农民专业合作社财务会计报表编制及说明.docx

会计报表（一）会计报表是反映合作社某一特定日期财务状况和某 一会计期间经营成果的书面报告 合作社应按照规定准确、 及 时、完整地编制会计报表，向登记机关、农村经营管理部门和 有关单位报送，并按时置备于办公地点，供成员查阅二）合作社应编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表、财务状况说明书等合作社应按登记机关规定的时限和要求，及时报送资产负 债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表各级农村经营管理部门，应对所辖地区报送的合作社资产 负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查， 然后 逐级汇总上报，同时附送财务状况说明书， 按规定时间报农业 部三）资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表 格式及编制说明如下，科目余额表和收支明细表的格式及编制 说明由各省、自治区、直辖市财政部门和农村经营管理部门根 据本制度进行规定资产负债表格式编制单位:资产行次 年初数次资产负债表年—月—日会农社 01 表单位：元年末数负债及所有者权益行次 年初数次年末数流动资产：货币资金 1应收款项 5存货 6流动资产合计 10长期资产：对外投资 11农业资产：牲畜 （禽）资产 12林木资产 13农业资产合计 15固定资产：固定资产原值 16减：累计折旧 17固定资产净值 20固定资产清理 21在建工程 22固定资产合计 25其他资产：无形资产 27长期资产合计 28资产总计 29流动负债：短期借款 30应付款项 31应付工资 32应付盈余返还 33应付剩余盈余 35流动负债合计 36长期负债：长期借款 40专项应付款 41长期负债合计 42负债合计 43所有者权益：股金 44专项基金 45资本公积 46盈余公积 47未分配盈余 50所有者权益合计 51负债和所有者权益总计 54补充资料：项目 金额无法收回、尚未批准核销的应收款项盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货无法收回、尚未批准核销的对外投资死亡毁损、尚未批准核销的农业资产盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的固定资产毁损和报废、尚未批准核销的在建工程资产负债表编制说明1. 本表反映合作社一定日期全部资产、负债和所有者权益 状况。

2. 本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债 表“年末数”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定 的各个项目的名称和内容同上年度不相一致， 应对上年末资产 负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整， 填入 本表“年初数”栏内，并加以书面说明3. 本表“年末数”各项目的内容及其填列方法：（1）“货币资金”项目，反映合作社库存现金、银行结算 账户存款等货币资金的合计数本项目应根据“库存现金”、 “银行存款”科目的年末余额合计填列2）“应收款项”项目，反映合作社应收而未收回和暂付 的各种款项本项目应根据“应收款”和“成员往来”各明细 科目年末借方余额合计数合计填列3）“存货”项目，反映合作社年末在库、在途和在加工 中的各项存货的价值，包括各种材料、燃料、机械零配件、包 装物、种子、化肥、农药、农产品、在产品、半成品、产成品 等本项目应根据“产品物资”、“受托代销商品”、“受托 代购商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产 成本”科目年末余额合计填列4）“对外投资”项目，反映合作社的各种投资的账面余 额本项目应根据“对外投资”科目的年末余额填列5）“牲畜（禽）资产”项目，反映合作社购入或培育的 幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。

本项目应根据“牲畜（禽） 资产”科目的年末余额填列6）“林木资产”项目，反映合作社购入或营造的林木的 账面余额本项目应根据“林木资产”科目的年末余额填列7）“固定资产原值”项目和“累计折旧”项目，反映合 作社各种固定资产原值及累计折旧 这两个项目应根据 “固定 资产”科目和“累计折旧”科目的年末余额填列8）“固定资产清理”项目，反映合作社因出售、报废、 毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面净值， 以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各 项金额的差额本项目应根据“固定资产清理”科目的年末借 方余额填列；如为贷方余额，本项目数字应以“ -”号表示9） “在建工程”项目，反映合作社各项尚未完工或虽已 完工但尚未办理竣工决算和交付使用的工程项目实际成本 本 项目应根据“在建工程”科目的年末余额填列10） “无形资产”项目，反映合作社持有的各项无形资 产的账面余额本项目应根据“无形资产”科目的年末余额填 列11） “短期借款”项目，反映合作社借入尚未归还的一 年期以下（含一年）的借款本项目应根据“短期借款”科目 的年末余额填列12）“应付款项”项目，反映合作社应付而未付及暂收 的各种款项。

本项目应根据“应付款”科目年末余额和“成员 往来”各明细科目年末贷方余额合计数合计填列13）“应付工资”项目，反映合作社已提取但尚未支付 的人员工资本项目应根据“应付工资”科目的年末余额填列14）“应付盈余返还”项目，反映合作社按交易量（额） 应支付但尚未支付给成员的可分配盈余返还本项目应根据 “应付盈余返还”科目的年末余额填列15）“应付剩余盈余”项目，反映合作社以成员账户中 记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助 和他人捐赠形成的财产平均量化到本社成员的、 应支付但尚未 支付给成员的剩余盈余本项目应根据“应付剩余盈余”科目 的年末余额填列16）“长期借款”项目，反映合作社借入尚未归还的一 年期以上（不含一年）的借款本项目应根据“长期借款”科 目的年末余额填列17）“专项应付款”项目，反映合作社实际收到国家财 政直接补助而尚未使用和结转的资金数额 本项目应根据“专 项应付款”科目的年末余额填列18）“股金”项目，反映合作社实际收到成员投入的股 金总额本项目应根据“股金”科目的年末余额填列21）“盈余公积”项目，反映合作社盈余公积的账面余 额本项目应根据“盈余公积”科目的年末余额填列。

