充分利用税收优惠政策背景下小微企业的税收筹划探讨以海洋企业为例的论文正文1.doc

广东财经大学2017-JX16-本科毕业论文（设计） 充分利用税收优惠政策背景下小微企业的税收筹划探讨—以海洋企业为例院 （系）财政税务学院专 业 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 提交日期年 月 日内容摘要：小微企业是我国经济发展和社会进步的重要力量，对我国各项政策的实施效果有着不可替代的影响力，它提高就业率、改善民生和推动经济体制改革方面的功能发挥着越来越重要的作用相关优惠政策落实不到位，部分小微企业依旧没能感到税收负担的降低主要的表现为：不尽合理的计税方法、税收筹划技巧的欠缺、地方政府要求的费用冗杂等本文立足于小微企业发展现状，通过对国家有关政策解读，探讨小微企业开展税收筹划的基本思路和技术方法，为加快减轻小微企业税收压力，帮助其实现利润最大化，为另外的小微企业完成税收筹划提供一定理论支撑和有益的借鉴关键词：小微企业；税收优惠政策；税收筹划Abstract：Small and micro-enterprises are the important force of our country's economic development and social progress, and have irreplaceable influence on the implementation of various policies in our country. It increases the employment rate. The functions of improving people's livelihood and promoting the reform of the economic system are playing an increasingly important role.The implementation of relevant preferential policies is not in place, and some small and micro enterprises still cannot feel the reduction of tax burden. The main manifestations are: unreasonable tax calculation methods, lack of tax planning skills, and miscellaneous expenses required by local governments. Based on the development status of small and micro enterprises, this paper discusses the basic ideas and technical methods of tax planning for small and micro enterprises through the interpretation of the relevant national policies, in order to speed up the reduction of tax pressure on small and micro enterprises, help them to maximize profits, and provide some theoretical support and useful reference for other small and micro enterprises to complete tax planning.Key words: small and micro enterprises; preferential tax policy; tax planning目 录一、引言 1（一）研究背景 1（二）文献综述 1二、相关概念概述小微企业内涵界定 2（一）小微企业内涵界定 21小微企业概念概述 22小微企业的划分标准 2（二）小微企业税收优惠政策概述 21企业所得税优惠政策 22增值税优惠政策 33其他税费的优惠政策 3（1）关于印花税方面的优惠政策 3（2）关于免征政府性基金的优惠政策 3三、小微企业税收筹划的对策 4（一）小微企业税收筹划切入点分析 41企业所得税优惠政策切入点 42增值税优惠政策切入点 43其他切入点分析 4（1）创建初期 4（2）企业经营 4（二）企业所得税的纳税筹划 51企业所得税临界点筹划 52会计核算方法的选用 53采用年末收入递延的方法 54经营阶段的资产总额控制 6（三）增值税的纳税筹划 61增值税临界点筹划 62及时开具发票 8（四）税务部门相关对策 8四、研究结论与展望 9（一）研究结论 91小微企业在不同税种上存在多种概念 92税收优惠政策可降低小微企业成本 93所得税和增值税费用占比大 9参考文献 10致谢 11一、引言（一）研究背景党的十八大至今，国家颁布了一系列减税政策措施。

关于企业所得税，尤其从2014起，经过前后三次对小型微利企业所得税减半征收范围的扩大，从十万元以下（含十万元）的减半征收所得税的小型微利企业的年应纳税所得额逐步提高到了三十万元以下（含三十万元）；关于增值税，小微企业经历了免征增值税从月销售额不超过两万元到不超过三万元（按季纳税不超过九万元）的过程据估算，2015、2016年两年中，相关优惠政策的成功运用，使小微企业减税的数额都超过一千亿元优惠政策在深入实施创新驱动发展战略、积极推进供给侧结构性改革、鼓励大众创业万众创新、降低实体经济企业成本、保障和改善民生等方面都起到了积极促进作用二）文献综述国内有关专家学者不断为小微企业出谋划策，贡献了可行性意见根据国家颁布的关于小微企业的有关税收优惠政策，以理论高度探讨如何进行税收筹划以达到节约纳税的效果，有效减低小微企业的税收负担李文琦、魏育红（2016）在发表的著作中认为：伴随着我国经济总体下行的态势，经济的新增长在一定程度上需要依靠小微企业来拉动小微企业要实现可持续的健康发展、带动就业，国家有必要出台税收优惠政策谌英（2015）认为小型微利企业若要享有企业所得税的优惠资格，则应该把握住税收筹划的切入点，在资产总额、从业人数和年应纳税所得额这些方面进行控制，使之适用国家相关优惠政策。

