会计师事务所审计风险及风险防控.docx

年月日市地: 潍坊专业财务管理 姓名联系准考证号029512700238通讯地址邮编论文题目会计师事务所审计风险及风险防控论文页数指导老师王芳指 导 教 师 评 估签名评 审 意 见签名答 辩 评 语签名毕业考核成绩主考院校盖早年 月 日摘要在国内外的会计师事务所中，由于审计风险而引发危机乃至破产的案例日益增多， 这给全世界的会计师事务所都敲响了警钟，如何有效地防范和控制审计风已成为会计师 事务所不容忽视的问题本文以会计师事务所面临的审计风险为研究对象，对其国内外 研究现状进行了总结，在此基础上提出了会计师事务所风险衡量的方法，并从多角度提 出了会计师事务所风险防范和控制的对策关键词：会计师事务所；审计风险；风险控制AbstractIn domestic and foreign accounting firms, the audit risk and lead to a crisis or even bankruptcy case is increasing, this to the accounting firms all over the world is a wake-up call, how to effectively prevent and control the wind has become certified public accountants audit the problem that note allow to ignore. Based on certified public accountants audit risk as research object, the research status at home and abroad are summarized, on the basis of the accounting firm risk measure method is proposed, and put forward the accounting firms from the multiple perspectives of risk prevention and control countermeasures.Key Words: Accounting firms；audit risk；risk control目录摘 要 IIAbstract III绪 论 11 会计师事务所审计风险与风险防控 11.1 审计风险的概念 11.2 审计风险的特征 21.2.1 客观性 21.2.2 潜在性 21.2.3 严重性 21.2.4 可控性 21.3 审计风险防控的意义 21.3.1 创造持续、稳定、良好的经营环境 21.3.2 促进事务所决策的科学化、合理化，减少决策的风险性，从而减少损失，提高事务所效益 31.3.3 优化事务所能力配置，提高核心竞争力 31.3.4 提高事务所的应变能力和抗风险能力 32. 会计师事务所风险成因分析 42.1 源自会计师事务所的审计风险 42.1.1 组织形式 42.1.2 人力资源结构 42.1.3 内部审计质量监管制度 42.2 源自注册会计师的审计风险 52.2.1 专业胜任能力 52.2.2 对被审计单位的了解情况 52.2.3 审计程序及办法 52.3 源自被审计单位的审计风险 52.3.1 财务信息披露的真实程度 52.3.2 企业治理结构 52.3.3 内部控制制度 62.4 源自审计环境的审计风险 62.4.1 竞争环境 62.4.2 经济环境 62.4.3 法律环境 63. 会计师事务所审计风险的防控措施 73.1 从会计事务所的角度进行审计风险防控 73.1.1 进行体制改革 73.1.2 促进规模化发展 73.1.3 规范审计收费制度 73.1.4 采用合理的审计方法 73.2 从注册会计师的角度进行风险防控 83.2.1 加强风险意识 83.2.2 重视审计独立性 83.2.3 提高专业胜任能力 83.2.4 与被审计单位保持良好的沟通 93.3 从被审计单位的角度进行风险防控 93.3.1 全面衡量和评价被审计单位财务业绩 93.3.2 全面评估被审计单位内部控制制度 103.3.3 完善审计风险评估程序 103.4 从审计环境角度进行审计风险防控 113.4.1 加强监管力度 113.4.2 完善职业环境 11结 论 12参 考 文 献 13绪论近年来，全球资本市场风云变幻， 1992—1993 年，连续发生深圳原野公司侵吞股 东权益、北京沈太福长城公司非法集资、海南中水集团巨额金融诈骗等三起恶性诈骗案， 为其出具验资和审计报告的三家会计师事务所被撤销，注册会计师行业面临第一次严峻 的考验；1997—1998 年，则又爆发了东方锅炉、红光实业、琼民源三起上市公司造假 案，使广大中小股东蒙受了巨额损失，为其出具审计的三家会计师事务所被撤销。

进入 2001 年，上市公司造假案开始集中引爆，除银广夏、麦科特、康赛集团等几十家上市公 司受到证监会的严厉查处外，为其出具审计报告的会计师事务所、注册会计师也难独善 其身据中注协统计，在2001 至2006 年里，还有110 多家会计师事务所和 120 多名注 册会计师受到了行政处罚，100 多家事务所和 600 多名注册会计师受到了限期整改、通 报批评或强制培训等处理从2007 至2008 年，针对中国证监会对上市公司发布的处罚 公告显示，共发生114 例标有“证监罚字”的上市公司及相关高管处罚文件1严重的财 务舞弊案和审计失败案件不断曝光，越来越多的上市公司和会计师事务所遭到证监会和 财政部门的处罚，使得投资者对证券市场的信心严重受损，证券市场融资功能下降作 为连接投资者和筹资者桥梁的注册会计师行业面临着严峻的信誉危机上市公司和中介 机构所作的虚假陈述更是直接危害到了投资者的经济利益，针对上市公司和中介机构的 法律诉讼呈现日益高涨之势，审计风险是会计师事务所不得不面对的一个问题作为自 负盈亏、自担风险的会计师事务所既要在激烈的市场竞争中招揽业务，又要防范审计业 务可能带来的审计风险，加强审计风险的防范和控制成为会计师事务所的核心问题。

