公共管理专业优秀论文国际税收竞争中的我国个人所得税比较研究.doc

公共管理专业优秀论文公共管理专业优秀论文 国际税收竞争中的我国个人所得税比较研国际税收竞争中的我国个人所得税比较研究究关键词：个人所得税关键词：个人所得税 国际税收竞争国际税收竞争 税收管理税收管理 边际税率边际税率 费用扣除费用扣除摘要：采用理论和实证相结合的方法，研究我国个人所得税改革问题目前国 际税收竞争关注重点在宏观税收、公司所得税和出口退税等方面，将国际税收 竞争关注点从宏观层面、公司所得税和出口退税等领域扩展至个人所得税指 出国际税收竞争不仅表现在税制本身，也包括征收管理、国际税收协调等方面 分析了国外在增强个人所得税国际竞争力方面好的做法，从中总结出可借鉴的 经验；分析并指出我国个人所得税竞争力方面存在的问题和不足；通过对比分 析国内外个人所得税制度的优劣，指出增强我国个人所得税竞争力的方向和具 体思路 国际税收竞争是指各国政府通过竞相降低税率和实施税收优惠政策， 降低纳税人税收负担，以吸引国际流动性生产要素，促进本国经济增长的经济 和税收行为国际税收竞争源于西方发达国家，随着国际经济一体化和信息技 术的高速发展，不论是发达国家，还是发展中国家，或多或少地都卷入了国际 税收竞争。

由于国情不同，各国对税收竞争的立场和看法也不同发达国家尤 其是欧盟成员国对国际税收竞争一般持反对态度发展中国家为发展经济，在 税收方面采取了许多措施，但受财力限制，也不可能一味降低税率，无止境地 增加税收优惠 税收竞争从根本上来说就是税收制度的竞争，税制竞争力的 强弱就决定了税收竞争力的强弱影响税收国际竞争力的因素很多，但主要表 现在税制的公平合理程度、税负水平的高低、税收优惠的程度和方式、税收管 理水平、国际税收协调水平等五个方面影响个人所得税竞争力的因素大体上 也是如此公平合理的税制是基础，税负水平是核心，税收优惠措施是关键， 当然国际税收协调水平的高低也直接影响着其竞争力 从全球化对税收水平 和结构的影响来看，国际税收竞争不仅仅表现在对流动资本的竞争上，而且对 也表现在对流动人口的竞争上对于发展中国家来讲，研究提高个人所得税竞 争力，对吸引和留住高技能人才，促进本国经济发展，显得日益重要和紧迫 从 20 世纪 80 年代起，美国连续大幅度减税，吸引了大量的资金和人才，促进 了经济发展在美国减税政策的影响和推动下，各国纷纷推出了自己的税收改 革计划和方案改革的总体方向是推出减税计划、调低税负、拓宽税基、优化 税制、加强征管，并由此形成了一股世界性的减税浪潮。

各国个人所得税改革， 给我们以深刻的启示：理论创新是先导，税制改革应有战略思维，立足长远， 边际税率要降低随着我国社会经济的快速发展，1994 年修订的个人所得税逐 渐暴露出一些问题在吸引外资和人才方面，个人所得税发挥的作用远不如企 业所得税、关税等税种充分从个人所得税制度本身看，其国际税收竞争力也 很弱，难以发挥吸引人才和资金的作用，甚至在不少方面还起着阻碍作用 一、边际税率过高这不仅会影响人们工作的积极性，而且不利于吸引优秀人 才，甚至会造成人才外流同时累进税率的累退现象，对收入差距起着逆向调 节作用 二、费用扣除不合理一是费用的扣除内容不完整二是费用的扣 除没有考虑到不同纳税主体的差异三是扣除费用标准长期固定不变，随着物 价指数的上升，纳税人的税负在不断增加四是目前的费用扣除设计不利于人 力资本的“扩大再生产” 三、税收优惠政策目标模糊从整体上来看，我国个人所得税吸引人才的优惠政策还不多，没有形成体系更重要的是在优惠 政策中，真正能够激发高级人才创业和研发热情的措施很少 四、我国的税 收征收成本高立法成本、征税成本、纳税成本之间结构也不合理尤其是立 法成本的份额极小，使税收立法的科学性受到很大影响。

