论会计信息的相关性和可靠性.doc

论会计信息的相关性和可靠性[摘要] 随着我国资本化市场的逐步形成，公司如何合理有效地向财务报表信息使用者传递有用的信息变得越来越重要，规范会计信息质量同时也被提上日程会计信息可靠性与相关性的重要性凸现相关性与可靠性是会计信息最重要的两个质量特征，它们既是对立的，又统一的，同时为会计信息的有用性进行服务，必须兼顾决策者进行决策的重要依据之一是会计信息，而相关性和可靠性就是保证信息使用者在做正确决策时的基本依据和前提本文论述了会计信息相关性和可靠性的内涵及其关系，指出我国会计信息的相关性和可靠性现状及差异区别会计信息的相关性和可靠性在处理问题时，需要怎样的权衡处理，怎样使财务报表更加合理适用于信息使用者[关键词] 会计信息 相关性 可靠性Reliability and Relevance of Accounting Information[Abstract] With the formation of our country's market capitalization. How do the companies deliver useful information to the users of financial statements has become increasingly important, and the standard quality of accounting information has also been put on the agenda. The relevance and reliability of accounting information have become more and more important. Reliability and relevance of accounting are two most important information quality characteristics. They are both opposition and unified, which together service the usefulness of accounting information. So they must be balanced. Accounting information is an important basis for decision-makers to make a decision. And they are precondition for decision-makers to make a decision. The article discusses the reliability of accounting information related to the meaning of their relationship. It expounds the differences between the relevance and reliability of accounting information. Also, this article states how to balance between relevance and reliability of accounting information when handling problems to make the financial statement more useful for the information users.[Key Words] Accounting Information Relevance Reliability II目录引言 1一、会计信息的相关性和可靠性的含义 1（一）国际会计准则下可靠性和相关性质量特征 1（二）我国企业会计准则下可靠性和相关性的要求 2二、会计信息的相关性和可靠性的权衡 3（一）会计信息的相关性和可靠性的关系分析 3（二）会计信息的相关性和可靠性的关系处理 4（三）会计信息的可靠性和相关性在会计事务中的地位 4三、会计信息的相关性与可靠性在实务中的运用研究 5（一）会计计量属性下会计信息的相关性及可靠性 5（二）会计信息的相关性及可靠性的实务研究 5四、对企业会计信息的相关性和可靠性要求的一些见解 6（一）会计信息的相关性和可靠性在我国的现实状况 6（二）会计信息的相关性和可靠性在我国的改善策略 8（三）加深对会计信息相的关性和可靠性相互协调的认识 9结束语 10致谢语 11参考文献 12引言相关性和可靠性作为会计信息关键质量特征在国际上已经达成共识，我国最新会计准则也体现了与国际会计准则的趋同。

尽管如此，相关性和可靠性并不总是一致的，即在一些情形下提高会计信息可靠性会降低信息相关性，反之亦然相关性与可靠性是会计信息最重要的两个质量特征，它们既是对立的，又统一的，同时为会计信息的有用性进行服务，必须兼顾决策者进行决策的重要依据之一是会计信息，而相关性和可靠性就是保证信息使用者在做正确决策时的基本依据和前提本文论述了会计信息相关性和可靠性的内涵及其关系，指出我国会计信息的相关性和可靠性现状及差异区别会计信息的相关性和可靠性在处理问题时，需要怎样的权衡处理关注现阶段相关性和可靠性的现状，改善策略以及相互协调的认识一、会计信息的相关性和可靠性的含义（一）国际会计准则下可靠性和相关性质量特征国际会计准则委员会关于编报财务报表的框架中分别列示了可靠性和相关性的判别标准: “当信息没有重要错误或偏向，并且能够如实反映其拟反映或该反映的情况供使用者作依据时，信息就具备了可靠性 “当信息能够帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认、更改他们过去的评价从而影响到使用者的经济决策时，信息就具有相关性[] 1、可靠性的含义可靠性具有三个质量特征：如实反映、不偏不倚、可验证性具体有这样几层涵义：（1）信息必须忠实反映其所拟反映或理当反映的交易事项，会计信息应当与其所要表达的现象和状况保持一致吻合。

2）信息要具有可靠性，必须不偏不倚没有偏向即信息必须具有中立性，是指在指定或实施会计准则时，应当关心所产生的相关性和可靠性，而不能使新规则对特定利益者产生影响3）可验证性能确保会计人员无偏差的信息具有可靠性，没有重要错误由于经济生活本身存在大量的不确定性，将会计信息的可靠性理解为一定的幅度、范围、区间或趋势，比将其理解为独一无二的数据要可靠2、相关性含义相关性包括三个质量特征：预测价值、反馈价值和及时性具体可以从以下几点理解：（1）信息具有预测价值，能对决策起作用，即可以将相关的信息输人预测过程，从而增强决策者预测的能力，证实或纠正过去的评价2）信息与使用者的决策相关联，并能反馈出以前决策的好坏，具有影响使用者经济决策的能力3）信息对决策是有用的，必须要在信息失去其决策作用前及时地提供给决策者，不然有用的相关信息也变成为无用的了[2]（二）我国企业会计准则下可靠性和相关性的要求可靠性是指如实反映企业的交易和事项, 不遗漏也能不虚构, 并且保持不偏不倚的立场和态度《企业会计准则——基本准则》指出:“可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为基础进行计量、确认和报告, 如实反映符合确认和计量各项会计要素和其他会计信息的要求。

