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风险及控制矩阵示例风险矩阵行业：一般制造业目录内容:目录:1重大账户和流程的对应关系示例“可能出错项”（What Can Go Wrong,WCGW）及相关内部控制对应关系矩阵示例:2a & 2b财务报表结账34现金收款现金支出5工资6a & 6b7a & 7b8a & 8b9采购、应付账款及折扣存货成本和销售成本计算收入和应收账款长期股权投资-子公司/合营企业有价证券1011股票期权12外币折算13预付费用和无形资产的摊销评估资产的减值1415计算预计负债和应计负债计算所得税（计提、计价和相关准备）固定资产折旧[含以成本模式计量的投资性房地产]对坏账准备和相关的坏帐损失的估计对承诺及或有事项的估计1617181920对存货跌价准备的估计21对退休金和其他与职工薪酬相关负债的估计对与产品质量和售后服务相关的预计负债的估计长期应收款、不属于流动资产的存款和存出保证金，以及其他长期金融资产的相关流程管理衍生及套期工具22232425应付票据流程26存货的实地盘点（盘点和汇总）记录和监控负债27认定后附模板中包含的认定示例仅供说明之用，应根据被审计单位的具体情况相应地进行修改本模板中标识了一组"受影响的重大的帐户示例"，但没有标识所有和每一个认定都有关的特定账户。

我们将每个WCGWs与财务报表特定重大账户的一个或多个相关认定联系起来，例如，在表述财务报表认定时，应使用“现金——完整性”而不是“完整性”IT一般控制对于应用控制和依赖于IT的人工控制，我们会将其与IT一般控制(ITGCs)相关联ITGCs是对程序更改和数据访问的控制ITGCs不包括在本文档中中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年1风险及控制矩阵示例重大账户和流程的对应关系示例下面是表明重大账户和相应重大流程的对应关系的示例矩阵一般制造业重大账户示例重要流程示例交易类型非常规交易常规交易常规交易常规交易常规交易常规交易常规交易非常规交易非常规交易非常规交易非常规交易非常规交易估计财务报表结账xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx现金收款现金支出xxxx工资xxxxxxxx采购、应付账款及折扣存货成本和销售成本计算收入和应收账款xxx长期股权投资-子公司/合营企业有价证券xxxx股票期权xxx外币折算预付费用和无形资产的摊销评估资产的减值xxxxxxxx计算预计负债和应计负债计算所得税（计提、计价和相关准备）固定资产折旧[含以成本模式计量的投资性房地产]对坏账准备和相关的坏帐损失的估计对承诺及或有事项的估计对存货跌价准备的估计对退休金和其他与职工薪酬相关负债的估计对与产品质量和售后服务相关的预计负债的估计非常规交易估计、非常规交易非常规交易估计xxx估计xxx估计x估计、非常规交易估计xxx长期应收款、不属于流动资产的存款和存出保证金，以及其他长期金融资产的相关流程非常规交易估计xxx管理衍生及套期工具应付票据流程xxx非常规交易非常规交易非常规交易x存货的实地盘点（盘点和汇总）记录和监控负债xxxx中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年2风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：财务报表结账交易类型：非常规交易所有账户考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保正确识别和记录抵销分录？完整性完整性AITITITAITITIT怎样确保及时地将有效的分录过入账簿？怎样确保期末调整分录准确识别、金额正确计算，并正确过入账簿？IT完整性完整性ITITIT怎样确保期末合并分录准确识别、计算并过账？如何确保分录不会重复过账，以及不会将虚假的分录过账？怎样确保子公司向母公司提交报告中的金额是正确的？ITITITIT存在/发生计量/计价AITITDIT怎样确保账户中的余额或发生额正确计入试算平衡表或财务报表？列报及披露列报及披露ITITIT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？怎样确保在编制合并财务报表的过程中不存在任何错误或遗漏？怎样确保试算平衡表和财务报表是平的？（即，借贷方合计数为零）列报及披露列报及披露ITITA怎样确保财务报表中已披露了适用的财务报告框架要求披露的信息？列报及披露列报及披露DITIT怎样确保财务报表中的文字和数字计算正确？怎样确保公司的所有权利和义务已被准确地反映在财务报表中？列报及披露、权利和义务PITIT怎样确保分录的正确计算？怎样确保根据适用的会计政策计算和披露非经常性收入/支出的税务影响？怎样确保各方对内部交易/余额的记录和披露是相符的？计量/计价计量/计价、列报及披露ITITIT列报及披露中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年3风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：财务报表结账交易类型：非常规交易所有账户考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保正确识别和记录抵销分录？完整性ITA怎样确保及时地将有效的分录过入账簿？完整性AAAAAITITITIT怎样确保期末调整分录准确识别、金额正确计算，并正确过入账簿？怎样确保期末合并分录准确识别、计算并过账？如何确保分录不会重复过账，以及不会将虚假的分录过账？怎样确保子公司向母公司提交报告中的金额是正确的？怎样确保账户中的余额或发生额正确计入试算平衡表或财务报表？