常见会计分录举例.doc

常见会计分录举例（&仅供本次电算化培训参考使用）一、现金：核算企业的库存现金借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额1、2005年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资） 2、用现金280元购入办公用品 3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库 4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库 甲材料800元到厂验收入库5、用现金发放职工工资17000元6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元，用现金支付 付辰出差回厂报销差旅费450元，余额退回 付辰出差回厂报销差旅费520元，不足款以现金支付二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额1、2005年3月13日，从银行提取现金900元备用2、1月15日，以银行存款120000元购入新机器一台3、2005年3月31日，接受外单位捐赠30000元，存入银行4、2005年3月31日，销售产品一批，销售价款6000元，增值税为1020元，该批产品已经发出，货款已存入银行。

5、1月3日，出售给世纪学校A产品，货款500000元，增值税85000元，货款及增值税收到并存入银行存款账户6、企业采购材料一批，已入库，货款5000元，增值税850元，由银行存款支付7、通过银行交纳营业税4000元8、用银行存款购买办公用品1700元9、向银行借入短期借款15000元，存入企业账户 10、把现金500元存入银行11、用银行存款支付管理部门车辆修理费400元，生产部门修理费600元 12、用银行存款5000元支付前欠C公司乙材料款 三、其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金借方：从基本存款账户划入的各种其他货币资金；贷方：其他货币资金的支出额1、企业派采购员到外地进行临时采购，从结算户中汇出10000元，汇入外地银行采购专户 采购员交来从外地工商银行采购专户支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证，金额8000元；增值税1360元外地工商银行将企业采购专户存款余额640元，转回企业存款户 2、某企业向开户银行申请办理一张银行汇票 9000元，去北京海淀区采购材料。

去北京采购，张华寄回采购发票及运输凭证，金额7000元；增值税1190元，A材料验收入库，余额退回 四、短期投资：核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资包括各种股票、债券、基金等借方：投资的增加额；贷方：投资的减少额1、2005年3月31日，收到从A公司分来的现金股利600元（短期股票投资），已存入银行 2、丰华工厂购入短期债券15000元，开出转账支票丰华工厂将投出的短期投资兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息存入银行丰华工厂将购买的债券15000元，提前兑现收到现金14700元，存入银行 五、应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票借方：收到商业汇票的票面价值和计提的利息；贷方：商业汇票到期兑现金额1、2005年3月21日，企业的无息银行承兑汇票到期，面值32000元，票款存入银行 2、2005年3月20日，收到伊利牛奶公司交来不带息商业汇票一张，面值20000元，用以偿还其前欠货款 3、2005年3月30日，企业一张面值为26800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收入企业银行账户。

4、2005年3月16日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款100000元，增值税额为17000元，收到117000元的商业承兑汇票一张 六、应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项借方：应收款项的增加额；贷方：对方还款的金额1、2005年3月28日，收到应收账款28600元，存入银行 2、2005年3月11日，采用托收承付结算方式向利成公司销售产品一批，货款30000元，增值税额5100元，已办理托收手续 3、2005年3月31日，收到红光工厂前欠货款100000元，存入银行 4、1月10日，出售给海达公司A产品，货款200000元，增值税34000元，货款及税款尚未收到 1月12日，接到银行收款通知，本月销售给海达公司A产品的货款及税款234000元，已收到并存入银行 5、企业销售产品，代A公司垫付运费180元，以银行存款支付6、企业接到银行通知,A公司已将货款及代垫运费、包装费偿付，存入企业银行存款户，共计3180元7、收到红旗工厂偿还前欠货款1500元的转账支票一张。

