陕西乳制品公司应收账款内部控制研究.doc

一、 论文题目：陕西楫乳制品集团公司应收账款内部控制研究二、 选题建议：1. 要求选此论题的必须是从事会计及其他财务类相关工作或会计专业的学生2. 论述对象是木人工作的企业，以确保能够收集到相关财务数据3. 如企、Ik财务数据涉密，允许在不影响分析的基础上做改动三、 设计内容：毕业设计题目:陕西省乳制品集团公司应收账款内部校制研究主要研究内容:木文具体分析了陕西省乳制品集ki公句的应收账款内部控制中存在的规模 人、催款贵任不明确、风险意识淡薄、法律意识不强、中介机构不健全等五人问题在此 基础上，明确了应加强对应收账款事前的风险控制，特别是赊销环节的风险控制，提出了 建立信息控制系统和部门分工控制、建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管 理、对应收账款的账龄进行分析和控制、建立应收账款催收制度，进行收账控制、设立应 收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对等五项措施研究方法：实地调查 数据分析图表分析主要任务及目标：通过调查陕西竹乳制品集团公司的应收账款管理的现状，了解FI前该企、Ik. 应收账款管理存在的不足，分析其不足存在的原因，并通过这些原因提出合理的建议，对 应收账款进行更有效的管理，提高企业的管理水平和经营业绩。

主要参考文献：［1］邢新，王化成.财务管理学［M］.中国人民大学出生版社，2005［2］ 赵徳武.财务管理［M］.北京高等教育出版社，2000［3］ 朱军生.财务管理一原理与决策［M］.华东理工大学出版社.1997［4］ 朱跃峰.谈谈大中型国冇企业应收账款的控制问题［J］.浙江财税与会计，2001年第6 期［5］ 黄林艳.谈企业应收账款拖欠的成因与清理对策［J］.山两统计.2003年第6期［6］ 赵伟峰刘菊.关于中小企业应收帐款的管理［J］.中W乡镇企业.2002年第7期［7］ 陈显兰.企业走出应收账款困境的思考.四川会计［J］. 2002年第6期［8］ 张津京.加入WT0企业财务管理的发展对策.河北财会［J］. 2002年第6期［9］ 张采风.应收账款的管理与清收.黑龙江财会［J］. 2001年第12期［10］ 许文珍.浅析应收账款管理，税收与企业［J］. 2002年第5期［11］ 《企业A部控制应用指引》.财政部，2010年［12］ 纪景涛.《企业内部控制与风险管理》.《经济研究导刊》，2010年，第1期［13］ 王晓彤.《浅析企业内部控制存在的问题及其完善》.《天津经济》，2009年，第9 期［14］ 王嵐.《浅谈应收账款内部控制面临的问题及对策》，2007年，第2期［15］ 李家瑗、蒋晓凤.《内部会计控制岗位使用技能与技巧》.中W财政经济出版社，2007 年9月第一版［16］王立勇.《企业内部控制系统分析》.经纪出版社，2007年第三版 进度安排：目录摘要第一章刖g第二章应收账款的产生及应收账款控制的意义一. 应收账款产生的原因二. 应收账款对企业的影响第三章陕西省乳制品集团公司应收账款现状及特点一. 陕西省乳制品集团公司简介二. 陕西省乳制品集团公司应收账款现状三. 陕西省乳制品有限公司应收账款的特点分析Ui三.Ui五.章陕西省乳制品有限公司应加强应收账款控制的对策明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制对客户进行信用分析并分类管理，建立合理的信用控制及时对应收账款的账龄进行分析和控制 为了进行收账控制，应建立应收账款催收制度。

