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第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法34 湖北省财政国库管理制度改革教材 第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法 第一节 国库集中支付的管理范围 一、财政国库集中支付资金管理范围 按照湖北省财政国库管理制度改革实施方案，全省国库管理制度改革的总体框架是建立国库单一账户体系，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位 湖北省财政厅、中国人民银行武汉分行依照总体实施方案，联合制定下发了《省直单位财政国库管理制度改革试点财政资金支付管理办法(试行)》(鄂财库发[2003］6号)，对财政性资金实行国库集中支付的适用范围作了明确规定 （一）财政预算内资金; (二)纳入财政预算管理的政府性基金； (三）纳入财政专户管理的预算外资金； （四）其他财政性资金 属统借统还的世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织和外国政府贷款的支付，按相关规定执行，其国内配套财政性资金的支付，按照试行支付办法执行. 国库集中支付资金管理范围涵盖了所有财政性资金,不仅包括了纳入一般预算管理的资金、纳入预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的非税收入、也包括了实行财政专户管理的财政周转金、粮食风险基金、社保基金、国债资金等财政性专项资金和其他财政性资金。

二、国库集中支付资金支付方式及其范围划分 国库集中收付制度的核心是通过建立国库单一账户体系，对所有财政性资金的运行进行管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位.国库集中支付是国库集中收付的重要环节，按其支付的主体不同,可分为两种支付方式:财政直接支付和财政授权支付 对不同类型的支出分别采取二种不同的支付方式，二种方式资金支付范围划第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法 35 分的原则是:属于工资支出、大宗物品或服务的采购支出、工程采购支出（包括大型修缮、基本建设项目）、以及上级对下级的转移支付等范围的支出采取财政直接支付方式;经常性的小额购买和零星开支采取财政授权支付方式 在试点初期，省财政厅对试点单位实行财政直接支付和授权支付的支付范围提出了五点原则性的指导意见：一是试点部门直接支付的总额所占比例不低于授权支付所占比例;二是能够直接拨付到商品或劳务供应者的支出，尽可能拨付到商品或劳务供应者，一时还不能拨付到商品或劳务供应者的应从财政零余账户中划拨到用款单位;三是单件物品或服务购买额超过限额的支出要实行财政直接支付；四是纳入授权支付计划的支出可以及时申请变更为直接支付范围;五是不属于上述范围的其他物品或服务采购支出、以及特别紧急支出和经省财政厅批准的其他支出实行授权支付。

具体支出项目由财政部门根据实际情况，在确定部门预算或试点实施办法中列出 省级试点单位实行财政授权支付的预算单位为试点部门本级和所属基层预算单位试点部门所属下级基层单位尚未开设预算单位零余额账户的，其所用财政资金由省财政厅按规定程序从财政零余额账户中划拨到用款单位账户上. 省以下各市县在遵循规范支出拨付程序的原则下，可视具体情况合理确定直接支付和授权支付的项目范围，不断探索和总结经验，逐步使财政直接支付和授权支付的范围科学化、规范化、制度化 三、国库集中支付预算单位管理级次划分 部门和单位预算经批准后,预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督，所有发生财政性资金收支的预算单位都是财政国库集中支付的管理范围预算单位应当按照规定编制分月用款计划，并按照批复的分月用款计划使用财政性资金. 为了体现部门管理、分级管理和科学管理并与编制部门预算衔接，对预算单位按行政隶属关系划分为不同的级别,即预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位 对省级预算单位来讲,向省财政厅汇总报送分月用款计划并提出财政直接支付申请的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位汇总报送分月用款计划并提出财政直接支付申请并有下属单位的预算单位，为二级预算单位（特别情况可再分36 湖北省财政国库管理制度改革教材 为三级、四级预算单位等)；只有本单位开支,无下属单位的预算单位，为基层预算单位。

基层预算单位一般为一个独立核算的单位.一级、二级预算单位的本级开支，视为基层预算单位管理 第二节 财政资金银行账户管理 一、国库单一账户体系构成及其功能 国库单一账户体系是由财政部门管理的,以国库单一账户为核心的,全面反映财政资金收付的各类账户的总称，它由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成 国库单一账户开设在人民银行，预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设专户开设在代理银行在省级财政国库管理制度改革中，代理银行是由省财政厅通过招标确定的具体办理财政资金收付业务的商业银行 国库单一账户体系的各账户有明确的分工，其使用和管理范围都有所不同 （一）国库单一账户 国库单一账户，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收支，以及上下级财政之间的收付活动，与财政零余额账户、单位零余额账户、特设专户进行清算，实现支付省级国库单一账户由省财政厅在人民银行武汉分行开设，由省财政厅使用和管理，按收入和支出设置分类账,收入账按预算科目进行明细核算,支出账按资金使用性质设立分类账 （二）预算外资金财政专户 预算外资金财政专户，用于记录、核算、反映预算外资金收支活动，与财政零余额账户、单位零余额账户进行清算。