七、其他应收款：应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金等借方：其他应收款项的增加额；贷方：收回的其他应收款项金额1、2005年3月31日，销售人员李映借支差旅费900元，以现金支付 李映出差回来，经审核报销差旅费920元，余额以现金补付 李映出差回来，报销差旅费850元，余款退回2、以银行存款支付方正公司包装物押金2500元 3、2005年3月20日，以现金代职工卢天垫付应由其个人负担的住院医药费600元 八、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项借方：支付预交款金额和结算时补付金额；贷方：收到对方发来的货物时的发票金额1、企业向丰达工厂订购货物B产品一批，按合同规定以银行存款预付款项1600元 企业向达生工厂订购货物已到，发票上金额为1800元，丰达工厂替我方代垫运费300元，不足款以银行存款支付货物已入库存商品库房 2、企业向银河公司购货一批，货款预计35000元，按合同规定用银行存款向供货单位预付全部货款 企业向银河公司订购货物已到，并已验收入库，作为库存商品。

发票上金额为34000元，代垫运费500元，同时银河公司已将剩余预付款退回，存入企业银行存款户 九、在途物资：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况借方：企业购入的在途物资的实际成本；贷方：登记验收入库的在途物资实际成本 *********** ********** * ************原材料：核算库存材料的收发与结存情况借方：入库材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本 *********** ********** * ************1、以银行存款购入A材料2000元，材料尚未入库 2、上述A材料已验收入库 3、生产甲产品领用乙材料3000元4、收到上海化工厂丙材料一批价值60000元，增值税10200元，运杂费500元，材料已验收入库，款项尚未支付5、企业向B公司采购五金材料一批，货款30000元，材料尚未到达企业，货款未付 6、从西安电器厂购乙材料价款48000元，增值税8160元，银行转来托收凭证通知联，承付期已到，通知银行承付货款，材料已验收入库7、1月1日，向万科公司购入A种材料货款200000元，单价2000元，数量100吨，增值税34000元，货款及税款以银行存款支付，材料已验收入库。

十、包装物：核算企业为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等核算内容包括：（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，计入生产成本；（2）随同商品出售而不单独计价的包装物，计入营业费用；（3）随同商品出售而单独计价的包装物，计入其他业务支出4）出租的包装物，计入其他业务支出；（5）出借的包装物，计入营业费用借方：包装物的增加额；贷方：包装物的减少额1、2005年3月8日，出租包装物收入租金900元，存入银行 2、2005年3月26日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付租金3000元 3、企业购入甲包装物一批2000元，用银行存款支付 4、生产车间领用W包装物一批，作为L产品组成部分，价值1300元 5、销售部门领用W包装物一批，随产品出售不单独计价500元 6、销售部门领用甲包装物一批，随产品出售单独计价，包装物成本700元，售价800元，货款当即通过银行收回7、租出包装物给Y公司，价值3000元，租期一个月，收到包装物押金3500元，租金600元，交存银行 8、永红厂租出包装物到期，退回包装物押金3500元。

9、永红公司租入包装物一批，用于行政管理部门，租期一个月，包装物押金2500元，租金500元，以银行存款支付10、原向丰达公司租入的包装物，到期退回，收回押金2500元十一、低值易耗品：核算不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等借方：低值易耗品的增加额；贷方：低值易耗品的减少额1、2005年3月5日，基本生产领用甲原材料2600元，领用乙低值易耗品800元（采用一次摊销法摊销）编制转账凭证) 2、企业用银行存款购进工具一批，价值1000元编制付款凭证) 3、3月5日，生产车间为甲产品领用易于破碎的玻璃器皿一批，价值1000元4、企业管理部门办公领用玻璃器皿一批，价值1000元编制转账凭证) 5、生产产品W产品领用工具一批，价值1000元编制转账凭证) 6、企业管理部门本月领用甲低值易耗品一批，价值3000元，分六个月摊入管理费用 十二、库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本借方：验收入库的库存商品成本；贷方：发出库存商品成本1、2005年3月31日，结转本月D产品主营业务成本80000元编制转账凭证) 2、生产甲产品56000元，完工入库。

编制转账凭证) 3、从银河公司购买乙商品30000元，增值税5100元，已验收入库，款未付十三、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本借方：委托加工物资的实际成本；贷方：加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本1、A公司委托北京量具模具总厂加工一批量具，发出W材料一批，成本7000元 。