2022年《中级经济基础》：财务会计报告(7).docx

2022年《中级经济基础》：财务会计报告(7)　　1.把握现金流量表的概念和作用、根本格式和内容　　2.熟识现金流量表的编制要求及各工程的编制方法　　详细内容：　　一、现金流量表的概念和作用　　1.概念：　　现金流量表是反映企业在肯定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表　　(1)现金包括企业的库存现金、可随时支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金　　(2)现金等价物指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资　　(3)现金流量指肯定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的数量影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务　　①经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的全部交易和事项，包括销售商品或供应劳务、购置商品或承受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等　　②投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购置和处置无形资产等。

　　③筹资活动是指企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或承受投入资本、分派现金股利、取得和归还银行借款、发行和归还公司债券等　　留意：　　(1)若企业发生的经济业务只涉及现金各工程之间的变动或只涉及非现金工程之间的变动，则不会影响现金流量;如：从银行提取现金或将现金存入银行;以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务　　(2)只有发生的经济业务涉及现金各工程和非现金各工程之间的变动时，才会影响现金流量 如用现金购置材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等　　2.作用：　　编制现金流量表，主要是为企业报表使用者供应企业肯定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出信息，以便于报表使用者了解和评价企业猎取现金和现金等价物的力量，并据以企业将来现金流量　　【例题15：2022年单项选择】：在企业发生的以下经济业务中，影响现金流量的有( )　　A,现金存入银行 B,用固定资产归还债务　　C,用原材料对外投资 D,用银行存款购置材料　　答案：D　　解析：A属于现金之间的变动;BC属于非现金工程之间的变动，所以ABC均不影响现金流量　　【例题16：2022年、2022年单项选择、课后题的第12题】：以下各项中，肯定不会引起现金流量表中现金数额变动的是( )。

　　A,从银行提取现金 B,非现金资产的增加或削减　　C,长期负债的增加或削减 D,全部者权益的增加或削减　　答案：A　　【例题17：课后题第25题】以下各项业务，不会引起现金流量变动的有( )　　A到期未收回的应收票据转为应收账款　　B出售固定资产取得价款　　C赊购商品　　D计提坏账预备　　E将现金存入银行　　答案：ACDE　　解析：A选项涉及应收账款增加、应收票据削减，不会涉及现金流量　　B选项反映现金的增加　　C选项赊购商品，涉及库存商品增加，负债的增加，不会涉及现金流量　　D选项计提坏账预备，导致坏账预备增加、应收账款削减，不会涉及现金流量　　E选项反映银行存款增加、库存现金削减，增减金额相等，不会导致现金流量变动。