初级实务历年考题解析.doc

第一章历年考题解析一、单项选择题1．(2021年)企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()A．借记“应收账款〞科目，贷记“银行存款〞科目B．借记“其他货币资金〞科目，贷记“银行存款〞科目C．借记“其他应收款〞科目，贷记“银行存款〞科目D．借记“材料采购〞科目，贷记“其他货币资金〞科目【答案】B【解析】此题考核其他货币资金企业将款项汇往异地银行开立采购专户时借：其他货币资金—外埠存款　　贷：银行存款2．(2021年)某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元该仓库建造完成并到达预定可使用状态，其入账价值为()万元A．250B．292.5C．286D．328.5【答案】D【解析】此题考核自建固定资产入账价值仓库的入账价值＝200＋34＋50＋8.5＋36＝328.5(万元)3．(2021年)某商场采用毛利率法计算期末存货本钱甲类商品2021年4月1日期初本钱为3500万元，当月购货本钱为500万元，当月销售收入为4500万元甲类商品第一季度实际毛利率为25%。

2021年4月30日，甲类商品结存本钱为()万元A．50B．1125C．625D．3375【答案】C【解析】此题考核毛利率法核算存货本钱本期销售毛利＝4500×25%＝1125(万元)销售本钱＝4500－1125＝3375(万元)期末存货本钱＝3500＋500－3375＝625(万元)4．(2021年)2021年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元(与可识别净资产的公允价值相同)乙公司2021年度实现净利润300万元假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2021年12月31日的账面余额为()万元A．1590B．1598C．1608D．1698【答案】D【解析】此题考核权益法核算长期股权投资购入长期股权投资：借：长期股权投资　　1608　　贷：银行存款　　1608权益法下，长期股权投资初始投资本钱大于取得投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额(5000×30%)，不调整长期股权投资入账价值2021年度被投资单位实现净利润300万元：借：长期股权投资　　90　　贷：投资收益　　90(300×30%)2021年12月31日长期股权投资账面余额＝1608＋90＝1698(万元)。

5．(2021年)以下税金中，不应计入存货本钱的是()A．一般纳税企业进口原材料支付的关税B．一般纳税企业购进原材料支付的增值税C．小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D．一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税【答案】B【解析】此题考核存货本钱一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货本钱，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货本钱6．(2021年)2021年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其本钱为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧假定不考虑其他因素，2021年度该设备应计提的折旧为()万元A．4.8B．8C．9.6D．10【答案】D【解析】此题考核固定资产折旧2021年该设备应计提的折旧＝25×2/5＝10(万元)7．(2021年)某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其本钱为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是()A．借：营业外支出　　114　　　　贷：待处理财产损溢　　114B．借：管理费用　　114　　　　贷：待处理财产损溢　　114C．借：营业外支出　　80　　　　贷：待处理财产损溢　　80D．借：管理费用　　80　　　　贷：待处理财产损溢　　80【答案】A【解析】此题考核原材料毁损。

该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额＝200＋34＝234(万元)，扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失＝234－8－112＝114(万元)8．(2021年)某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料本钱2021年3月1日结存甲材料200件，单位本钱40元；3月15日购入甲材料400件，单位本钱35元；3月20日购入甲材料400件，单位本钱38元；当月共发出甲材料500件3月份发出甲材料的本钱为()元A．18500B．18600C．19000D．20000【答案】B【解析】此题考核发出材料月末一次加权平均法材料单价＝(200×40＋400×35＋400×38)/(200＋400＋400)＝37.2(元/件)，3月份发出甲材料本钱＝37.2×500＝18600(元)9．(2021年)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中本钱2500万元，公允价值变动300万元)假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元A．200B．－200C．500D．－500【答案】C【解析】此题考核出售交易性金融资产确认投资收益金额。