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？完整性完整性存在/发生计量/计价列报及披露列报及披露列报及披露列报及披露列报及披露AAAAITA怎样确保在编制合并财务报表的过程中不存在任何错误或遗漏？怎样确保试算平衡表和财务报表是平的？（即，借贷方合计数为零）怎样确保财务报表中已披露了适用的财务报告框架要求披露的信息？怎样确保财务报表中的文字和数字计算正确？AAAIT列报及披露列报及披露、权利和义务怎样确保公司的所有权利和义务已被准确地反映在财务报表中？怎样确保分录的正确计算？计量/计价计量/计价、列报及披露AIT怎样确保根据适用的会计政策计算和披露非经常性收入/支出的税务影响？怎样确保各方对内部交易/余额的记录和披露是相符的？列报及披露IT中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年4风险及控制矩阵示例行业：一般制造业流程：现金收款受影响的重大账户示例:现金，包括银行存款内部往来及交易交易类型：常规交易有价证券长期应收款，非流动性质的存款和存出保证金，其他长期金融资产应付票据应收账款，包括应收票据长期股权投资，包括对子公司的投资长期债务、租赁及相关利润表项目利润表中的其他收益类项目Consider WCGWs and Identify Controls（考虑 WCGWs 并识别相关控制）控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保现金收款业务在正确的期间入账？完整性ITITITPITAITIT怎样确保现金收款的编码是正确的？完整性ITITAAITIT IT怎样确保在现金／银行存款日记账中的收款额总计是正确的？完整性完整性ITITITITA怎样确保现金收款总额正确过入到总账中？当收到现金时，怎样确保现金收款业务记录到适当的帐户（例如，正确的总账科目、正确的顾客明细账）？怎样确保虚构的现金收款业务不被过入总帐，以及现金收款业务不重复入账？AA(完整性、存在/发生存在/发生ITITITITITPPITITA怎样确保外币现金收款业务的涉及金额正确地折算为记账本位币？计量/计价ITA怎样确保现金收款记录中的金额与存入银行的款项金额一致？计量/计价ITIT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？对于应收账款转让/保理业务，如何确保其记录和披露是恰当的？列报和披露ITITAA权利和义务、列报和披露PAIT中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年5风险及控制矩阵示例行业：一般制造业流程：现金支出受影响的重大账户示例:现金，包括银行存款有价证券应付账款退休金及其他与职工薪酬相关的负债交易类型：常规交易所得税、递延税款及相关利润表项目预计负债及其他负债、递延收益或有负债销售费用管理费用财务费用长期股权投资，包括对子公司的投资内部往来及交易与产品质量保证相关的预计负债及其对应利润表项目长期债务、租赁及相关利润表项目应付票据长期应收款、非流动性质的存款和存出保证金，以及其他长期金融资产考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定完整性完整性完整性完整性完整性存在/发生怎样确保现金付款业务的编码是正确的？怎样确保现金付款业务在正确的期间入账？怎样确保现金付款业务均已入账？ITAITITIT ITIT ITITAAAAA怎样确保在现金／银行存款日记账中的付款额总计是正确的？怎样确保现金付款总额正确过入到总账中？IT ITIT IT怎样确保现金付款业务不重复入账？怎样确保虚构的现金付款业务不被过入总帐，以及现金付款业务不重复入账？存在/发生计量/计价列报及披露AAAAAA怎样确保所有账面记录的现金支付金额与实际支付金额一致？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？ITAITIT ITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年6风险及控制矩阵示例行业：一般制造业流程：工资受影响的重大账户示例:存货退休金及其他与职工薪酬相关的负债交易类型：常规交易固定资产、投资性房地产及其相关利润表项目无形资产，包括商誉营业成本工资预计负债及其他负债、递延收益考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保总账、明细账、部门/分公司的工资薪金在会计上计入了正确的科目？完整性完整性完整性IT ITIT IT IT ITITITIT、AAAIT怎样确保工资费用记录在正确的期间？AITITIT怎样确保考勤记录完整、正确地汇总工作时间？怎样确保所有已执行的工作均已记录在考勤卡/工时报告中？DDITITAAITIT完整性IT IT怎样确保工资明细记录中的乘积和合计金额的计算是正确的？完整性完整性怎样确保工资明细账正确过入总账？怎样确保不发生重复的工资支付，或者支付虚构的工资？IT ITITA发生/存在发生/存在IT ITIT ITPPAITITITAAITIT怎样确保不会为不真实发生的工时支付工资？怎样确保在计算应发工资总额时使用的工资率是正确的？怎样确保工资费用（包括扣除项目金额）的计算是正确的？IT IT IT计量/计价ITDITITITAA计量/计价ITITAITAA怎样确保财务报表的披露金额是正确的？列报及披露ITITA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年7风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:存货流程：采购、应付账款和折扣交易类别：常规交易应付账款营业成本销售费用管理费用预付费用、长期待摊费用和其他资产内部往来及交易固定资产、投资性房地产及其相关利润表项目考虑WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保总账采购的编码是正确的？