电子商务视角下网络审计面临的挑战与对策研究.doc

电子商务视角下网络审计面临的挑战与对策研究摘要：如今，互联网几乎进入每家每户，“互联网+”模式逐步走向各行各业随 科技发展新兴了一种区别于传统交易的贸易形式日益发展壮大一一电子商务电 子商务不仅带动而对而交易向网上交易、虚拟交易的方向转变，在无形中也促进 传统会计、审计向“互联网+”的形式发展在转变过程中，审计而临提高工作 效率、节省人力资源的同时，也而临着无限的挑战电子商务视角下的审计，对 传统审计方法、审计证据收集、审计方向等各方面的冲击，不容忽视区别于传 统审计，网络无纸化环境下，从事审计的人员很难以传统的审计方式取得审计证 据，需要依托互联网进行数据的收集和整理网络病毒、未授权访问对财务信息 具有很大的影响，极可能产生财务信息的舞弊和造假，交易发生的完整性不像传 统审计一样方便查证以南极人品牌作为案例分析，从传统审计与电子商务审计 的对比上了解其变化，对电子商务审计潜在的发展风险进行分析，以审计主体、 审计环境、国家法律法规等多方面的视角提岀相应的对策对我国今后在电子商 务审计方而的发展提出一定看法，希望能够尽早建立健全的法律体系，优化电商 环境，规范电子商务审计程序，为提高审计工作效率提供保障，实现传统审计向 网络审计的转变 关键词：电子商务；审计；挑战；对策1. 导论 41.1. 选题背景及研究意义 41.1.1. 选题背景 43.1. 1.2.研究意义 44.1. 文献综述 41.2. 1.国外研究现状 42.1.1. 国外究现状 62. 传统审计与电子商务视角下的网络审计的相关概述 62.1. 电子商务的概述 63.2. 1. 1.电子商务的概念 62. 1.2.电子商务的业务流程 74.2. 网络审计的概述 72. 2. 1.网络审计的概念 74.2. 电子商务视角下的网络审计与传统审计的区别 72.2. 1.审计方法的变化 71.1.1. 审计证据的不同 82.2.2. 网络审计对内部控制的新要求 83.3. 电子商务视角下审计的风险及产生原因 8%1 电子商务运营环境具有不稳定性 8%1 网络审计法律不健全 82. 4. 3.审计人员、会计人员专业胜任能力不足 93.3. 南极电商——南极人品牌案例分析 9[1] 南极人的背景介绍 9[2] 南极电商 南极人品牌经营范围 9[3] 南极电商——南极人品牌审计风险及产生原因 10南极电商——南极人品牌审计风险的防范 103.4. 电子商务审计风险应对措施 11优化审计环境 114. 1. 1.建立健全网络审计的法律法规 11对电子商务交易环境进行优化，加强安全监管 11审计主体方而 114. 2. 1.提高从事网络审计的人员的素质 114. 2. 2.建设多样性专业人才队伍 112. 3.开发适用于电子商务审计的专业软件 12结语 12参考文献 131导论1.1选题背景及研究意义1.1.1选题背景随着科学技术的不断进步和改革发展，电子商务的兴起对实体商业的发展造 成了很大的冲击，在另一方面促成了网络会计和网络审计的产生。

基于互联网环 境下的会计，对企业的交易和事项进行确认和计量，以网络披露和网络技术为依 托，将传统会计带入了新的发展方向同时，网络会计的兴起给审计带来了新的 挑战，与传统审计不同，网络审计应当有新的审计方法、控制程序以及相应的决 策手段交易实现后其收入体现在电子货币中，而不是一般的货币资金上，所以, 这无疑是对传统会计和审计的一次挑战1.1.2研究意义通过对电商视角下网络审计的硏究，从而发现现行的网络审计在电子商务行业施行小存 在的弊端和发展制约因索，提出相应的治理对策，让传统审计可以更好地服务于快速发展的 电子商务行业，提高审计质量区别于传统审计，网络无纸化环境下，从事审计的人员很难 以传统的审计方式取得审计证据，需要依托互联网进行数据的收集和整理网络病毒、未授 权访问对财务信息具有很大的影响，极可能产生财务信息的舞弊和造假，交易发生的完整性 不像传统审计一样方便查证商家为促进销售，通常采用现金红包、领券优惠、确认收货后 返现等方式吸引消费者眼球，在另一方面对财务信息的准确性也发起了一次挑战网购”热潮持续不断，探讨网络审计-血临的挑战及相应的对策，可以优化审计服务, 促进良好的电子商务交易环境的形成，推动电子商务的发展，促进经济的增长。

