基础会计第四版重点归纳总结（超详细）.pdf

第一章 概述 1会计定义：以货币作为主要计量单位，借助于特地的技术方法，对肯定主体的 经济活动 进行确认，记录，运算，报告，旨在向有关方面供应会计信息，支持 其判定和决策的一种经 济服务行为过程； 2会计职能：会计核算 会计监督 会计核算主要利用货币量度，实物量度，劳 务量度为辅 会计核算：完整性，连续性，完整性 3会计对象：仅指能够用货币表示的经济活动，价值运动，资金运动 4会计目标：提高经济效益；向信息使用者供应决策有用的信息 5会计信息的质量特点：牢靠性，相关性（决策有用性） 可懂得性， 可比性； 可 靠性， 牢靠性 相关性（决策有用性） 可懂得性，可比性； ； 实质重于形式， 重要性，谨慎性，准时性 6会计核算基本前提，会计假设：会计主体（会计主体 VS 法人） ，连续经营， 会计分期（会 计年度（公历），货币计量（币值稳固） ） 7会计基础：权责发生制（用于营利性组织） ，收付实现制 8会计计量单位：实物量度，劳动量度，货币量度 基础（属性） ：历史成 本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值 9会计核算方法：设置会计科目及账户，复式记账，填制和审核凭证，登记账 簿，成本计 算，财产清查，编制财务会计报告 第 1 页，共 20 页 10 会计循环：取得或填制原始会计凭证审核后编制记账凭证过账，即 将会计凭证 的内容，登记到日记账，分类账中去； 依据账簿中记载的金额，进 行调整前的试算平 衡进行期末账项调整结账，即转入本年利润，确定 当期损益，同时结出资产负债所 有者权益的账户余额，转入下期 转入下期 转入下期 在期末账项调整后，进行试算平稳编制财务报表； 第一节 会计要素 资产的概念 资产是指企业过去的交易或者事项形成的， 给企业带来经济利益的资源； 由企业拥有或者掌握的， 预期会 资产的组成内容 第 2 页，共 20 页 负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业 的现时义务； 负债的组成内容 第 3 页，共 20 页 全部者权益的概念 全部者权益， 又称为股东权益， 是指企业资产扣除负债后由全部者享有的剩 余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的全部权； 全部者权益的组成内容 第 4 页，共 20 页 收入的概念 收入，是指企业在日常活动中形成的， 投入资本无关的经济利益的总流入； 会导致全部者权益增加的， 与全部者 收入的组成内容 费用的概念 费用是指企业在日常活动发生的， 配利润无关的经济利益的总流出； 会导致全部者权益削减的， 与向全部者分 费用的组成内容 第 5 页，共 20 页 利润的概念 利润是指企业在肯定会计期间的经营成果， 接计入当期利润的利得和缺失等； 包括收入减去费用后的净额， 直 利润的组成内容 其次节 会计核算方法 会计核算方法的内容 会计核算方法是对经济业务进行全面， 连续， 系统的记录和运算， 为经营管 理供应必要的信息所应用的方法， 它是整个会计方法体系的基础； 会计核算方法 第 6 页，共 20 页 一般包括设置账户，复式记账，填制和审核凭证，登记账簿，成本运算，财产清 查和编制财务会计报告七种方法； 第三节 会计要素的相互关系与会计平稳公式 静态等式关系 动态等式关系 第 7 页，共 20 页 会计基本等式 会计基本等式对经济业务的影响 任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化关系无非是这样 的四种类型，即： 1. 资产与权益同时增加； 2. 资产与权益同时削减； 3. 资产之间有增有减； 4. 权益之间有增有减； 第一节 会计科目与账户 会计科目的分类 1. 会计科目按其所反映的经济内容分类如下 第 8 页，共 20 页 会计科目的分类 2. 