怎样确保采购业务在适当的期间入账？怎样确保所有已发生的采购/应付账款业务均已入账？完整性完整性完整性完整性ITITAITPITAAAPITITPPDITIT怎样确保为所有收到的货物均生成入库验收报告？怎样确保应付账款的明细分类帐/采购明细记录正确地过入总账？ITIT完整性完整性ITIT怎样确保应付账款明细账或采购明细账中的乘积和合计金额的计算是正确的？怎样确保折扣只有在满足所有条件之后才能入账，或者没有错误入账？完整性、存在/发生完整性、计量/计计存在/发生IT怎样确保发票反映正确的价格，数量，服务日期等？PPA怎样确保只对真实交易生成借项通知单？怎样确保不将虚构的采购业务入账，以及采购业务不重复入账？怎样确保固定资产采购支出和利息支出资本化的正确性？ITP存在/发生IT IT ITITITAPPIT存在/发生存在/发生列报及披露PPITIT怎样确保服务采购是按照政策经过核准的？ITA怎样确保财务报表的披露金额是正确的？怎样确保已入账的采购能有适当的文件作为支持，和/或在赋予所有权之前的已经适当授权？ITIT权利及义务ITPIT中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年8风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:存货流程：采购、应付账款和折扣交易类别：常规交易应付账款营业成本销售费用管理费用预付费用、长期待摊费用和其他资产内部往来及交易固定资产、投资性房地产及其相关利润表项目考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保总账采购的编码是正确的？怎样确保采购业务在适当的期间入账？怎样确保所有已发生的采购/应付账款业务均已入账？完整性完整性完整性完整性AAAITITPAAAIT IT ITIT ITITITITA怎样确保为所有收到的货物均生成入库验收报告？怎样确保应付账款的明细分类帐/采购明细记录正确地过入总账？完整性完整性A怎样确保应付账款明细账或采购明细账中的乘积和合计金额的计算是正确的？AIT怎样确保折扣只有在满足所有条件之后才能入账，或者没有错误入账？完整性、存在/发生完整性、计量/计计存在/发生IT怎样确保发票反映正确的价格，数量，服务日期等？AAP怎样确保只对真实交易生成借项通知单？IT怎样确保不将虚构的采购业务入账，以及采购业务不重复入账？存在/发生AAAIT IT怎样确保固定资产采购支出和利息支出资本化的正确性？存在/发生存在/发生列报及披露PIT怎样确保服务采购是按照政策经过核准的？PP怎样确保财务报表的披露金额是正确的？怎样确保已入账的采购能有适当的文件作为支持，和/或在赋予所有权之前的已经适当授权？AA权利及义务中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年9风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：存货成本和销售成本计算交易类型：常规交易存货营业成本考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保所有对顾客的发货都在恰当的期间入账？完整性完整性APITAIT怎样确保存货明细分类帐与总帐一致？怎样确保生产活动（从原材料到在产品，最后到产成品）被适当记录？IT完整性完整性AAITIT怎样确保销售发生时，销售成本即已入账？怎样确保存货明细账中的乘积和合计金额的计算是正确的？完整性ITIT怎样确保期末存货按成本和可变现净值孰低计量，可变现净值的计算是否正确，以及账务处理是否正确？完整性、计量/计价存在/发生ITA怎样确保账面上的存货确实有对应的实物存在？怎样确保成本计算方法的应用、更新和成本计算结果是恰当的？ITIT ITIT完整性、计量/计价完整性、计量/计价PAAITIT怎样确保永续盘存记录恰当地反映了数量和金额？如果采用标准成本法，怎样确保采购成本差异或产量差异的分配是恰当的？完整性、计量/计价IT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？列报及披露ITIT中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年10风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：存货成本和销售成本计算交易类型：常规交易存货营业成本考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保所有对顾客的发货都在恰当的期间入账？完整性完整性ITPITITAAA怎样确保存货明细分类帐与总帐一致？怎样确保生产活动（从原材料到在产品，最后到产成品）被适当记录？AA完整性完整性DDITIT怎样确保销售发生时，销售成本即已入账？怎样确保存货明细账中的乘积和合计金额的计算是正确的？AAA完整性AA怎样确保期末存货按成本和可变现净值孰低计量，可变现净值的计算是否正确，以及账务处理是否正确？完整性、计量/计价存在/发生ITITITITA怎样确保账面上的存货确实有对应的实物存在？怎样确保成本计算方法的应用、更新和成本计算结果是恰当的？D完整性、计量/计价完整性、计量/计价PPAAA怎样确保永续盘存记录恰当地反映了数量和金额？如果采用标准成本法，怎样确保采购成本差异或产量差异的分配是恰当的？A完整性、计量/计价A怎样确保财务报表的披露金额是正确的？