预算外资金财政专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，并按预算科目进行明细核算;支出按预算单位设置分类账户该账户由省财政厅按规定在商业银行开设，省财政厅使用和管理，对该账户设置相应会计账簿,进行总分类核算和明细分类核算预算内资金不得违反规定进入预算外资金专户 （三)财政零余额账户 财政零余额账户，用于记录、核算和反映实行直接支付方式的财政性资金活第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法 37 动，并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算.该账户按支出类型和省级预算单位设置总分类账和明细分类账其中：省级工资支出分账户,用于记录、核算和反映实行工资统发的省级行政事业单位工资支出活动；省级政府采购资金分账户，用于记录、核算和反映省级集中性政府采购项目的资金归集和支出活动.该账户由省财政厅国库收付局使用，省财政厅进行监督管理 （四）预算单位零余额账户 预算单位零余额账户,用于记录、核算和反映预算单位实行授权支付方式的财政性资金活动 (其中,授权支付资金部份为零余额），以及预算单位的日常现金支付活动，与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算该账户按收支类型设置分类账，进行明细核算该账户由预算单位使用和管理，财政部门进行监督. 预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务;可以向本单位工会账户划拨工会经费，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

预算单位提取和使用现金要严格按照《现金管理暂行条例》等规定执行;代理银行按照《现金管理暂行条例》和试点支付办法的有关规定，受理预算单位的现金结算业务 (五)特设专户 特设专户，用于记录、核算、反映经省政府批准或省政府授权省财政厅批准的特殊专项支出活动该账户按资金使用性质设置总分类账和明细分类账进行核算预算单位不得将特设专户资金与本单位其他银行账户资金相互划转代理银行应按照省财政厅要求和账户管理规定，具体办理特设专户支付业务由省财政厅或预算单位使用和管理，省财政厅负责对该账户进行监督. 国库单一账户体系有关账户设立情况的说明： 单一账户体系中设立预算外财政资金专户，主要是考虑目前还有相当规模的财政性资金未纳入预算管理，这些预算外资金来源比较复杂,因而很难立即全部纳入国库单一账户,但也要按照规定的资金使用计划拨付资金现阶段对这部分资金继续实行财政专户管理，能够适应预算外资金的特殊性,减少改革阻力但是，随着财税改革的逐步深化，预算外资金的规模逐步缩小,最终会将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理 38 湖北省财政国库管理制度改革教材 单一账户体系中设立特设专户，由于目前是改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付管理有特殊要求，比如粮食风险基金、社保基金等。

为了保证这类支出的需要，设置特别专户是必要的 国库单一账户体系,在收入方面涵盖了税收收入、非税收入等财政收入，预算单位的主要收入都能在该账户体系下进行反映；在支出方面涵盖了工资支出、购买支出、零星支出、转移支出等，能够反映财政支出和预算单位绝大部分的财务支出活动财政性资金都可以通过国库单一账户体系存储、支付和清算 国库单一账户体系既涵盖了目前所有财政性资金管理，又容纳了某些过渡性规定这样既可以减小新旧体制转换过程中的震荡,有助于推进改革，又能够通过建立国库单一账户，实现所有预算收支都由国库单一账户核算的目标 二、国库单一账户体系的特点 由于财政性资金账户的特殊性,国库单一账户体系与—般账户有所不同.财政资金是政府性资金,根据政府管理职能，财政部门是财政资金的管理机构，代表省政府行使财政资金的管理权限，这就决定了财政资金账户具有以下特性: (一)财政性资金账户由财政部门管理按照规定，省财政厅是持有和管理省级国库单一账户体系的职能部门，未经省财政厅许可，任何单位不得设立、变更或撤消国库单一账户体系的任何一类银行账户；中国人民银行武汉分行按照有关规定，管理监督国库单一账户和代理银行 （二)财政性资金账户有特定的开设范围。

一般只在管理财政资金的部门和使用财政资金的行政事业单位开设，一个预算单位原则上只能开设一个零余额账户；开设有专门用途的特设专户，需要经过省财政厅审核并报省政府或由省政府授权省财政厅批准,如财政部门开设的社保基金专户、粮食风险基金专户等都是特设专户 （三)财政性资金账户使用范围有严格限制由于支出类型差异，为了便于核算，账户都规定了使用范围，如零余额账户不能核算特设专户的内容，政府采购资金专户不能核算工资支出财政性资金账户不能用于往来账款和经营性收入的核算，收入过渡户不能与支出账户混用在资金支付过程中，一个账户与哪些账户清算都有明确的规定 第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法 39 三、预算单位零余额账户的设立程序 预算单位零余额账户设立的基本程序：先由预算单位提出设立账户的申请;基层预算单位的开户申请由一级预算单位审核汇总，报省财政厅;省财政厅审核同意后通知代理银行；代理银行审查预算单位开户资料合格后报中国人民银行武汉分行营管部核准，核准后具体办理开设预算单位零余额账户业务;最后预算单位到省财政厅国库收付局办理预留印鉴手续特设专户比照预算单位零余额账户的设立程序开设) （一)省财政厅确定代理银行 代理银行是指由省财政厅确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行.省财政厅通过政府采购，委托招标公司进行招标，确定省级财政国库集中收付业务的代理银行。

省财政厅国库收付局将已确定的代理银行通知一级预算单位一级预算单位在方便用款的基础上确定一家代理银行为该部门及其下属各级预算单位零余额账户的开户行 （二)预算单位提出开户申请 预算单位设立零余额账户的开户申请，从基层预算单位逐级上报，由一级预算单位审核汇总,填写《财政授权支付银行开户情况汇总申请表》，并输入软盘，随同开户申请报告一并报省财政厅国库收付局申请表需填写的内容有:一级预算单位名称;一级预算单位国标码；基层预算单位名称;基层预算单位国标码；拟开设账户的代理银行；单位经办机构；单位负责人;财务负责人；经办人;单位联系；邮政编码;单位地址（单位开设特。