毕业论文（设计）-中小型企业内部控制研究.doc

网络教育学院本 科生毕 业论文（设 计）题 目：中小型企业内部控制研究学习中心： 层 次： 专科起点本科专 业： 年 级： 年春/秋季学 号： 学 生： 指导教师： 完成日期： 年 月 日内容摘要内容摘要是毕业论文（设计）的内容不加注释和评论的简短陈述，具有独立 性和自含性这部分可以分两段论述：第一段写明课题的来源，即简要介绍课题 的研究现状及研究意义；第二段按照文章的写作思路写清楚全文的研究内容内 容摘要部分要求约含200个字符关键词：内部控制；现状；问题；措施目 录内容摘要 I引言 11 内部控制的基本理论 21. 1 内部控制的概念 2[1] 1. 1内部控制的定义 2(1) 1.2 内部控制的构成要素 21.3内部控制的戸标和实施意义 4国内夕卜内部控制的比较 42. 1 基本规范的基本内容 51.2.2我国内控基木规范与美国COSO报告的比较 62中小型企业内部控制的现状及存在的问题 91 中小型企业简介 92.2中小型企业内部控制的现状 92. 1 现状 1 9(2) 2.2 现状 2 9[2] 2.3 现状 3 9…… 错误！未定义书签2. 3中小型企业内部控制存在的问题 102. 3. 1 问题 1 102. 3.2 问题 2 102. 3.3 问题 3 10…… 错误！未定义书签。

2.4中小型企业内部控制存在问题的原因分析 102. 4. 1 原因 1 102. 4.2 原因 2 102. 4.3 原因 3 10…… 错误！未定义书签3 完善中小型企业内部控制的措施 113. 1 措施 1 113.2 措施 2 113.3 措施 3 11 错误！未定义书签1213结论与展望 参考文献14引言从引言开始是正文的第一页，页码从1开始编排注意引言内容不要与摘要内容雷同引言，或称前言，主要阐述课题的背景与问题的提出诸如企业内部控制所 涉及的国内外发展现状、理论依据、研究的意义，并点出研究的中心论题和本论 文要解决的问题等获取完整word格式文档或者论文代写请联系： 248173788 13933636770我们是在校研究生，同时也一直写各个专业的奥鹏论文，直接跟 我们联系，省去了找他们代写网站上的受他们剥削，所以我们代写价格最便宜，我们承诺您可以通过之后再付款1内部控制的基本理论1.1内部控制的概念1.1.1内部控制的定义从二十世纪八十年代以来，企业经营过程和面临的经济环境表现出一些新的 特征，比如资木市场发展、资本流动加快导致财务风险加大；经济运行加快、市 场竞争空前激烈导致经营风险加大；利益冲突的可能性增加、传递不真实财务信 息的诱因增加，导致企业违背法律法规的风险增加等等。

这些新的特性对内部控 制的理论和实务提出了新的要求美国全国舞弊性财务报告委员会”（Natiomil Commission on Fraudulent Financial Reporting）调查发现近 50%的财务舞弊案 件与内部控制失败有关该委员会建议自己的赞助机构组建COSO （Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission） 委员会， 专门耐F究与 内部控制有关的问题COSO委员会的组成：AICPA （美国注册会计师）；AAA （美国 会计师协会）；HA （内部审计协会）；FEI （国际财务总监协会）；IMA （管理会计 协会）1994年，COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》，报告的H的是构 造一个能够广泛适用的内部控制的定义，提供--个能够评估和改进内部控制的标 准该报告提出内部控制的定义为：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他 员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等FI标 的达成而提供合理保证的过程”内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他 员工1.1. 2内部控制的构成要素内部控制的构成要索应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程 相结合。

具体包括五个要索：（1）控制环境任何企业的核心是企业中的人及其活动人的活动在环境中 进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们既是构成环境的重要要索之一, 又与环境相互影响、相互作用环境要索是推动金业发展的引擎，也是其他一切 要索的核心控制环境提供企业纪律与架构，燃造企业文化，并影响企业员工的 控制意识，是所有其它内部控制组成要索的基础控制环境包括7要素，分别是: 正直与道德价值观；管理理念和经营作风；董事会、审计委员会；人力资源政策; 组织结构；权力与责任的分配；员工的胜任能力风险评估风险评估指的是与财务报表是否公允表述相关之风险确认、 风险分析、风险控制风险产生的环境因索有：经营环境变化；信息系统变化； 快速发展；新技术，新生产线，新产品；公司重组；会计公告等等每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估评 估风险的先决条件，是制定FI标企业所制定的FI标应该和销售、生产、市场推 广、财务等职能相结合为此，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的 机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理风险评估就是分析和辨认实 现所定H标可能发生的风险控制活动控制活动是指管理者对所确认的风险采取必要的措施，制定 并实行各种政策、指令、制度、程序，确保管理FI标得以有效实施。