列报及披露A中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年11风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:应收账款，包括应收票据内部往来和交易流程：收入和应收账款交易类型：常规交易营业收入考虑WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保所有对顾客的发货都在恰当的期间入账？怎样确保对于退货，均发出贷项通知单并予以记录？怎样确保发货后即生成发票和发货单据？完整性完整性完整性完整性APITAITITITITIT怎样确保将销售业务记录到正确的顾客明细账和销售收入账户？怎样确保直接从供应商发到顾客的销售业务作出正确的会计处理？怎样确保销售明细账中乘积和合计金额的计算是正确的？怎样确保正确记录销售折扣？完整性完整性ITITIT完整性ITITA怎样确保销售收入明细账和应收账款明细账正确过入总帐？怎样确保未经审批不擅自生成贷项通知单？完整性IT存在/发生存在/发生存在/发生存在/发生存在/发生计量/计价计量/计价怎样确保不将虚构的销售业务入账，以及防止销售业务重复入账？怎样确保货物发运给了正确的顾客？AITITITITA怎样确保不会在货物发运前生成发票或记录该销售业务？怎样确保货运单据仅在货物发运时生成？IT怎样确保发票上正确反映了发货的数量？ITITIT怎样确保发票反映了正确的价格，折扣，税项等？怎样确保已入账的销售业务均有适当的文件、单据等作为支持，以及／或者在确认该笔应收账款之前已经经过核准？AAITAIT IT权利和义务P对于应收账款转让/保理业务，如何确保其记录和披露是恰当的？权利和义务、列报及披露列报及披露PA怎样确保财务报表的披露金额是正确的？ITIT中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年12风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:应收账款，包括应收票据内部往来和交易流程：收入和应收账款交易类型：常规交易营业收入考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保所有对顾客的发货都在恰当的期间入账？怎样确保对于退货，均发出贷项通知单并予以记录？怎样确保发货后即生成发票和发货单据？完整性完整性完整性完整性PPITAAAIT ITITAA怎样确保将销售业务记录到正确的顾客明细账和销售收入账户？A怎样确保直接从供应商发到顾客的销售业务作出正确的会计处理？怎样确保销售明细账中乘积和合计金额的计算是正确的？怎样确保正确记录销售折扣？完整性完整性ITITA完整性怎样确保销售收入明细账和应收账款明细账正确过入总帐？怎样确保未经审批不擅自生成贷项通知单？完整性A存在/发生存在/发生存在/发生存在/发生IT怎样确保不将虚构的销售业务入账，以及防止销售业务重复入账？怎样确保货物发运给了正确的顾客？ITITAAAAAIT怎样确保不会在货物发运前生成发票或记录该销售业务？A怎样确保货运单据仅在货物发运时生成？怎样确保发票上正确反映了发货的数量？存在/发生计量/计价计量/计价ITITAAITITAAA怎样确保发票反映了正确的价格，折扣，税项等？怎样确保已入账的销售业务均有适当的文件、单据等作为支持，以及／或者在确认该笔应收账款之前已经经过核准？权利和义务权利和义务、列报及披露列报及披露PAA对于应收账款转让/保理业务，如何确保其记录和披露是恰当的？IT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？AA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年13风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：长期股权投资-子公司/合营公司交易类型：非常规交易长期股权投资，包括对子公司的投资考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保在合营、联营企业的净损益中所占的份额已作出会计处理？完整性完整性ITITITITIT怎样确保与对合营、联营企业的投资相关的交易在正确的期间内入账？AAITIT怎样确保虚构的与对合营、联营企业的投资相关的交易不能入账？存在/发生计量/计价计量/计价计量/计价ITIT怎样确保应收附属企业的款项的可收回性？怎样确保权益分配正确计算？PDP怎样确保合营企业的财务报表信息是正确的？怎样确保于合营企业权益中所占的份额未发生减值，以及是可收回的？IT IT计量/计价计量/计价IT ITIT怎样确保少数股东权益正确计算？怎样确保长期股权投资按正确的方法核算（成本法／权益法）？AAITIT列报及披露列报及披露P怎样确保财务报表的披露金额是正确的？ITITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年14风险及控制矩阵示例行业：一般制造业流程：有价证券受影响的重大账户示例:有价证券交易类型：非常规交易利息收入、投资收益和其他财务收入考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保利息收入或股利收入的计算和账务处理的正确性？怎样确保已实现和未实现的收益或损失的计算和账务处理的正确性？完整性、计量/计价ITIT ITITIT完整性、计量/计价完整性ITITITITITITITITIT怎样确保利息或股利收入在正确的期间内入账？怎样确保投资交易均已入账？ITIT ITIT完整性ITITITIT怎样确保投资交易在正确的期间内入账？怎样确保识别出公允价值的非暂时性下跌？完整性IT ITITITITITIT存在/发生、计量/计价怎样确保虚构的投资交易不能入账，以及确保投资交易不重复入账？存在/发生列报及披露列报及披露ITITITD怎样确保投资交易正确分类？