梁迟霞、郭晶莹（2016）认为小微企业应在创建企业的时候综合考虑各方面因素，决定创建类型，在经营期间关注国家颁布的相关税收优惠政策，创造条件使自己符合税收优惠规定，并掌握一定的税收筹划原理和方法，以达到筹划减税的目的以上研究看出，面对当前税收压力较大、小微企业掌握政策的程度参差不一因而导致的大规模结构性减税政策无法得到完全实施的环境下，小微企业应该把税收筹划内容作为重要突破的方向，以期在经营过程中不断摸索出降低税负的方法，增强资金周转的流动性，摆脱当前困难局面上述研究给出的多种小微企业税收筹划策略，将使优惠政策得到有效运用进而产生促进征纳和谐、升级产业结构、合理完成资源配置和推动国内经济健康发展的积极作用笔者从各位学者的研究成果中获益良多，这为本文的专题研究提供了非常重要的理论依据二、相关概念概述小微企业内涵界定（一）小微企业内涵界定1小微企业概念概述小微企业的概念体现在其关键词“小”和“微”上是一家小型企业，微型企业，家庭作坊型企业，个体工商户的总称台湾学者兼经济学家郎贤平教授于2011年首次提出了这一概念笔者认为，小企业和微型企业的存在是应该的，其申请门槛较低，规模较小，导致较小的利润。

正是这种真正的实体经济组织的存在给社会经济的发展带来了新的动力2小微企业的划分标准相关文件指出，小微企业是依据有关规定而区分开来的这就要求掌握小型微型企业和小型微利企业的概念我国所说的小微企业通常是广义的概念，一般是指所有小型企业以及微型企业，同时也包括家庭作坊式企业以及各式各样的个体工商户但是税法上通常所说的的小微企业，却只是狭义上的概念，即小型微利企业它只包括《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条和《企业所得税法实施条例》第九十二条所规定的企业通俗来讲也就是缴纳企业所得税的企业因此通常所说的“小微企业”代表小型微型企业而在企业所得税优惠政策中“小微企业”范围有所缩小，代表的是小型微利企业准确理解小微企业概念有助于进一步的纳税筹划二）小微企业税收优惠政策概述1企业所得税优惠政策根据财政部以及国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税［2015］34号）规定，为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

同时，为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，又根据《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税［2015］99号）规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，同样采取财税〔2015〕34号文件规定的优惠政策执行也就是说，凡是符合政策条件的小型微利企业，采取的方式不论是查账征收还是核定征收，都是优惠政策的受益者从上述种种规定中不难发现，小微企业所得税减半征收的范围的扩大意味着国家对小微企业是越来越重视，国家在采取多项办法鼓励其成长2增值税优惠政策根据财政部以及国家税务总局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税［2014］71号）规定，2014年10月1日至2015年12月31日，月销售额不超过 3 万元（含3万元）或者季度销售额不超过 9万元的增值税小规模纳税人暂免征收增值税为继续支持小微企业发展、推动创业就业，依据《关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税［2015］96号），此项政策的有效期延至2017年12月31日3其他税费的优惠政策（1）关于印花税方面的优惠政策根据财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税［2014］78号）规定，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税[7]。

2）关于免征政府性基金的优惠政策根据财政部、国家税务总局《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税［2016］12号）的规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人该项规定中的小微企业是指符合工信部认定标准的小微企业，并且满足销售额的相关要求，就可以减免相应的规费三、小微企业税收筹划的对策（一）小微企业税收筹划切入点分析税收优惠政策。