设立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对第五章结束语 主要参考文献陕西省乳制品集团公司应收账款内部控制研究摘要：在帘场经济高速发展的竹景下，受商业信用大力推行的影响，企业应收账款的数额也明敁 增多，加强对应收账款的控制工作已经成为企业生产经营活动的重耍的组成部分陕四右乳制品 集团公司是一家主耍从事乳制品的生产、加工和销售为一体，并且以销售为主的企业作为销售 型的企业，它也和我国0前大多数的企业一样，其赊销比例呈现逐年上升的趋势这种状况既増 加Y企业的经营成木，也增加Y企业的经营风险，甚至已成为企业管理和生死存亡的重要课题 因此，对它的应收账款的控制的水平和效果如何，将直接影响到企业的发展乃至存亡本文介绍 了陕西咨乳制品集团公司应收账款的现状，通过对现状进行统计和分析，了解企业在应收账款管 理过程中存在的问题，并就如何解决这些问题提出G己的建议关键词：企业 应收账款 控制第一章前言随着社会的不断进步，经济的迅速发展，在我们的生活条件变的越来越优越的同时，各行各业之间的竞争也H益激烈信用关系成为了社会经济运行的主流，随之而来的是各 种以信用方式销售产品的行为，就是我们常说的赊销日益增多的应收账款浮出水面，伴 随而来的是n积只累的的坏账。

根据冇关部门调查，我国企业应收账款心流动资金50%以 上，这远远超过发达国家20%的水平这巨大的差距来源于企业之间彼此拖欠货款，特别 是国有企业之问彼此拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下在发达帘场经济中，企业逾 期应收账款总额一般不应高于10%,而我W这一比率高达60%以上据有关人员统计逾期 应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以不，因此大量的应收账款增加了坏账的风 险在市场经济体制下，应收账款在企业流动资产中占冇_定的比重，且风险性较大，国 外的一家公司的调查结论是70%的公司破产，其原因是由于内部控制制度不健全，控制力 度不到位所造成的因此加强应收账款内部控制制度就兄得尤为重要为了更大程度地强 化应收账款的管理，实现企业的经营目标，保证资产的安全性、完整性、合法性，提高组 织运营的效率和效采，建立应收账款内部控制制度，强化故收账款内部控制A前成为企业 的最佳选择建立并实施应收账款内部控制，不仅能加强企业资金运转和提高企业资金的 使用效率，还在保护财产安全性和完整性中起到了重要的作用所以，建立并加强对应收 账款的内部控制，对确认应收账款的存在性，保证财务报表的真实性，维护购销双方的合 法效益，加速商品流通和资金周转以及提高资金的使用效益等方而具有非常重耍的意义。

因此，本文从成收账款的产生及成收账款控制的意义、陝西省乳制品集团公司放收账款现 状及特点、陝西省乳制品集闭公司应收账款内部控制的对策等方面进行了阐述，希帮能够 加深人们及企业领导对应收账款的认识和重视程度从而达到为企业增加效益的口的第二章应收账款的产生及应收账款控制的意义一. 应收账款产生的原因应收账款是是企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应hd购货单位或接受 劳务单位收取的款项主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人 收取的价款及代购货方垫付的运杂费等企业财务管理发生应收账款原因主耍如下：1、 市场竞争日益加剧，企业管理者风险意识较差，风险评估水平不高当今社会，由于产品更新速度快，如果不能及吋减少库存，产品就会大大贬值，甚至 变得一文不值于是企业主为了提高市场占有率，大多发动“价格战”，采取现金折扣、赊 销的方式进行销售，从而忽视了对资金的控制，这是形成应收账款的主耍原因为Y提高市场占有率，稳固市场地位，增加销售收入，企业管理者大多发动“价格战” 仅仅采用价格战是远远不够的此时，使用适度的商业信用信息成为了企业管理者的最佳 选择在而对竞争时，为了扩大销路、减少存货、增加收入，在事前没有对付款人的信用 额度深入调杳、对放收账款风险进行正确评估的情况下，肓A的采用赊销策略争夺市场， 从而导致管理者只重视账面高利润，忽视人量的被客户拖欠而不能及吋收回甚至变成坏账 的风险，“信用危机”和“赖账经济”的现象更是层出不穷，这足以证明企业信用意识淡 薄，恶意欠债的现象严重，在此次分析该企业应收账款控制调查中，发现管理人员由丁•缺少应有的管理素质和约 束机制，没宥根据应收账款坏账风险发生的几率，制定风险评估方案，风险控制计划，从 而出现肆意浪费人、财、物的现象，具体表现如下：(1) 以完成销售额的多少论“英雄”。