会计科目按其所供应信息的具体程度分类如下 账户的基本结构 账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方， 一方登记增加额，一 方登记削减额， 增减相抵后的差额为余额； 账户哪一方登记数额的增加， 哪一方 登记数额的削减， 取决于所记录经济业务和账户的性质； 用“ T”形账户这种简化形式来表示； 账户的这种结构也可以 其次节 复式记账与借贷记账法 第 9 页，共 20 页 复式记账 借贷记账法的特点 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法； 借贷记账法的特点 1. 以“借”和“贷” 作为记账符号 2. 以“有借必有贷，借 贷必相等”作为记账规章 3. 对账户不要求固定 分类 4. 以“借方金额等于 贷方金额”作为试算平稳公 式 第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账与明细分类账的关系 总分类账户 为满意经济治理对会计资料的不同要求，会计上同时设置 和明细分类账户 ； 总分类账户与明细分类账户之间的关系是：总分类账户对其所属的明细分类账户起着掌握，统驭的作 用；明细分类账户对其归属的总分类账户就起着补充，具体说明的作用；二者相辅相成，只是反映经济业 务的具体程度不同，但是二者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的； 第 10 页，共 20 页 总分类账与明细分类账的平行登记的要点 通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关系： 以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细 分类账相互核对的理论依据； 第四章 会计凭证 第一节 会计凭证概述 会计凭证的概念 第 11 页，共 20 页 会计凭证 是记录经济业务， 明确经济责任的书面证明， 是登记账簿的依 据；填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种特地方法， 始环节； 是会计核算工作的起 会计凭证的种类 ；审核原始凭证主要从以下两方面进行： 第 12 页，共 20 页 原始凭证的审核内容 第三节 记账凭证 记账凭证的概念 记账凭证是由企业财会部门依据已审核的原始凭证填制的， 作为记账依据的书面文件； 载有会计分录并 记账凭证的种类 记账凭证 依据其记录反映的经济业务内容的不同， 图所示； 可分为四种形式， 如 第 13 页，共 20 页 记账凭证填制的要求 1. 审核原始凭证 2. 确定采纳何种记账凭证 3. 填写 记账凭证的日期 4. 填写记账凭证编号 5. 填写记账凭证的内容摘要 6. 填写会计科目和编制会计分录 7. 填写金额栏数字 8. 注销记账凭证中空行 9. 注明所附原始凭证的件（张）数 10. 记账凭证的签章 第一节 账簿概述 账簿的概念 账簿是由具有肯定格式， 按肯定形式相互联结的账页组成的， 以会计凭证为依据， 连续， 系统， 全面， 综合地记录和反映各项资产和权益增减变动情形和结果的簿籍； 设置和登记账 簿是进行会计核算的特地方法之一； 账簿依据所使用的账页的格式可以划分为三栏式账簿， 额式账簿，横线登记式账簿； 多栏式账簿， 数量金 银行存款日记账的设置和登记方法 银行存款日记账是出纳人员依据有关银行存款的收款凭证， 付款凭证， 依据 经济业务发生的时间次序， 逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果 的账簿； 4 错帐更正方法 第 14 页，共 20 页 划线更正法： 账簿数字或文字错误， 记账凭证没有错 划线更正法 再更正处加盖 更正人员的印章 红字更正法： 第一，记账凭证借贷方科目发生错误 红字更正法 先红字金额填制一张与原错误相同的记账凭证，并据此用红字计入有关账 簿， 冲销原先错误； 再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证， 据此用蓝字 登记入账； 其次，记账凭证和账簿中科目无错，金额有错，且错误金额大于正确金额 将多 记的差额用红字编织一张与错误凭证相同的凭证， 并据以用红字登记 