注册会计师行业伴随着市场经济而逐步建立和发展，它通过审计报告体现其公正 性，审计报告使用者可以根据审计报告决定自己同该企业的行为如果审计报告出了问 题，你可以同出具审计报告的会计师事务所、注册会计师打官司，把你的损失全部或部 分从会计师事务所的经营成果或注册资本中得到补偿在审计工作中，尽管审计人员实 施了符合审计准则要求的审计程序及审计方法但仍然不可避免的存在做出错误判断的 可能性在当前形势下，随着新的会计准则和审计准则的实施以及经济、政策环境的变 化，注册会计师面对的环境越来越复杂，对其知识结构及审计技术的要求也不断提高， 而且会计核算中自由裁量权加大，更加依赖会计人员的职业判断，导致财务数据操纵概 率增大，这就加大了注册会计师职业判断的难度，加大了审计的风险社会公众通过直接或间接投资与企业产生经济利益关系，如近两年我国直接参与股 市投资的社会公众人数有七八千万，加上持有各种投资基金的，总人数过亿同时，市场i付维•论我国会计师事务所的改革与发展J].经济宏观，2008, 3高等教育自学考试毕业论文 经济和经济全球化趋势，使企业经营环境越来越难以预测，面临的不确定性与多变性大 为增加，经营风险相应增大，社会公众对注册会计师的期望值也逐步增加。

市场经济的 高度不确定性一方面使人们对审计的期望值不断提高，但不断发生的国际、国内的财务 丑闻也把注册会计师推到了风口浪尖上，在某种程度上使人们对注册会计师独立形象产 生了怀疑，当今，如何处理好与社会公众的关系、树立客观独立的职业形象是整个注册 会计师行业亟待考虑的问题，由此也使得注册会计师需要承担更多的社会责任，更好的 树立职业形象，赢得社会公众的信任，而这一切的前提是需要不断提高审计质量，降低 审计风险因此，进行会计师事务所审计风险评价与控制研究具有很大的必要性正 文1 会计师事务所审计风险与风险防控1.1 审计风险的概念风险是未来结果的不确定性，即实际结果与预期结果的偏离目前国内外学者对风 险的认识可以大致归纳为以下四种：不确定性说，即认为风险是未来发生事件或损失的 不确定性；变动性，即认为风险是实际结果偏离预期结果的概率或可能性；可能性，即 风险是面临损失的可能性；心理感受说，即认为风险是风险承担主体对于未来不确定事 件所产生的畏惧、担忧等主观感受1尽管表述不同，但都指出风险是指在一定条件下 和一定时期内可能发生的结果，特别是损失变动程度的不确定性这种不确定性来源于 两个方面：首先是主观对客观事物运作规律认识的不确定，短期内无法掌握和控制其运 作过程；其次是人们对事物预期结果的不确定性，不能完全达到自身的预期，甚至会出 现意料之外的结果。

审计风险含义的界定随着经济的不断发展而逐渐演变徐政旦、胡春元(1998)认为， 完整的审计风险概念应从广义上解释，即不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果与实际 不相符而产生损失或责任的风险，而且包括营业失败可能导致公司无力偿债或倒闭可能 对审计人员或审计组织产生伤害的营业风险2美国注册会计师协会(AICPA)将审计风险 定义为审计人员针对含有实质性错误陈述(或重大错误陈述)的财务报表未能适当地发表 审计意见的风险，由固有风险、控制风险与检查风险组成我国注册会计师协会于 2006 年颁布的新审计准则《中国注册会计师审计准则第 l101 号 财务报表审计的目标和一般原则》认为：“审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计 意见的可能性3可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、 审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小等因素其中，审计失败对会计师事务所 可能造成的损失大小又受所审计财务报表的用途、使用者的范围等因素的影响本文选 取新审计准则中有关审计风险的规定来对审计风险进行分析、研究审计风险的内容主要包括会计师事务所的独立性风险、会计师的专业胜任能力风 险、客户风险、审计项目管理风险、内部监控风险等。

1张荣，董玉发•注册会计师与审计风险J].民营科技，2008，102赵东星•浅议我国注册会计师行业国际化J].财会探析，2008, 73 中国注册会计师审计准则第 l101 号——财务报表审计的目标和一般原则， 20061.2审计风险的特征1.2.1 客观性审计风险的发生是客观存在的，审计风险是通过最后的审计结论与实际的偏差表现 出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因 素的产生，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计 风险审计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实，它不会因为人的意志而转移或 者消失，无论审计人员如何努力，审计风险也绝对不会控制到为零的程度1.2.2 潜在性审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了被审计事项的客观事实，但 没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段但是， 这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化 为实际风险1.2.3 严重性审计风险一旦发生，就会造成严重的经济后果就会计事务所而言，审计风险的发 生，必然。