IT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？ITITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年15风险及控制矩阵示例行业：一般制造业流程：股票期权受影响的重大账户示例:权益工资交易类型：非常规交易考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保识别出授予第三方的权益，以便进一步确定其成本？完整性DDPP怎样确保对现有股份支付的条款和条件的修改的会计处理是恰当的？完整性完整性怎样确保股票期权费用在正确的期间内入账？AAITITIT怎样确保授予非雇员的股票期权的会计处理是恰当的？怎样确保股票期权费用的正确计算？完整性计量/计价DPPP怎样确保授予的股票期权已经过适当授权？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？存在、权利/义务列报及披露ITITPITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年16风险及控制矩阵示例行业：一般制造业流程：外币折算受影响的重大账户示例:权益交易类型：非常规交易考虑WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保外币交易在正确的会计期间内入账？怎样确保外币折算中涉及的计算的正确性？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？完整性AITITITAAITIT计量/计价列报及披露ITAITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年17风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：预付费用和无形资产的摊销交易类型：非常规交易预付费用、长期待摊费用和其他资产无形资产，包括商誉及相关摊销管理费用和其他费用考虑WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保所有相关资产的摊销均已入账？怎样确保摊销额计算表中的乘积和合计数的数字计算是正确的？怎样确保已经处置的资产（无论是通过出售还是报废方式处置的）已从账面上核销？完整性ITITITITITAA完整性AA存在/发生计价ITITIT怎样确保账面记录的资产能带来未来的经济利益？怎样确保摊销费用在正确的会计期间内入账？怎样确保摊销是基于合理的基础进行计算的？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？PITITIT计量/计价计量/计价列报及披露IT ITITPITA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年18风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：评估资产的减值长期股权投资，包括对子公司的投资交易类型：估计长期应收款、不属于流动资产的存款和存出保证金、其他长期金融资产固定资产、投资性房地产及其相关利润表项目无形资产，包括商誉及相关摊销考虑WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保资产公允价值的下降可以被识别和记录？怎样确保资产公允价值下降的金额被适当的估计？完整性ITITITITIT计量/计价PPD怎样确保影响资产减值估计的主要因数和假定被识别？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？计量/计价PAIT列报及披露IT ITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年19风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：计算预计负债和应计负债交易类型：非常规交易预计负债及其他负债、递延收益考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保预计负债和应计负债被识别并入账？怎样确保预计负债和应计负债的计算和账务记录是准确的？怎样确保预计负债和应计负债的计算所依据的基础数据的准确性？完整性IT ITIT ITPPITIT完整性、计量/计价ITIT计量/计价计量/计价ITPP怎样确保用于预计负债和应计负债的假设是正确的？怎样确保影响预计负债和应计负债的关键因素均已纳入考虑？ITITP计量/计价P怎样确保财务报表的披露金额是正确的？列报及披露IT ITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年20风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：计算所得税（计提、计价和相关准备）交易类型：估计，非常规交易所得税，递延税项，相关利润表项目考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保所得税费用在正确的会计期间内入账？怎样确保识别出永久性差异和暂时性差异？完整性完整性PPITAAIT ITIT ITITD怎样确保税项相关负债和对所得税资产应计提的减值准备的计算和账务处理的正确性？完整性、计量/计价PDPDITDPP怎样确保将正确的会计利润用于应计税项的计算？计量/计价计量/计价PPAAIT ITIT ITDD怎样确保所得税资产、负债和所得税费用计算的正确性？IT ITIT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？