2023年度注会（CPA）《税法》高频错题练习（含答案）.docx

2023年度注会（CPA）《税法》高频错题练习（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是（ ）A.未按照规定使用税务登记证B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理C.未按规定将全部账户报税务机关D.进项税款未按规定登记2.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（ ）A.依法被查封的财产 B.依法被监管的财产 C.依法取得的有处分权的国有房产 D.依法确认的违章建筑物3.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（ ）A.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额4.某国内汽车生产企业2019年6月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆小汽车含税单价为163.8万元，已知小汽车生产环节消费税税率为9%，则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（　）万元A.63 B.70 C.134.15 D.137.715.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（ ）万元。

A.3.62 B.3.16 C.3.2 D.2.86.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（　　）A. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除7.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（ ）计算房产税A.原值 B.余值 C.现值 D.残值8.某物流企业 2019年年初拥有 40辆 5吨的载重汽车，挂车 15辆，每辆 4吨，低速货车 10辆，每辆 2.3吨 2019年 2月购入 10吨客货两用车一辆，该车于 7月 1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于 9月 1日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为 20元 /吨，该企业当年应缴纳车船税（ ）元A. 5266.67 B. 5260 C. 5810 D.52109.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（ ）。

A.税收优先于所有的无担保债权B.税收优先于抵押权、质权和留置权C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得10.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）A.承包者获得农村集体土地承包经营权 B.企业受让土地使用权 C.企业将厂房抵押给银行 D.个人承租居民住宅11.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是（　　）A. 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年B. 不符合独立交易原则C.没有遵循成本与收益配比原则D.具有合理商业目的和经济实质12.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额10.3万元；第二台设备是甲企业2008年12月购进的，取得含税销售额6.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A. 0 B.0.32 C.0.42 D.0.4813.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（　　）。

A.农村的小超市 B.建在室外的露天游泳池 C.个人在市区拥有的商铺 D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房14.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实木地板适用的退税率为5%该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（　）万元A.1.25 B.8.4 C.9.7 D.10.515.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（ ）A.房产余值 B.房产原值 C.房产市值 D.房产租金16.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（ ）A.选择税 B.滑准税 C.复合税 D.从量税17.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（ ）A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.税务机关按规定对污染物监测管理C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳18.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限为（ ）A.8年 B.10年 C.3年 D.5年19.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（ ）。

A. 载客汽车 B.三轮汽车 C.船舶 D.拖船20.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元A.500 B.550 C.605 D.545二、多选题(15题)21.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（ ） A.购置的纯电动乘用车 B.购置的节能汽车 C.出租给某境外企业的自用船舶 D.租入的某外籍船舶22.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴的有（ ）A.退休再任职取得收入 B.证券经纪人取得佣金收入 C.非雇员获得免费旅游业绩奖励 D.雇员兼任董事获得董事费收入23.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（ ）A.被检举人包括纳税人、扣缴义务人B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不予受理C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起 7个工作日内完成分级分类处理24.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（ ）。

A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据25.下列各项中，不缴纳水资源税的有（　）A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的B.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的26.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有（ ）A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用27.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（　）A.排气量为160毫升的摩托车 B.无轨电车 C.有轨电车 D.起重机28.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（ ）A.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联B. 存根联由收款方或开票方留存备查C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证29.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（　）。

　A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以全额在企业所得税前扣除D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除30.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（ ）A.防风固沙林 B.经济林 C.薪炭林 D.用材林31.下列各项所得，免征个税的有（　）A. 个人的住房租赁所得B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得C.保险赔款D. 个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得32.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（ ）A.豪华住宅 B.机动车辆 C.古玩、字画 D.金银首饰33.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（ ）A.由税务机关负责征收B. 纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效34.下列车辆购置税减免税规定正确的有（　）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税C.购置的挂车免税D. 城市公交企业购置的公共汽电车辆免税35.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（　）情形的，不予受理A.无法确定被检举对象B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的C.不能提供税收违法行为线索的D.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的参考答案1.C本题考查税收征收管理法的法律责任 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款 （1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 （2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 （3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 （4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 （5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的 （6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的2.C3.B一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

4.D汽车含税单价163.8万元，则不含税单价为144.96万元（163.8÷1.13），属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税＝163.8÷（1＋13%）×5×（9。