房地产开发企业会计科目表及注释.docx

房地产开发企业会计科目表房地产开发企业根据《企业会计准则应用指南》的统一规定，并根据房地产企业会计核算的特点，应设置如下会计科目序号编号科目名称注释一、资产类11001库存现金21002银行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等， 分别设置“银行存款日记账” ■建议把贷款专 户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成 三级明细31012其他货币资金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款等41101交易性金融资产按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成 本”、“公允价值变动”进行明细核算.51121应收票据按照开出、承兑商业汇票的单位 明细核算61122应收账款按照开发项目及债务人进行明细核算•房地 产公司一般是预售商品房，用预收账款科目 核算■通常是两种回款方式：一次性付清、银 行按揭分期收款销售方式比较少用71123预付账款按照开发项目及供应单位、施工单位进行明 细核算房地产开发企业与施工单位有关预 付备料款、拨付甲供材、结算工程款的核算， 应在“预付账款一预付承包单位款"“应付账 款-应付工程款”两个账户进行81131应收股利按照被投资单位进行明细核算91132应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算101221其他应收款按照开发项目及其他应收款的项目和对方单 位（或个人）进行明细核算。

房地产开发企业 有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保 证金、民工工资保证金，临时接电保证金等. 这个科目建议用个人、客户往来核算实现对 每个人、单位的明细治理，设置以下几个明 细科目：内部个人借款、存出保证金、合作 单位往来、其它111231坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算121401材料采购按照开发项目及供应单位进行明细核算131402在途物资按照开发项目及供应单位进行明细核算141403原材料按照开发项目及材料的保管地点（仓库）、材 料的类别、品种和规格等进行明细核算151404材料成本差异161405开发产品按照开发项目,分别开发产品的种类 （商 铺、住宅等）进行明细核算•房地产开发企业 开发的产品，达到预定可销售状态时,按实际 成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成 本”科目期末，企业结转对外转让、销售 和结算开发产品的实际成本，借记“主营业 务成本”科目，贷记“开发产品”科目171406发出商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核 算分期收款发出商品181408委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的 品种等进行明细核算191411周转材料按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装 物等），同时还应分别“库存"、“摊销”进 行明细核算20周转房应设置“在用周转房”和“周转房累计摊销” 两个明细账户进行核算21低值易耗品221471存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算231501持有至到期投资按照存货项目和类别进行明细核算241502持有至到期投资减值 准备按照持有至到期投资的类别和品种，分别峙殳 资成本”、“溢折价"、应计利息”进行明细 核算.251503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细 核算261511长期股权投资按照被投资单位进行明细核算。

长期股权投 资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、 “损益调整”、“所有者权益其他变动"进行 明细核算271512长期股权投资减值准 备按照被投资单位进行明细核算.281521投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核 算，采取公允价值计量的还应分别“成本” 和“公允价值变动”进行明细核算.29投资性房地产累计折 旧（累计摊销）按照投资性房地产类别和项目进行明细核算301531长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等 进行明细核算311601固定资产按照固定资产类别或项目进行明细核算321602累计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算331603固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行明细核算341604在建工程核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程”、 “安装工程”、“在安装设备"、“待摊支出” 以及单项工程进行明细核算.在建工程发生 减值的，应在本科目设置“减值准备”明细 科目进行核算351605工程物资361606固定资产清理按照被清理的固定资产项目进行明细核算371701无形资产按照无形资产项目进行明细核算.由于房地 产开发企业的特殊性,土地作为房地产企业 建设商品房的“原材料”，一般体现在存货 项目，而不会体现在“无形资产"项目中。

381702累计摊销按照无形资产项目进行明细核算391703无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核算401711商誉商誉发生减值的，应在本科目设“减值准 备”月细科目进行核算，也可以单独设置嘀 誉减值准备"科目进行核算411801长期待摊费用按费用项目进行明细核算•如:房地产开发企 业租入房屋作为售楼处的装修支出421811递延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核 算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥 补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核 算431901待处理财产损溢盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算二负债类442001短期借款按照借款种类和贷款人进行明细核算 只有当长期借款到期日在1年之内才将贷款 金额转入短期借款452101交易性金融负债按照交易性金融负债类别，分别“本金"、“公 允价值变动”进行明细核算.462201应付票据按照债权人进行明细核算，同时应当 设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商 业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、 票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位 名称以及付款日期和金额等 资料应付票 据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销472202应付账款按照开发项目，分别不同的债权人（如供应单位、施工单位等）进行明细核算。