相关性是指会计信息与使用者的决策相关企业会计准则指出: “相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关, 有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测会计信息是否有用, 关键是看信息与使用者的决策需要是否相关, 是否有助于决策或者提高决策水平 [3]在我国, 就目前会计现状来看, 会计信息的可靠性问题较国际会计准则更为突出,更需要解决可靠性问题 但绝不能由此忽视相关性的重要从我的角度来看，我认为无论是国际会计准则，还是我国企业会计准则，它们对可靠性和相关性的具体表述有多么不同，但可靠性与相关性两者是从信息使用者的角度提出的相关性用来回答信息使用者需要什么信息，而可靠性要确保信息使用者对会计信息充分的信任而放心的使用二、会计信息的相关性和可靠性的权衡（一）会计信息的可靠性和相关性的关系分析1. 相关性和可靠性的统一在大多数情况下，可靠性和相关性之间处于一种协调的关系首先，提高了信息的可靠性将加强会计信息的有用性随着新会计准则的实施，不断提高的会计信息的可靠性，信息使用者逐渐恢复了会计信息的信心，从而推动资本市场的秩序如果没有可靠的会计信息的可靠性，相关性就丧失了实际意义。

其次，如果没有相关性，可靠性会无法得到保证具备相关性的会计信息应该是能够影响信息使用者决策导致“决策差异”的相关性的会计信息还能够帮助使用者评价过去，现在，预测未来，具有“反馈价值”和“预测价值”2. 相关性和可靠性的对立对于经济活动的信息, 财务会计信息系统是报告还是不报告、应采用何种方式、以多少金额报告, 强调相关性或可靠性一般会得到相反的结论如公司的利润预测信息, 由于其不确定性和易受有关当局操纵的性质使得可靠性较差, 但信息对投资者来说却是非常相关的由于二者相互排斥, 相互对立, 因此我们可以肯定, 一般而言, 提高相关性会损失可靠性; 提高可靠性则有可能损失相关性西方会计理论对会计目标的认识主要有受托责任观和决策有用观两大观点受托责任观强调委托者与受托者之间的责任关系, 并要求会计人员以第三方身份客观地、公正地介入委托者与受托者之间的责任关系之中, 反映受托经营责任及履行经营责任的情况会计人员的行为不受资源委托者和受托者的影响, 只受会计准则的约束, 受托责任观更强调可靠性决策有用观侧重于会计人员与决策者的关系, 强调会计信息对决策的有用性, 自然更侧重相关性而正是由于两种观点在很多情况下的对立, 自然会导致相关性和可靠性的对立。

[4]可靠性与相关性在不同的会计计量模式下，会有不同的侧重正是因为计量模式的不同，才出现了二者之间的矛盾相关性与可靠性都是从信息使用者的角度提出的实践中，会计相关性与可靠性是辩证统一的在某些会计信息问题上，注重相关性可能损害了可靠性，而强调可靠性，则有可能损害了相关性从这个意义上讲，会计相关性与可靠性在一定程度上是对立的但是会计信息的相关性与可靠性又有很多共同点首先,它们共同构成会计信息的主要质量特征其次, 相关性与可靠性都是从信息使用者角度提出的再次, 相关性与可靠性都要受成本效益原则、重要性原则的制约二）会计信息的相关性和可靠性的关系处理对于会计信息相关性和可靠性的关系处理, 一方面, 是要尽力实现两者的相互促进, 而另一方面, 当两者产生矛盾、互相对立时, 我们就需要权衡处理传统的会计理论和实务偏重于可靠性比如历史成本原则一直长期占据着计量属性的绝对主导甚至垄断地位, 尽管历史成本原则存在很大的局限性, 降低了会计信息的相关性目前, 这种情况已经有所改变公允价值和其他计量属性得到了更多考虑, 这绝对在很大程度上弥补了历史成本原则的不足, 提升了会计信息的相关性而且, 相关性正在受到更多关注。

例如, FASB似乎就更偏向于相关性尽管它没有进行正面回答财务报表是采用历史成本、现行成本或者其他更为相关的计量属性, 但它没有把历史成本作为唯一可供选择的属性, 并且还含蓄支持“来自持续经营的现行成本收益较之以历史成本为基础计算的经营利润, 是与经营业绩更为相关的计量”这一主张这实际相当于是降。