1.2文献综述1.2.1国外研究现状王云龙、李刚等人指出，网络审计是“网络经济时代的审计”，认为随着电 子支付结算、电子货币和电商的兴起，对传统意义上的审计带来了较大的冲击， 审计的程序和某些理论应随之产牛调整，以网络为依托会是网络审计主要的发展 方向①李志芳认为，狭义上的网络审计是利用计算机进行财务信息的收集和整理， 实现财务信息的共享，构建一个灵活的体系，脱离传统审计信息的封闭和孤立 广义上的网络审计则是基于注册会计师在获得授权情况下，由远程进行数据的收 集和归纳，再进行相应的信息处理和传递，形成相应的审计意见和报告《中国注册会计师尊重1633号一一电子商务对财务报表的影响》中提及到 了关于电子商务的审计准则，该准则没有明确指出在对电子商务行业进行审计时 具体应该实施的审计程序，只是指明在进行审计时应当关注其业务对财务报表带 来的影响，没有响应的审计方法，尚未构建出关于电子商务视角下审计的理论丄徐秋菊.电子商务会计发展困境及对策探讨，财经纵横,20141.2.2国外究现状Yi-Cheng Ku认为产品类别影响着信任程度，不同的信任程度决定了进行审 计时注册会计师应当关注的侧重点会有所不同。

在进行审计时，执行人员应当考 虑企业对网络病毒的管理，以及消费者在交易时的安全保障程度Ji an Gong认为网络审计是一个新的审计模式，通过网络审计可以提高审计 的效率，降低审计的冗杂度在运用网络审计时，可以减少传统审计执行过程中 无用的工作，计算机协助专业审计人员进行专门的业务执行Dariyoon Branch认为,商家应当通过网络鉴证服务增强消费者对商家的信 心，缓解部分消费者对电子商务交易的迟疑，促进网络交易量的扩大①综上所述，我国冃前对网络审计的运用尚处于初始阶段，发展很不完善，现 行的准则没有对网络审计给出较完善的诠释，尚未形成较为全面的体系，没有相 应的执行程序和方法国外在网络审计研究领域开始时间早，现今发展相较我国来说较为完善，有 明确网络审计在实务运用中的理论研究提出了如何增加电子商务消费、不同的 信任程度和不同的网络病毒管理水平影响审计的侧重点等2统审计与电子商务视角下的网络审计的相关概述1.3电子商务的概述1电子商务的概念广义上的电子商务，指以互联网等电子工具为依托进行商业实务活动而狭 义上的电子商务则是指运用计算机网络进行商务活动，包括商品和服务的提供 者、中介、广告商及消费者等各方行为的总和。

②电子商务分为B2B （交易双方 均为企业）、B2C （企业与个人之间的电子商务）、C2C （交易双方为个人）、020 （线下商务与互联网的结合）以及B2M （针对该产品的销售者和企业工作者）等 冃前，生活中我们接触最多的就是B2C （例如京东、天猫、聚美优品）和C2C （淘 宝）陈萍.电子商务环境下的企业审计初探,学术论坛,2015」李杰平.电子商务环境下网络审计面临的挑战及措施，中国管理信息化,2015.71.3.2电子商务的业务流程商家依托互联网展示商品，买家可以在网页页面上进行商品的浏览，并展开 商品的交易1） 选定看中的商品，确定购买的数量、型号及物流方式，填写收货地址及买家联系方式2） 买家选定支付方式并进行支付，支付款项转移至交易平台3） 买家订单支付成功后，商家提货并包装发出快递，提供相应的订单号4） 买家收到商品后检查商品是否完好无损，并确认收货5） 买家确认收货后，商家收到货款1.4网络审计的概述1网络审计的概念网络审计是指从事审计工作的人员以互联网为依托，运用专门的技术和方 法，采用人机结合的模式，对被审计单位会计信息系统在开发和使用过程中的合 法性、合规性以及被审计单位所提供的会计信息的真实性和可靠性进行远程的审 计。