建议分一下单位的类别：如总包单位、分包 单位、设计单位等，也可以按照公司开发的小 区分类视482203预收账款按照开发项目，按购房单位或个人进行明细 核算现在的销售模式一般是预售的模式， 预收账款也要采取往来客户核算的模式，分 小区-楼号一单元一101（—102）这样的明细 核算最好.预收房款的核算中最好把一次性付款、分期 付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开 来492211应付职工薪酬按照“工资”、“职工福利”、“社会保险 费”、住房公积金”、“工会经费”、“职 工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿" 等应付职工薪酬项目进行明细核算502221应交税费”按照应交税费的税种进行明细核算增值税、 消费税、营业税、所得税、资源税、土地增 值税、城市维护建设税、房产税、土地使用 税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补 偿费等企业代扣代交的个人所得税，也通 过本科目核算企业不需要预计应交数所交 纳的税金，如印花税、契税、耕地占用税、车 购税等，不在本科目核算房地产企业的营业税及附加、土地增值税和 所得税需要预缴账务处理上则有几种不同 的形式，根据企业报表的具体需要而定•有的 企业把预缴的税款放在本科目的借方，把提 取的税金挂在长期待摊费用，结转收入成本 时配比结转税金。

512231应付利息按照存款人或债权人进行明细核算522232应付股利按照投资者进行明细核算532251其他应付款按照开发项目，分别其他应付款的项 目和对方单位（或个人）进行明细核算 一般来讲，预收的房屋销售款应在预收账款 的核算，诚意金、订金、会员费如果为了会 计的需要，有可能需要放在此科目在项目 发包的过程中，会要求施工单位交纳一定的 工程进度质量保证金也会在此科目核算，亦 要用往来核算，建议先整体规划好二级明 细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房 款定金等，可根据项目具体情况来考虑542401递延收益按照政府补助的种类进行明细核算.核算房 地产公司收到除直接计入营业外收入之外的 财政补贴，552501长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用"等进行明细核算562502应付债券按照“面值”、“溢折价”、“应计 利息”、“交易费用”进行明细核算企业 发行的可转换公司债券,应在本科目设置“可 转换公司债券”明细科目进行核算572701长期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行明细核 算582801预计负债按照预计负债项目进行明细核算，如 对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、 重组义务以及固定资产和矿区权益 弃置义务等。

592901递延所得税负债按照应纳税暂时性差异项目进行明细 核算三所有者权益类60 4001 实收资本按照投资者进行明细核算61 4002 资本公积分别“资本溢价”或“股本溢价” 资本公积"进行明细核算“其他分别“法定盈余公积"、“任意盈余公积"进62 4101盈余公积行明细核算企业（外商投资）还应分别勺诸备基金”、“企业发展基金”进行明细核算63 4103 本年利润分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润"、“转作股本的股利”、［余公积补亏”和“未分64 4104 利润分配配利润”等进行明细核算企业（外商投资） 还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进 行明细核算企业（中外合作经营）在合作期 间归还投资者的投资，应在本科.四成本类65 5001 开发成本66 5101 开发间接费用按照开发项目，分别成本项目（土地征用及 拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、 基础设施费、公共配套设施费、开发间接费 用+借款费用）进行明细核算按照开发项目，分别费用项目（职工薪酬、折 旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、 劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其 他费用）进行明细核算一般包括工程部门、设计部门、成本控制部 门、综合报建部门的费用.建议在建立核算体系之前与成本控制部门 （预算部门）进行沟通，最好做到成本部门的 口径与财务部门核算的口径一致，确保后期 项目决算、对账工作的顺利进行，不要弄成 成本部门和财务部门提出来的数据不一致， 造成被动局面。

675301研发支出按照研究开发项目,分另“费用化支出”与“资 本化支出”进行明细核算540154025403工程施工 工程结算 机械作业"建造承包商专用果房地产企业本身也有施 工队伍，有施工业务，那么还需要在成本类 科目中增设“工程施工”和“ “工程结 算”、“机械作业”等科目.五损。