22）“未分配盈余”项目，反映合作社尚未分配的盈余 本项目应根据“本年盈余”科目和“盈余分配”科目的年末余 额计算填列；未弥补的亏损，在本项目内数字以“-”号表示盈余及盈余分配表格式盈余及盈余分配表会农社 02 表单位：元编制单位:项目 行次本年盈余一、经营收入 1加：投资收益 2减：经营支出 5管理费用 6二、经营收益 10加：其他收入 11减：其他支出 12三、本年盈余 15金额 项目盈余分配四、 本年盈余加：年初未分配盈余其他转入五、 可分配盈余减：提取盈余公积 盈余返还 剩余盈余分配六、 年末未分配盈余行次 金额1617182122232428盈余及盈余分配表编制说明1. 本表反映合作社一定期间内实现盈余及其分配的实际情况2. 本表主要项目的内容及填列方法如下：（1）“经营收入”项目，反映合作社进行生产、销售、服 务、劳务等活动取得的收入总额本项目应根据“经营收入” 科目的发生额分析填列2）“投资收益”项目，反映合作社以各种方式对外投资 所取得的收益本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析 填列；如为投资损失，以“ -”号填列3）“经营支出”项目，反映合作社进行生产、销售、服 务、劳务等活动发生的支出。

本项目应根据“经营支出”科目 的发生额分析填列4） “管理费用”项目，反映合作社为组织和管理生产经 营服务活动而发生的费用本项目应根据“管理费用”科目的 发生额分析填列5） “其他收入”项目和“其他支出”项目，反映合作社 除从事主要生产经营活动以外而取得的收入和支出， 本项目应 根据“其他收入”和“其他支出”科目的发生额分析填列6）“本年盈余”项目，反映合作社本年实现的盈余总额 如为亏损总额，本项目数字以“-”号填列7）“年初未分配盈余”项目，反映合作社上年度未分配 的盈余本项目应根据上年度盈余及盈余分配表中的 “年末未 分配盈余”数额填列8）“其他转入”项目，反映合作社按规定用公积金弥补 亏损等转入的数额本项目应根据实际转入的公积金数额填 列9）“可分配盈余”项目，反映合作社年末可供分配的盈 余总额本项目应根据“本年盈余”项目、“年初未分配盈余” 项目和“其他转入”项目的合计数填列10）“提取盈余公积”项目，反映合作社按规定提取的 盈余公积数额本项目应根据实际提取的盈余公积数额填列11）“盈余返还”项目，反映按交易量（额）应返还给 成员的盈余本项目应根据“盈余分配”科目的发生额分析填 列。

12）“剩余盈余分配”项目，反映按规定应分配给成员 的剩余可分配盈余本项目应根据“盈余分配”科目的发生额 分析填列13）“年末未分配盈余”项目，反映合作社年末累计未 分配的盈余如为未弥补的亏损，本项目数字以“-”号填列 本项目应根据“可分配盈余”项目扣除各项分配数额的差额填 列成员权益变动表格式成员权益变动表 年会农社 03 表年初余额本年增加数本年减少数年末余额其中:资本公积转赠盈余公积转赠成员增加出资其中:国家财政直接补助接受捐赠转入其中:股金溢价其中：从盈余中提取资产评估增值其中：按交易分配的剩余盈成员权益变动表编制说明1）本表反映合作社报告年度成员权益增减变动的情况2）本表各项目应根据“股金”、“专项基金”、“资本公积”、“盈余公积”、“盈 余分配”科目的发生额分析填列3）未分配盈余的本年增加数是指本年实现盈余数（净亏损以“-”号填列）成员账户成员账户编制说明（1）本表反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公 积金份额、成员与本社的交易量（额）以及返还给成员的盈余 和剩余盈余金额2）年初将上年各项公积金数额转入，本年发生公积金份 额变化时，按实际发生变化数填列调整 “形成财产的财政补 助资金量化份额”、“捐赠财产量化份额”在年度终了，或合 作社进行剩余盈余分配时，根据实际发生情况或变化情况计算 填列调整。

3）成员与合作社发生经济业务往来时， “交易量（额） 按实际发生数填列4）年度终了，以“成员出资”、“公积金份额”、“形 成财产的财政补助资金量化份额”、 “捐赠财产量化份额”合 计数汇总成员应享有的合作社公积金份额， 以“盈余返还金额” 和“剩余盈余返还金额”合计数汇总成员全年盈余返还总额四）财务状况说明书财务状况说明书是对合作社一定会计期间生产经营、提供 劳务服务以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告 合作社应于年末编制财务状况说明书， 对年度内财务状况做出 书面分析报告，进行全面系统的分析说明 财务状况说明书没 有统一的格式，但其内容至少应涵盖以下几个方面：1.合作社生产经营服务的基本情况 包括：合作社的股金总额、成员总数、农民成员数及所占 的比例、主要服务对象、主要经营项目等情况2.成员权益结构（1）理事长、理事、执行监事、监事会成员名单及变动情 况；（2）各成员的出资额，量化为各成员的公积金份额，以及 成员入社和退社情况；（3）企事业单位或社会团体成员个数及所占的比例；（4。