其审计的基本模式是，建立被审计单位相关档案，并且对企业所采用的会计 信息系统进行审查，然后审计人员利用审计软件对被审计单位进行综合审计，并 出具相应的审计报告及意见1.5电子商务视角下的网络审计与传统审计的区别1.5.1审计方法的变化传统审计方法中，工作人员大多采用询问、监盘、检查、观察、函证、重新 计算等方式开展工作，其耗时长，并且需要大量的人力资源①而电子商务环境 下，大量的信息和数据都通过输入计算机的方式进入到数据库，会计工作人员把 原始凭证录入系统软件，系统可以自动生成会计凭证、会计账簿以及会计报表 所以，如若依旧采纳传统的审计模式进行账账核对、账实核对和账表核对，将不 会查出会计信息是否存在差异此时，应依托迅速发展的科学技术，开发专业软 件，以提高审计的效率和质量①王丽；管中柱.试论电子商务环境下如何降低审计风险，中国市场,20142审计证据的不同审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息审计证据・ 包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息①传统审计中，审计的证据大 多是纸质的各类单据、凭证和记录，并且在传统的会计中，会计凭证的涂改、证据的毁灭较 为容易发现。

电子商务审计中取而代之的是磁带、光盘、U盘、磁盘等，审计人员在收集证 据时需要通过机器进行读写，并不是肉眼可以直观看到的，审计工作人员想获取审计证据•， 需要访问被审计单位的会计信息系统交易的处理是由计算机自动生成的，这意味着许多的 传统审计方法已经不再适用于网络审计，无法使用传统的查阅原始纸质凭证进行证据的收 集1.5.3网络审计对内部控制的新要求传统会计中，企业通常采用分工授权、分设岗位的方式，对业务活动进行分权管理，各 司其职，实现职务间的相互制约②在互联网飞速发展的如今，会计逐步实现电算化，针对 不同的职位，会计电算化软件遵循预先设定的程序，实施权限访问制度，以账号和密码作为 登录操作的凭据，各个职位只能对自己所负责的板块进行操作，无权修改和处理不属于自身 岗位的业务活动会计的审核、记账等步骤通过计算机自动产生和形成，权利之间的相互制 衡在一定程度上被削弱1.6电子商务视角下审计的风险及产生原因1.6.1电子商务运营环境具有不稳定性以英特网为基础而展开商务贸易活动，意味着在进行交易时网络承担着巨大的责任网 络环境是否安全不仅影响着买卖双方交易的实现，同时也影响了会计信息的安全在交易过 程中，款项的支付仅仅依靠交易密码、账号、身份认证的方式进行转移，局域网与互联网进 行访问时其环境安全对电商平台的运用产生较大影响。

1.6.2网络审计法律不健全目前，我国网络审计尚处于发展的初期，暂时没有相关的法律法规对网络审计进行制约, 虽然我国审计准则中曾提及电子商务审计，但没有明确的实施细则和具体的审计程序，导致万芳.电子商务审计的挑战与对策，时代金融,2013. 12杨志强；黄林娜；黄椿丽；邓春琼；陈晓柳.电子商务会计收入确认探讨一一基于淘宝网络商家 收入确认视角，财会通讯,2014. 10我国注册会计师在进行电子商务审计时，依旧按照传统审计的审计方法，这可能会增加审计 风险相反，国外早已制定出明确的电子商务法律及网络审计的具体准则，对审计人员在进 行电子商务审计时，给予了具体的操作准则和规范在这方而，我国可以向国外学习，尽早 建立适合中国国情的电子商务审计准则，以推动审计网络化、高效化的发展。