入账 补充 登记法：凭证和账簿科目无措，金额有错且所记金额小于应计正确金额 补充登 记 将少计的差额用蓝字填制张与错误凭证相同的记账凭证，并据以登记入账 第六章 主要经济业务的核算 设置的主要账户 为了进行筹集资金的核算，企业应设置如下账户： 1. “实收资本”账户 3. “短期借款”账户 2. “资本公积”账户 4. “长期借款”账户 其次节 供应过程的核算 第 15 页，共 20 页 第三节 生产过程的核算 设置的主要账户 为了进行生产过程的核算，企业应设置如下账户： 1. “生产成本”账户 2. “制造费用”账户 3. “治理费用”账户 4. “财务费用”账户 第四节 销售过程的核算 设置的主要账户 1. “主营业务收入”账户 2. “主营业务成本”账户 3. “销售费用”账户 4. “营业税金及附加”账户 5. “应收账款”账户 6. “其他业务收入”账户 第 16 页，共 20 页 7. “其他业务成本”账户 第五节 利润形成和安排的核算 3. 利润总额的运算公式 4. 利润安排的次序 (1) (2) (3) 补偿以前年度亏损 提取盈余公积金 向投资者安排利润 设置的主要账户 为了进行利润形成和安排的核算，企业应设置如下账户： 1. “投资收益”账户 2. “营业外收入”账户 3. “营业外支出”账户 4. “本年利润”账户 5. “所得税费用”账户 6. “利润安排”账户 7. “盈余公积”账户 第六节 成本运算 成本与费用的区分与联系 费用是指企业为销售商品，供应劳务等日常活动所发生的经济利益的总流 出；费用是资产的耗费， 它与肯定的会计期间相联系， 而与生产哪一种产品无关； 第 17 页，共 20 页 成本是指企业为生产产品， 供应劳务而发生的各种耗费； 成本与肯定种类和 数量的产品或商品相联 系，而不论发生在哪一个会计期间； 成本是按肯定对象所归集的费用， 是相对于肯定的产品而言所发生的费用， 发生的费用进行归集而形成的； 是对象化了的费用； 也就是说， 生产成本 是依据产品品种等成本运算对象对当期 材料物资选购成本的运算 材料物资选购成本的运算公式如下： 在运算选购成本时， 材料物资的买价和某种物资单独发生的选购费用， 应直 接计入该种材料物资的选购成本； 几种材料物资共同发生的选购费用， 应采纳适 当的安排标准安排计入各种材料物资的选购成本； 一般采纳材料物资的重量或买 价作为安排标准； 安排选购费用时， 应先运算选购费用安排率， 算各种材料物资应负担的选购费用；安排运算公式如下： 再依据安排率计 产品生产成本的内容 第 18 页，共 20 页 1. 生产费用 生产费用是指肯定时期内， 企业为生产产品而发生， 构成产品成本的各项费 用；生产费用依据经济用途划分为如下成本项目： (1) (2) (3) 直接材料；直接材料指直接用于产品生产的各种材料燃料等； 直接人工；直接人工指直接参与产品生产的工人工资及福利费； 制造费用；制造费用指企业的生产车间为组织治理生产所发生的各项间 接费用；包括：治理人员的工资及福利费，固定资产折旧费，机物料消耗，水电 费，办公费，差旅费，运输费等各项间接费用； 2. 期间费用 期间费用是指某一期间发生的，与产品生产无直接联系，不计入产品成本， 而直接计入当期损益的各项费用；包括销售费用，治理费用和财务费用； 产品生产成本的运算 通过上述归集安排费用， 已将应由各个成本运算对象负担的费用归集到了该 种产品成本中，在此基础上，运算完工产品成本如下： 其中月末在产品成本可以按在产品的单位定额成本运算确定； 假如没有在产品或者不运算在产品成本的企业， 完工产品成本； 就本月发生的费用就是本月 第 19 页，共 20 页 产品销售成本的运算 产品销售成本是指已销售产品的生产成本， 生产耗费； 产品销售成本的运算公式如下： 即应当从主营业务收入中补偿的 会计档案保管期限分为永久和定期两种， 定期分为 3 年，5 年， 年，15 年， 25 年五种， 10 不包括 20 年； 凭证类，总账，明细账，日记账 15 年 现 金和银行存款日记账 25 年 月，季度财务报告 3 年 年度财务报告 永久 银行对账单，银行余额调剂表 5 年 第 20 页，共 20 页 。