五、未能有效解决 对股息的重复课税问题这影响了投资者的投资积极性 为增强我国个人所 得税国际竞争力，提出以下几点政策建议： 一、改革我国的个人所得税税率 设计，降低最高边际税率，优化税率结构为适应个人所得税改革国际趋势， 适当减少税率级次，在宽税基的前提下，采用较低累进程度的个人所得税税率 可考虑实行 5％、10％、20％、28％、35％的五级超额累进税率对不实行综 合课征的所得，继续实行 2096 的比例税率 二、调整我国个人所得税费用 扣除方法和内容应体现出公平原则、受益原则、征管便利原则，引入家庭差 异扣除、医疗费用扣除、教育费用扣除，切合实际制定费用扣除的标准 三、 改革税收优惠政策： 1.对普通外籍个人，不应给予比国内公民更多的税收优 惠但是对掌握较高技能人才，应适当加大优惠的力度 2.增加对促进科技 进步的优惠 3.通过改变税收优惠政策的具体形式，切实发挥税收政策的预 期效果 四、加强税收征管作为税务机关，应建立健全个人收入档案管理 制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人双向申报制度、社会各部门 相配合的协税制度，加快个人所得税征管信息化建设；作为政府，应尽快建立 和完善相关配套措施：如尽快建立财产登记制、完善存款实名制、实行居民身 份证号码与纳税号固定终身化制度、在条件具备时实行金融资产实名制等。

加 大打击偷税力度，保证税收法定主义的实现 五、消除股息重复征税按照 “效率优先、兼顾公平”的总体要求，并遵循“经济增长、社会稳定、行政效 率、税收中性、适度消除”的原则，采取“个人资本使用成本扣除”的方法 这是我国当前消除股息重复征税的现实选择 六、提高国际税收协调水平 我国应在平等互利的原则下，积极开展同其他国家尤其是广大发展中国家的税 收协调，加大国际税收合作和信息交换的力度，努力消除国际税收竞争带来的 不良影响，增强竞争力，在国际税收竞争中立于不败之地正文内容正文内容采用理论和实证相结合的方法，研究我国个人所得税改革问题目前国际 税收竞争关注重点在宏观税收、公司所得税和出口退税等方面，将国际税收竞 争关注点从宏观层面、公司所得税和出口退税等领域扩展至个人所得税指出 国际税收竞争不仅表现在税制本身，也包括征收管理、国际税收协调等方面 分析了国外在增强个人所得税国际竞争力方面好的做法，从中总结出可借鉴的 经验；分析并指出我国个人所得税竞争力方面存在的问题和不足；通过对比分 析国内外个人所得税制度的优劣，指出增强我国个人所得税竞争力的方向和具 体思路 国际税收竞争是指各国政府通过竞相降低税率和实施税收优惠政策， 降低纳税人税收负担，以吸引国际流动性生产要素，促进本国经济增长的经济 和税收行为。

国际税收竞争源于西方发达国家，随着国际经济一体化和信息技 术的高速发展，不论是发达国家，还是发展中国家，或多或少地都卷入了国际 税收竞争由于国情不同，各国对税收竞争的立场和看法也不同发达国家尤 其是欧盟成员国对国际税收竞争一般持反对态度发展中国家为发展经济，在 税收方面采取了许多措施，但受财力限制，也不可能一味降低税率，无止境地 增加税收优惠 税收竞争从根本上来说就是税收制度的竞争，税制竞争力的 强弱就决定了税收竞争力的强弱影响税收国际竞争力的因素很多，但主要表 现在税制的公平合理程度、税负水平的高低、税收优惠的程度和方式、税收管 理水平、国际税收协调水平等五个方面影响个人所得税竞争力的因素大体上 也是如此公平合理的税制是基础，税负水平是核心，税收优惠措施是关键， 当然国际税收协调水平的高低也直接影响着其竞争力 从全球化对税收水平 和结构的影响来看，国际税收竞争不仅仅表现在对流动资本的竞争上，而且对 也表现在对流动人口的竞争上对于发展中国家来讲，研究提高个人所得税竞 争力，对吸引和留住高技能人才，促进本国经济发展，显得日益重要和紧迫 从 20 世纪 80 年代起，美国连续大幅度减税，吸引了大量的资金和人才，促进 了经济发展。

