股权转让何时缴税何时免税.docx

股权转让何时缴税，何时免税国税函[2022]130号文件主要内容有两点：一是对于股权转让合同已经履行完毕、股权也已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当缴纳个人所得税转让行为完毕后，由于种种缘由，当事人双方又签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，则属另一次的股权转让行为，对前一次转让行为已征收的个人所得税税款不予退回二是股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停顿执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，不缴纳个人所得税 考试大为你加油　　如何把握这个政策呢？依据国税函[2022]130号文件规定，股权转让实现确实认有以下几个标准，且必需同时存在：　　一是原则上转让股权必需签订转让合同，注明转让股权的种类、数量、过户时间、转让款支付方法和时间、债权债务的处理、法律责任的归属等内容有的民间小企业特殊是农夫入股的企业，由于多种缘由造成个人股权转让根本上没有签订合同，而是口头协议或说说，只要资金过户了，转让便实现。

对这种状况，确认的方法要么有人证明，要么在企业财务处理上有记录　　二是企业章程转变根据企业注册的有关规定，企业股东变化的，要到工商部门作变更登记，没有变更登记，是没有法律保障的转让当前民间小企业中，个人股权转让存在没有变更登记的现象，企业章程、工商登记均是原来的，一旦发生法律纠纷，则责任仍属原股东　　三是转让款已经过户过户确实认，涉及个人所得税收入实现确实认原则，而这恰恰是个人所得税法没有明确的法律缺陷通常的理解是，除经营所得（即个体户生产经营所得和承包承租经营所得）外，个人所得税其他应税工程以收付实现制为确认收入的实现与否，但在详细认定上还比拟简单股权转让中，有以下状况的均属收入的实现，第一是现金的实际转移，如通过银行过户（有银行过户凭证），或有人证明的私下现金转移，或支付原股东应当支付的债务，或帮忙原股东购置其所需的财产、物资等其次是财务账上有明确的会计记录且有签字（分录、凭证）固然，款项过户的方式方法要与合同载明的方法联系起来考虑　　上述三个条件均满意的，应当可以确认为股权转让的完成和转让者收入的实现并据以缴纳个人所得税由于某一条件未履行完毕，又因执行仲裁或其他缘由最终没有满意上述三个条件的，不能确认转让的完成，也不能确认个人收入的实现。

　　现举例说明某煤业有限公司原有10个股东，由于内部冲突激化而于2022年初进展公司内部股权重组，规定原10个股东均可以个人名义投标最终股东张三竞标胜利，但张三代表李四、王五等5个原股东，马六等5个股东落标原来，张三等5个原股东在竞标前曾达成隐秘联合竞标协议，规定任何一个股东竞标协议均是代表5人胜利，重组后仍由5人联合经营竞标胜利后，张三等5个重新起草章程向工商部门变更原公司股权及股东，股权转让协议也按时签订，张三等5位股东按他们在公司重组后所占股份比例，依据马六等5位股东供应的付款账号分别支付转让款在这个例子中，张三是名副其实的竞标胜利者，李四等4人是落标者，但重组后，李四等4人又与张三联合经营，对于李四等4人而言，仅签订股权转让协议而已，公司章程中的股东并没有变更，张三也没有向他们4人支付转让资金，所以，李四等4人股权转让并没有完成，收入也没有实现而马六等5位原股东，在公司重新竞标后，既签订了股权转让协议，又在公司新章程中被变更了股东（不再是股东了），更从张三等5人手中承受了转让款，因此，马六等5人的股权完成了转让，其个人所股权转让收入也实现了依据个人所得税法的规定，李四等4人不应当缴纳个人所得税，马六等5人应当缴纳个人所得税。