处置交易性金融资产的应确认的投资收益＝3000－2800＋300＝500(万元)，分录如下：借：银行存款　　3000　　贷：交易性金融资产—本钱　　2500　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　300　　　　投资收益　　200借：公允价值变动损益　　300　　贷：投资收益　　30010．(2021年)甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用本钱法核算2021年1月1日，该项投资账面价值为1300万元2021年度乙公司实现净利润2000万元，宣揭发放现金股利1200万元假设不考虑其他因素，2021年12月31日该项投资账面价值为()万元A．1300B．1380C．1500D．1620【答案】A【解析】此题考核长期股权投资本钱法的核算对于乙公司宣揭发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，那么甲公司2021年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元11．(2021年)某企业采用先进先出法计算发出原材料的本钱2021年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际本钱为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际本钱为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际本钱为290元；9月28日发出甲材料500千克。

9月份甲材料发出本钱为()元A．145000B．150000C．153000D．155000【答案】C【解析】此题考核先进先出法发出材料本钱＝200×300＋300×310＝153000(元)12．(2021年)甲公司为增值税一般纳税人，2021年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销假定不考虑其他因素，2021年12月31日该专利权的账面价值为()万元A．2160B．2256C．2304D．2700【答案】B【解析】此题考核无形资产的初始计量及后续计量2021年12月31日该专利权的账面价值＝(2700＋120)－(2700＋120)/5＝2256(万元)，广告宣传费不计入无形资产入账价值13．(2021年)某企业材料采用方案本钱核算月初结存材料方案本钱为130万元，材料本钱差异为节约20万元当月购入材料一批，实际本钱为110万元，方案本钱为120万元，领用材料的方案本钱为100万元该企业当月领用材料的实际本钱为()万元A．88B．96C．100D．112【答案】A【解析】此题考核方案本钱法。

当月领用材料的实际本钱＝100＋100×(－20－10)/(130＋120)＝88(万元)14．(2021年)甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发本钱为9000万元，2021年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年甲公司对该商品房采用本钱模式后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零假定不考虑其他因素，以下关于甲公司2021年12月31日资产负债表工程列报正确的选项是()A．存货为9000万元B．固定资产为8865万元C．投资性房地产为8820万元D．投资性房地产为8865万元【答案】D【解析】此题考核本钱模式下投资性房地产的核算2021年4月至12月投资性房地产的累计折旧＝9000/50×(9/12)＝135(万元)，投资性房地产的账面价值＝9000－135＝8865(万元)，2021年12月31日资产负债表投资性房地产工程列报的金额为8865万元15．(2021年)甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。

甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是()A．借：委托加工物资　　264　　　　贷：银行存款　　264B．借：委托加工物资　　230　　　　应交税费　　34　　　　贷：银行存款　　264C．借：委托加工物资　　200　　　　应交税费　　64　　　　贷：银行存款　　264D．借：委托加工物资　　264　　　　贷：银行存款　　200　　　　　　应交税费　　64【答案】B【解析】此题考核委托加工物资本钱确实定收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资本钱16．(2021年)甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧该设备2021年应计提的折旧为()万元A．72B．12C．140．4D．168.48【答案】B【解析】此题考核年数总和法此题固定资产为2021年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产本钱固定资产入账价值为360万元，采用年数总和法计提折旧，2021年应该计提的折旧是360×5(1＋2＋3＋4＋5)＝120(万元)。

17．(2021年)企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是()A．借记“资产减值损失〞科目，贷记“坏账准备〞科目B．借记“管理费用〞科目，贷记“应收账款〞科目C．借记“坏账准备〞科目，贷记“应收账款〞科目D．借记“坏账准备〞科目，贷记“资产减值损失〞科目【答案】C【解析】此题考核确认坏账的处理企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记坏账准备，贷记应收账款18．(2021年)以下各项中，应当确认为投资损益的是()A．长期股权投资减值损失B．长期股权投资处置净损益C．期末交易性金融资产公允价值变动的金额D．支付与取得长期股权投资直接相关的费用【答案】B【解析】此题考核长期股权投资相关的账务处理。