在美国减税政策的影响和推动下，各国纷纷推出了自己的税收改 革计划和方案改革的总体方向是推出减税计划、调低税负、拓宽税基、优化 税制、加强征管，并由此形成了一股世界性的减税浪潮各国个人所得税改革， 给我们以深刻的启示：理论创新是先导，税制改革应有战略思维，立足长远， 边际税率要降低随着我国社会经济的快速发展，1994 年修订的个人所得税逐 渐暴露出一些问题在吸引外资和人才方面，个人所得税发挥的作用远不如企 业所得税、关税等税种充分从个人所得税制度本身看，其国际税收竞争力也 很弱，难以发挥吸引人才和资金的作用，甚至在不少方面还起着阻碍作用 一、边际税率过高这不仅会影响人们工作的积极性，而且不利于吸引优秀人 才，甚至会造成人才外流同时累进税率的累退现象，对收入差距起着逆向调 节作用 二、费用扣除不合理一是费用的扣除内容不完整二是费用的扣 除没有考虑到不同纳税主体的差异三是扣除费用标准长期固定不变，随着物 价指数的上升，纳税人的税负在不断增加四是目前的费用扣除设计不利于人 力资本的“扩大再生产” 三、税收优惠政策目标模糊从整体上来看，我 国个人所得税吸引人才的优惠政策还不多，没有形成体系。

更重要的是在优惠 政策中，真正能够激发高级人才创业和研发热情的措施很少 四、我国的税 收征收成本高立法成本、征税成本、纳税成本之间结构也不合理尤其是立 法成本的份额极小，使税收立法的科学性受到很大影响 五、未能有效解决对股息的重复课税问题这影响了投资者的投资积极性 为增强我国个人所 得税国际竞争力，提出以下几点政策建议： 一、改革我国的个人所得税税率 设计，降低最高边际税率，优化税率结构为适应个人所得税改革国际趋势， 适当减少税率级次，在宽税基的前提下，采用较低累进程度的个人所得税税率 可考虑实行 5％、10％、20％、28％、35％的五级超额累进税率对不实行综 合课征的所得，继续实行 2096 的比例税率 二、调整我国个人所得税费用 扣除方法和内容应体现出公平原则、受益原则、征管便利原则，引入家庭差 异扣除、医疗费用扣除、教育费用扣除，切合实际制定费用扣除的标准 三、 改革税收优惠政策： 1.对普通外籍个人，不应给予比国内公民更多的税收优 惠但是对掌握较高技能人才，应适当加大优惠的力度 2.增加对促进科技 进步的优惠 3.通过改变税收优惠政策的具体形式，切实发挥税收政策的预 期效果。

四、加强税收征管作为税务机关，应建立健全个人收入档案管理 制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人双向申报制度、社会各部门 相配合的协税制度，加快个人所得税征管信息化建设；作为政府，应尽快建立 和完善相关配套措施：如尽快建立财产登记制、完善存款实名制、实行居民身 份证号码与纳税号固定终身化制度、在条件具备时实行金融资产实名制等加 大打击偷税力度，保证税收法定主义的实现 五、消除股息重复征税按照 “效率优先、兼顾公平”的总体要求，并遵循“经济增长、社会稳定、行政效 率、税收中性、适度消除”的原则，采取“个人资本使用成本扣除”的方法 这是我国当前消除股息重复征税的现实选择 六、提高国际税收协调水平 我国应在平等互利的原则下，积极开展同其他国家尤其是广大发展中国家的税 收协调，加大国际税收合作和信息交换的力度，努力消除国际税收竞争带来的 不良影响，增强竞争力，在国际税收竞争中立于不败之地 采用理论和实证相结合的方法，研究我国个人所得税改革问题目前国际税收 竞争关注重点在宏观税收、公司所得税和出口退税等方面，将国际税收竞争关 注点从宏观层面、公司所得税和出口退税等领域扩展至个人所得税。

指出国际 税收竞争不仅表现在税制本身，也包括征收管理、国际税收协调等方面分析 了国外在增强个人所得税国际竞争力方面好的做法，从中总结出可借鉴的经验； 分析并指出我国个人所得税竞争力方面存在的问题和不足；通过对比分析国内 外。