企业必须制 定控制的政策及程序，并予以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制H标的 实现，其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动业己有效物实”企业管理阶 层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令控制活动，是确保管理阶层 的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保 障资产安全及职务分离等控制活动贯穿企业的各个系统和所有职能部门，包括以下几项活动：授权； 职责分割；规范业务流程；全程业务记录；制定规章制度；实行独立检查；制定 控制标准信息系统与沟通围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统这些系统 使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息， 并交换这些信息企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息， 并进行沟通，以使员工能够履行其责任信息系统不仅处理企业内部所产生的信 息，同吋也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息企业所有员工必须从 最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要 信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通监督指的是对内部控制运行质量的评估，包括对控制措施之设计 及运行的定期评估及改正措施。

企业整个内部控制的过程必须施以恰半的监督， 通过监督活动在必要吋对其加以修正监督是由适半的人员，在适半及吋的基础 下，评估控制的设计和运作情况的过程监督活动由持续监督、个别评估所组成, 其可确保企业内部控制能持续有效的运作1.1.3内部控制的目标和实施意义关于内部控制的H标的诠释有很多，比较有代表性的是coso报告和巴塞尔委 员会对内部控制H标的解释coso报告认为内部控制需要实现的H标有三项内容: 保证经营的效果和效率、提供可靠的财务报告以及对现行的法律法规的遵循巴 塞尔委员会则从另一个角度将内部控制的H标分为操作性H标、信息性H标和遵 从性FI标操作性FI标的具体要求是各种活动的效果和效率；信息性FI标的具体 要求是财务管理和财务报告的可靠性、及吋性、完整性；遵从性H标的具体要求 遵从现行的法律法规比较coso报告和巴塞尔委员会对内部控制FI标的阐述可以 看到，H标确定的基木方向是一致的内部控制的三大H标包括了一个企业经营和发展的方方面面内部控制的有 效实施，对提高经营的效果和效率（“效果”是根据实际经营FI标达到计划FI标的 程度，经营的“效率”是指经营的产出与投入比例），提高企业提供的财务报告的 可靠性以及财务信息的及吋、准确性和对法律法规的遵守，都具有重大意义。

1.2国内外内部控制的比较在中国，内部控制的理论研究与实践管理虽然起步较晚，但随着审计事业的 发展，也在不断发展和完善1996年12月，财政部颁布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计 风险》，首次完整提出了内部控制的“二要索”，成为注册会计师对审计业务的具 体指引；1999年修订并于2000年7月1日起正式实行的《会计法》，对单位内部 会计监督提出了明确的四项要求“职责明确、相互分离、相互制约、相互监督”； 2001年6月，财政部颁布《内部会计控制一一基本规范（试行）》和《内部会计控 制规范——货币资金（试行）》，明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本 框架和要求及对货币资金内部控制的要求；2002年底至2003年，财政部陆续发布 了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》、《内部会计控制规范一一销售与 收款（试行）》、《内部会计控制规范一一工程项H （试行）》，及有关担保、成本费 用、实物资产、对外投资等方面的征求意见稿2007年发布了《内部控制基木规 范》和17项具体规范的征求意见稿从2009年7月1日起，我国首先在上市公司范围内施行《金业内部控制基木 规范》（以下称基本规范），这是由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联 合发布的我国第一部企业内部控制规范。

基本规范的推出，意味着我国企业内部 控制规范体系建设正在向国际标准靠拢，也将为我国企业走入国际资本市场创造 更为使利的条件1.2.1基本规范的基本内容基本规范共七章五十条，包括总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息 与沟通、内部监督和附则基本规范合理借鉴了国外内部控制的成熟经验，并根 据我国的国情进行了较大调整和改进，对内部控制的内涵、Fl标、原则、要索以 及实施机制等做出了具体规定适用范围基本规范适用于我国境内设立的大中型企业，小企业和其他单位可以参照此 规范建立与实施内部控制内部控制的内涵基本规范科学界定了内部控制的内涵，指出内部控制是由企业董事会、监事 会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制H标的过程该内涵强调内部控制 是一个全员参与实施的过程，并贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的始终, 涵盖企业各种业务和事项内部控制的H标基本规范将内部控制的H标定位于：合理保证企业经营管理合法合规、资产 安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展 战略内部控制只是对实现上述五项戸标提供合理保证，即内部控制并不能为企 业内部控制FI标的实现提供完全的保证，更不能提供绝对的保证。

内部控制的这 种合理保证，是由于内部控制设计和实施所决定，更是由于内部控制自身存在的 局限性所决定的，如内部控制可能会因为两个或多个人员的串通使内部控制失效内部控制的原则企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、 制衡性原则、适应性原则、成本效益原则各个企业的经营活动千差万别，企业 不可能都使用统一的内部控制模式，也不可能完全照搬其他企业所建立和实施的 有效内部控制因此，企业必须根据自身的实际情况，综合应用上述五项原则， 兼顾各项原则，建立和实施自身适用的内部控制制度内部控制的要素基本规范规定内部控制的要索，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息 与沟通以及内部监督这五项要索相互关联、相互促进，贯穿于企业管理过程始 终运用信息技术加强内部控制基本规范规定，企业应半运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适 应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务。