列报及披露ITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年21风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：固定资产折旧[含以成本模式计量的投资性房地产]）交易类型：非常规交易固定资产、投资性房地产及其相关利润表项目考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保对所有应计折旧的资产均计提了折旧？怎样确保折旧计算表中的乘积/合计数的计算是正确的？完整性ITITITITAAITIT完整性完整性ITITAA怎样确保固定资产明细账户被被正确的过到总账？怎样确保已被处置的资产（无论是通过出售还是报废的方式处置）在账面上予以核销？A存在/发生计量/计价计量/计价列报及披露ITITIT怎样确保折旧费用入账金额的准确性？怎样确保采用适当的基础计算折旧？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？PPIT ITITAAPAIT ITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年22风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：对坏账准备和相关的坏帐损失的估计交易类型：估计坏账准备、资产减值损失——坏账损失考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定完整性怎样确保作为销售对象的顾客都具有较高的信用？怎样确保坏账准备的金额计算和账务处理的正确性？PITPITITA完整性、计量/计价计量/计价ITITITAIT怎样确保用于计提坏账的假设是正确的？怎样确保坏账的计算是基于准确的账龄分析和其他基础数据？PPPPITITPP计量/计价计量/计价列报及披露ITAAA怎样确保识别出影响坏账估计的关键因素？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？ITIT ITA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年23风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:存货流程：对承诺及或有事项的估计交易类型：估计营业成本承诺及或有事项管理费用和其他费用考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保承诺及或有事项已被识别和记录？怎样确保用于承诺和或有事项的假设是正确的？怎样确保承诺和或有事项是基于准确的数据确定？怎样确保正确计算承诺和或有事项的涉及金额？怎样确保适当地对销售/采购承诺进行估价？怎样确保影响或有事项估计的主要因素已被识别？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？完整性PPPD计量/计价计量/计价计量/计价计量/计价计量/计价列报及披露PPPAAITITITITITITDDPPITITAAITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年24风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：对存货跌价准备的估计交易类型：估计存货跌价准备及相关的资产减值损失考虑WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保滞销、积压、残次冷背的存货已被识别出来并作出记录？完整性PITITITA怎样确保用于认定滞销、积压、残次冷背的存货及计算相关跌价准备的假设是正确的？计量/计价计量/计价PPPPITIT怎样确保存货跌价准备金额的计算是基于正确的数据？ITITA怎样确保影响存货跌价准备的主要因素已被识别出来？怎样确保正确计算存货跌价准备？计量/计价计量/计价列报及披露AIT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？ITITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年25风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:退休金及其他与职工薪酬相关的负债工资流程：对退休金和其他与职工薪酬相关负债的估计交易类型：估计、非常规交易考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保退休金和其他离职后员工福利负债在正确的会计期间内入账？怎样确保退休金和其他离职后员工福利是根据准确的数据计算的？怎样确保退休金和其他离职后员工福利负债是运用合理的假设计算的？完整性ITITITAIT计量/计价ITITITIT计量/计价DPP怎样确保财务报表的披露金额是正确的？列报及披露ITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年26风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：对与产品质量和售后服务相关的预计负债的估计交易类型：估计与产品质量保证相关的预计负债及其对应利润表项目考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保正确计算和记录与产品质量保证和售后服务相关的预计负债？完整性、计量/计价计量/计价ITITAIT怎样确保对该项预计负债作出估计时所依据的假设是正确的？PPPP怎样确保已识别出所有影响相关预计负债估计的关键因素？计量/计价计量/计价列报及披露PPITIT怎样确保相关预计负债是根据准确的数据计算的？