&D元，管理用固定资产折旧3 0。

员，公益性固定资产折旧S 000 元借：生产成本 21 600昔理备用 3 000H地支出 5 000贷：累计折旧 29 600三. 本科目只进行总分夹加，不近行明细分类核J?四、 本科目的眠贷万余就，反映合作也是跋的固定资产折旧累计敛。