一味的追求账面上的销售收入，忽略Y大量应 收账款是否能收冋的风险(2) 不重视应收账款的时间效益，造成了许多客户把企业的应收账款作为一种“无息 贷款”，长期占用，久拖不还3) 大量无法回收的应收账款计入税收收入，成为了当前利润的主要来源，使企业超 前缴纳税金，造成资金周转不灵，加重Y企业应收账款的风险2、 对销售人员的考核制度不健全当前，多数企业为了调动销售人员的工作积极性，对销售部门以及销售人员的考核指 标是以账面上的销售收入为主要参照标准的，而不是实收的货款这种考核制度就使许多 销售人员在利益的驱使下，大量的采用赊销的方式，借此来达到快速增加销售业绩的口的3、 部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱(1)各部门间的倍息传递不对称对应收账款的控制过程依靠的是各部门间的信息沟通在社会信息化的条件下，大部 分企业没冇设置信息化A部监督控制岗位,从而导致企业内部许多控制缺陷不能及吋被发 现并处理掉，同吋，内部控制的有效性也就无法评价丫销售部门、发货部门、财务部门 等部门之问由于缺乏有效的信息沟通，数据、单据传递的不及时，导致业务联系脱节，忽 视了企业的现金流入和应收账款回收率⑵市场信息收集和反馈不及时市场导hd决定企业的未来，不能及吋的收集并提供市场信息，就不能及吋合理的提供 符合市场需求的产品和劳务，更谈不上企业的可持续发展。

换川话说，就是企业的米来是 由lU场信息决定的，只有提供符合lU场需求的产品或劳务，企业才能生存和发展由于业 务员只看重销售量和销售的金额，企业并没有向业务员提出耍收集市场倍息的耍求，也没 宥建立一套业务报告反馈和分析系统，对产品销售量和市场信息进行及时的反馈，同时销 售部门、财务部门、生产部门和研发部门之间信息沟通贫乏，最终导致产品与帘场需求脱 节4、 对客户信用控制不完善在企业对客户进行赊销活动中，对客户的信誉状况不了解，盲目的赊销是构成应收账 款风险的主耍原因之一,很多企业对现宥的客户评价方法并不完善，主耍表现在以下方面:⑴没冇合理的对客户信用信息进行调查⑵部分客户的资料不完整⑶对客户的信用调查方式单一，不灵活(4) 对客户的信用评价不够深入，仍然停留在表而(5) 没宥重视客户的信用反馈情况在调查陝西省乳制品集闭公司应收账款吋，发现一些账龄在一年以内的新账全额计提 Y坏账准备经核对得知，该笔应收账款就是因为在对客户进行信用评价前向其提供赊销 业务，导致金额不能收冋甚至出现欠款人错误，欠款人联系方式错误，欠款公司地址错误等现象，都为应收账款无法回收埋下了伏笔5、应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱⑴没有建立应收账款台账管理制度公司管理人员确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段是监督。

由于赊销活动 的存在，在经营活动中形成了产品销售和收款时间的差异，因此债权债务双方在经营过程 中就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务但是在实际工作 中，企业账务部门仅仅是按照企业会计制度和会计准则的核算要求，设立了应收账款总账 和明细账，但是并没有建立应收账款台账，不仅不能及吋反映客户应收账款的增减变动及 其账龄等账务信息，也不能有效反映企业的经营成果，也就是说，对应收账款没有进行辅 助管理或按账龄进行辅助管理⑵财务部门没宥专人负责对应收账款定期、定向的清欠在调查陝西省乳制品集闭公司应收账款吋，发现在往年中，其许多人额的应收账款全 额计提Y坏账准备，原因是许多客户因为搬迁或地址不明造成Y应收账款难以收回的现 象，询证函冋函率很低，退信量高今年公司管理层虽然在一定程度上加大了对应收账款 的考核，但在某些方而仍未实施冇效监控，如在信用控制上，操作部、业务发展部和财务 部各部门经理及。