纳税筹划实务（第3版）个人所得税筹划.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,纳税筹划实务,纳 税 筹 划 实 务,个人所得税的纳税筹划,个人所得税纳税人的筹划,任务,2,认识个人所得税,任务,1,利用税收优惠政策的纳税筹划,任务,4,计税依据和税率的纳税筹划,任务,3,教学目标,知识目标,技能目标,1,、,能熟练掌握个人所得税的有关法律、法规,;,2,、能熟练掌握个人所得税纳税筹划的基本方法；,3,、会准确的进行纳税分析，提出个人所得税纳税筹划方案1,、了解个人所得税税相关的知识；,2,、熟悉个人所得税应纳税额计算；,3,、熟悉个人所得税纳税人的纳税筹划方法；,4,、掌握个人所得税计税依据的纳税筹划方法；,5,、掌握个人所得税税收优惠的纳税筹划方法任务,1,认识个人所得税,【案例,5.1.1,】,2021,年春节长假过后第一个工作日,某公司的员工们对上一年度的年终奖犯了糊涂年前大家欢欢喜喜拿了年终奖各自回家,年后上班才谈论起各自实际拿到的年终奖平时每月工资都一样是,6 000,元,相关法定扣除项目均相同，一位同事业绩较好,老板发了,145000,元的年终奖,税后,117 410,元。

另一位同事业绩略平,发了,140 000,元的年终奖,税后却有,126 210,元一扣税,业绩优的员工年终奖比业绩平的员工还少了,8800,元如果你是该公司的财务人员,如何避免这样的事情发生,?,讨论,:,个人所得税相关知识,什么是个人所得税？,个人所得税的各项税制要素？,个人所得税如何计算？,个人所得税的最新规定有哪些？,1,2,3,4,任务,2,个人所得税纳税人的筹划,【,任务导入,】,案例,5.2.1,：,纳税人的税法规定,个人所得税纳税人,居民个人,非居民个人,判定标准：,住所,与,居住时间,居民纳税人,承担无限纳税义务,非居民纳税人,承担有限纳税义务,在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满,183,天的个人,中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满,183,天的个人,二、筹划思路,两种纳税人的纳税,义务各不相同,，,非居民个人的纳税义务,远轻于居民个人,的纳税义务,可将居民,个人身份变成非居民,个人身份,从而减轻,自己的税收负担居民个人与,非居民个人,的转换筹划,不同税种的纳税人,税负不同，选择税负轻的纳税人身份可以实现节税收益。

企业所得税纳税人,与个人所得税,纳税人的选择筹划,任务,3,计税依据和税率的纳税筹划,【,任务导入,】,2021,年某公司员工张某每月工资为,20230.1,元，与去年相同,其住房公积金按上年平均工资的,6%,计提,假设除公积金以外的专项扣除和其他法定扣除合计为,2000,元请为该纳税人进行个人所得税筹划5.3.1,：,【,任务指导,1】,工资、薪金所得的纳税筹划,案例,5.3.1,操作：,工资、薪金福利化筹划思路,在不降低职工实际收益的基础上，降低其计税依据，减少其应纳税额，从而到达节税目的二、筹划方法,【案例,5.3.1,】,充分利用,税前扣除,【案例,5.3.5,】,奖金发放方式筹划法,【案例,5.3.3,】,纳税项目,选择筹划法,1,2,3,【,任务指导,2】,经营所得的纳税筹划,核定征收与,查账征收,的选择筹划,个体工商户筹划,采用查账征,收的个体工,商户的纳税,筹划,【案例,5.3.7,】,【,任务指导,3】,利息、股息、红利所得的纳税筹划,公积金转增资本,筹划方法,股息与工资、薪金相互转换的筹划,【案例,5.3.8,】,【,任务操作,】,案例,5.3.8,【,任务指导,4】,财产租赁所得的纳税筹划,（一）,次数的纳税筹划,纳税人在取得财产租赁收入时,若能将一笔收入分月取得,就能增加费用扣除的次数,从而减少应纳税所得额,减轻税收负担。

二）,费用的纳税筹划,纳税人应取得并妥善保管有关税费凭证,否则会令税负加重任务操作,】,【案例,5.3.9,】黄先生在某写字楼拥有两间办公室,2021,年,1,月起出租给丙公司办公,租期为,1,年,租金为,3,万元黄先生希望丙公司于进驻前一次性付清房租,而该公司则希望能按月支付房租假设无其他更高收益的投资途径,请从纳税筹划的角度为黄先生房租收入的取得方式提出建议案例,5.3.10,】,假设某人出售一套房产,成交价为,20,万元,6,年前购进价为,10,万元装修费,3,万元,但最多只能扣除,1,万元,;,贷款利息、手续费、公证费、税金等其他可减除项目,能找到凭据的只有,1,万元共计减除,2,万元该纳税人按哪种计税方式纳税能节税,?,【,任务指导,5】,财产转让所得的纳税筹划,任务,4,利用税收优惠政策的纳税筹划,【,任务导入,】,【案例,5.4.1,】,【课程思政】,【案例,5.5.1,】“激励机制”中的涉税黑洞,某公司为了贯彻激励机制，同时也为了减轻按高工资基数交社保的压力和减少个人所得税，以纳税筹划为名，采用“底薪,+,提成,”,薪金结构方式发放员工工资，即每月给员工低底薪，提成则让员工找发票报销的方式进行领取。

公司仅就其低底薪部分代扣代缴个人所得税，员工社保等也仅按底薪计缴由于让员工找大量发票替代工资费用，所以账上工资费用极低，而某些费用极高后来因为某项费用严重超出同行平均水平而被税务机关稽查，责成补税并处罚款思政启示】,企业通过给员工报销发票的形式来发放奖金和薪酬，并不是合法合理的纳税筹划而且报销发票对员工来说是把“双刃剑”，表面上看省了个税，弄得不好就会吃大亏比如员工一旦出现工伤，在理赔时是必须依据个人完税证明来核定赔偿金额的如果平时省了个税，那么完税证明上显示的你的收入就会比实际情况少很多，相应的赔偿也会减少还有，一旦出现劳资纠纷，需要仲裁或者打官司时，完税证明也是很重要的凭证，若证明显示你“收入低”就会吃亏,项目小结,】,Thank You!Thank You!,。