怎样确保财务报表的披露金额是正确的？ITITITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年27风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：长期应收款、不属于流动资产的存款和存出保证金，以及其他长期金融资产的相关流程交易类型：非常规交易长期应收款、不属于流动资产的存款和存出保证金、其他长期金融资产利息收入、投资收益和其他财务收入考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保及时记录长期金融资产（长期应收款、不属于流动资产的存款和存出保证金，以及其他长期金融资产）？完整性ITITITAAITIT怎样确保正确计算和记录利息收入？完整性、计量/计价IT IT怎样确保虚假的长期性金融资产不入账，以及长期性金融资产不重复入账？存在/发生存在/发生ITITITIT怎样确保账面上所记录的资产的成本是可收回的，或者具有未来经济利益？IT IT怎样确保长期金融资产（长期应收款、不属于流动资产的存款和存出保证金，以及其他长期金融资产）的账面价值的正确性？计量/计价ITITITAIT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？列报及披露ITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年28风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:衍生工具及与套期相关的资产/负债利息收入、投资收益和其他财务收入财务费用流程：管理衍生及套期工具交易类型：估计考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保衍生工具均已被识别和记录？完整性ITITITITITITPITITIT ITIT ITITIT怎样确保未错误记录衍生工具？存在/发生怎样确保运用套期会计方法所需的文档材料（包括识别套期工具和被套期项目）是充分、适当的，且已及时记录？计量/计价、列报及披露计量/计价、列报及披露计量/计价ITITITDP怎样确保恰当地计算和监控套期的有效性？ITITITITITIT怎样保证衍生工具计价的正确性？怎样确保衍生工具交易及套期活动在财务报表中的恰当列报？PITPITIT ITIT列报及披露ITITIT ITIT怎样确保衍生和套期事项的相关披露是适当的、充分的？列报及披露列报及披露DITIT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？IT ITAA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年29风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:应付票据流程：应付票据流程交易类型：非常规交易财务费用考虑 WCGWs并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定完整性怎样确保对借款和还款正确进行会计处理？怎样确保利息费用的计算和会计处理的正确性？ITITPITIT完整性、计量/计价列报及披露ITAIT ITIT怎样确保不违反债务契约中的限制性条款？怎样确保附有债权人可要求提前偿还条款的债务在财务报表中得到适当地分类？ITITPA列报及披露列报及披露PITITITIT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？AA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年30风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:流程：存货的实地盘点（盘点和汇总）交易类型：非常规交易存货营业成本考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保存货的变动在适当的会计期间内入账？怎样确保存货计价中的乘积和合计数的计算是正确的？完整性ITITITITPPP完整性ITPA怎样确保将存放于被审计单位经营场所以外的地点的存货也纳入盘点范围？完整性、权力与义务完整性、权力与义务存在/发生、权力与义务计量/计价DPITIT怎样确保将账存数调整到实存数的调整所涉及的数量和金额的计算正确性，以及会计处理的恰当性？怎样确保存货盘点范围不包含所有权属于他人的货物？ITITIT ITITAPPPPP怎样确保存货的盘点、盘点汇总表编制、品种和状态的描述是准确的？PAPDITP中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年31风险及控制矩阵示例行业：一般制造业受影响的重大账户示例:长期债务、租赁及相关利润表项目财务费用流程：记录和监控负债交易类型：非常规交易考虑 WCGWs 并识别相关控制控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制"可能出错项"问题的示例认定怎样确保对借款和还款正确进行会计处理？怎样确保将租赁恰当地归类为融资租赁或经营租赁，并作出恰当的会计处理？完整性IT ITPPITIT完整性PPAA怎样确保利息费用的计算和会计处理的正确性？完整性、计量/计价列报及披露ITAIT ITIT怎样确保不违反债务契约中的限制性条款？怎样确保附有债权人可要求提前偿还条款的债务在财务报表中得到适当地分类？ITIT列报及披露列报及披露PITITITIT怎样确保财务报表的披露金额是正确的？AA中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年32。