商业银行会计（第二版）课件：委托与代理业务的核算.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,委托与代理业务的核算,第一节代理证券业务的核算,第二节委托存贷款业务的核算,第三节代保管业务的核算,第一节代理证券业务的核算,一、证券经纪业务的核算,(一)证券经纪业务会计科目的设置,(1)代理兑付证券,(2)代理买卖证券款,(3)代理兑付证券款,(二)证券经纪业务的核算方法,1.代理买卖证券业务核算,借:吸收存款或联行科目,贷:代理买卖证券款,2.代理兑付证券业务核算,收到客户交来的实物债券:,借:代理兑付证券,贷:吸收存款,向委托单位交回已兑付的实物债券:,借:代理兑付证券款,贷:代理兑付证券,收到代理兑付手续费收入:,借:吸收存款,贷:手续费及佣金收入代理兑付证券手续费收入,二、证券承销业务的核算,(一)证券承销业务核算设置的会计科目,(1)清算备付金,(2)代理承销证券款,(二)证券承销的业务类型及核算,1.全额包销,(1)与证券交易所交割清算,按实际收到的金额:,借:清算备付金,贷:代理承销证券款,(2)承销期结束,将承销证券款项交付委托单位并收取手续费:,借:代理承销证券款,贷:手续费及佣金收入,(3)承销期结束,未售出的证券转为自营证券或长期债券投资、长期股权投资,按承购价:,借:交易性金融资产或可供出售金融资产,贷:代理承销证券款,2.余额包销,(1)通过证券交易所上网发行的,在证券上网发行日,根据承销合同确认的证券发行总额,按承销价款,在备查登记簿中记录承销证券的情况。

2)与证券交易所交割清算,按实际收到的金额:,借:清算备付金,贷:代理承销证券款,(3)未售出部分按规定由本商业银行认购,转为自营证券或长期投资,按发行价格:,借:交易性金融资产或可供出售金融资产,贷:代理承销证券款,(4)发行期结束,将所募集资金付给委托单位,并收取手续费:,借:代理承销证券款,贷:吸收存款,3.代销,(1)通过证券交易所上网发行的,在证券上网发行日根据承销合同确认证券发行总额,按承销价款,在备查登记簿中记录承销证券的情况2)网上发行结束后,与证券交易所交割清算,按网上发行数量和发行价格计算的发行款项减去上网费用:,借:清算备付金,应收款项,应收代垫委托单位上网费,贷:代理承销证券款,(3)将发行证券款交给委托单位,并收取发行手续费和代垫上网费用:,借:代理承销证券款,贷:应收款项,应收代垫委托单位上网费,(4)发行期结束,将未售出的代发行证券退还委托单位,销记备查登记簿三、其他证券业务的核算,(一)买入返售证券,商业银行根据协议买入证券:,借:买入返售金融资产,贷:清算备付金或存放中央银行款项等科目,资产负债表日,按照计算确定的买入返售证券的利息收入:,借:应收利息,贷:利息收入,证券到期返售,按实际收到的款项:,借:清算备付金或存放中央银行款项等科目,贷:买入返售金融资产,(二)卖出回购证券,商业银行根据回购协议卖出证券,按实际收到的款项:,借:清算备付金或存放中央银行款项等科目,贷:卖出回购金融资产款,资产负债表日,按照计算确定的卖出回购证券的利息费用:,借:利息支出,贷:应付利息,到期购回该批证券:,借:卖出回购金融资产款,应付利息等科目,利息支出,贷:清算备付金或存放中央银行款项等科目,(三)受托资产管理,商业银行收到委托单位汇入款项:,借:银行存款或存放中央银行款项、吸收存款等科目,贷:代理业务负债,商业银行用受托资金购买证券,按实际成本:,借:代理业务资产,贷:清算备付金或存放中央银行款项、银行存款、吸收存款等科目,将购买的证券卖出,按实际收到的价款:,借:清算备付金或存放中央银行款项、银行存款、吸收 存款等科目,贷:代理业务资产,同时,按照借贷方差额,借记或贷记,“,代理业务资产,已实 现未结算损益,”,科目.,与委托单位结算,如为收益:,借:代理业务资产,已实现未结算损益,贷:代理业务负债,到期退还委托管理的资金及损益:,借:代理业务负债,贷:清算备付金或存放中央银行款项、银行存款、吸收存款等科目,第二节委托存贷款业务的核算,一、委托存款业务核算,(一)账户设置,“,代理业务负债,委托存款,”,、,“,销售费用,委托存款利息支出,”,等,(二)账务处理,1.开户,借:吸收存款等科目,贷:代理业务负债,单位委托存款户,2.计息,借:销售费用,委托存款利息支出户,贷:应付利息,单位委托存款户,3.支取,借:代理业务负债,单位委托存款户,贷:吸收存款,二、委托贷款业务核算,(一)账户设置,设置,“,代理客户资产,委托贷款,”,、,“,应付委托人报酬,”,、,“,其他收入,委托贷款手续费收入,”,等科目,(二)账务处理,1.收到委托方交来委托资金,借:吸收存款,委托单位户,贷:代理客户负债,委托单位户,2.发放贷款,借:代理客户资产,委托贷款,贷:吸收存款,借款单位户,3.收取手续费,借:吸收存款,委托单位户,贷:其他收入,委托贷款手续费收入,如果按存贷利差收取手续费,则在按季计算贷款利息时一并收取:,借:吸收存款,委托人户,贷:应付委托人报酬,委托单位户,其他收入,委托贷款手续费收入,4.结息,借:吸收存款,借款单位户,贷:应付利息,委托单位户,5.到期收回,借:吸收存款,借款单位户,贷:代理客户资产,委托贷款,如果协议规定贷款收回后终止委托,则将款项划转到委托方的存款账户里:,借:代理客户负债,委托单位户,贷:吸收存款,委托单位户,第三节代保管业务的核算,一、商业银行受理代保管业务的核算,(1)委托商业银行代理保管贵重物品和有价证券时,客户应持有效证件并填写委托保管申请书一式四联。

2)经办人员应对有效证件的真实性、时效性进行审查,同时查看申请书各栏内容填写是否齐全,贵重物品或有价证券数量与申请书上填写的是否相符会计部门进行如下登记:,收:代保管贵重物品或代保管有价证券,(3)商业银行开办代保管业务时,应当向委托人收取保管手续费:,借:库存现金或吸收存款,贷:手续费及佣金收入代保管手续费收入,二、客户领取代保管品的核算,(1)委托人对于代保管品,可以在保管期满时领取,也可以提前领取2)委托人领取代保管品时,应持商业银行开具的代保管收据,并出示有效身份证件;凭印鉴支取的,还应携带预留印章3)销记备忘科目:,付:代保管贵重物品或代保管有价证券,。