记账实操-民办学校（盈利性）真账实操账务处理实例.doc

会计实操文库记账实操-民办学校（盈利性）真账实操账务处理实例一、招生收入相关春季招生期间，学校通过线上线下推广招收新生，收取报名费共计 30,000 元，款项存入银行报名费收入作为其他业务收入，适用增值税税率 6%，不含税收入为： 元，增值税额为： 元账务处理如下：借：银行存款 30,000贷：其他业务收入 - 报名费收入 28,301.89应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1,698.11二、教学资源采购学校为丰富教学内容，采购一批教育课程资源，花费 80,000 元，增值税税率 6%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付借：无形资产 - 教育课程 80,000应交税费 - 应交增值税（进项税额） 4,800贷：银行存款 84,800将采购的课程资源确认为无形资产，后续按合理方法摊销，计入教学成本，以反映其在教学过程中的长期价值消耗三、教职工福利支出逢节日，学校为教职工发放节日福利，购买礼品花费 20,000 元，款项以银行转账支付此福利支出计入职工薪酬范畴，最终归为主营业务成本借：应付职工薪酬 - 职工福利 20,000贷：银行存款 20,000同时，进行薪酬分配：借：主营业务成本 - 教职工福利 20,000贷：应付职工薪酬 - 职工福利 20,000四、校园设施维修学校教学楼部分设施老化损坏，进行维修，支付维修费用 50,000 元，增值税税率 9%（建筑服务适用），取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。

借：主营业务成本 - 设施维修 50,000应交税费 - 应交增值税（进项税额） 4,500贷：银行存款 54,500将维修费用直接计入主营业务成本，因为设施维修是保障教学正常开展的必要投入，与教育服务提供紧密相关五、合作办学分成学校与某知名教育机构开展合作办学项目，按协议约定，本期获得合作办学分成收入 100,000 元，款项存入银行，该收入适用增值税税率 6%先计算不含税收入： 元，增值税额为： 元账务处理如下：借：银行存款 100,000贷：主营业务收入 - 合作办学收入 94,339.62应交税费 - 应交增值税（销项税额） 5,660.38六、设备租赁收入学校在假期将部分闲置教学设备出租给其他培训单位，收取租金 15,000 元，款项存入银行，适用增值税税率 13%不含税租金收入： 元，增值税额为： 元借：银行存款 15,000贷：其他业务收入 - 设备租赁收入 13,274.34应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1,725.66七、无形资产摊销假设前期购入的教育课程资源预计使用年限 3 年，采用直线摊销法，无残值每月摊销额： 元借：主营业务成本 - 无形资产摊销 2,222.22贷：累计摊销 - 教育课程 2,222.22将无形资产摊销计入主营业务成本，与教学活动中资源的消耗同步，合理反映成本分摊。

会计做账流程 一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等 二、日常账务处理1. 原始凭证审核 业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充 对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险2. 记账凭证编制 依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例： 采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款 10,000 元，增值税税额 1,300 元，款项已付，材料入库： 借：原材料 10,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 销售产品，售价 20,000 元（含税，税率 13%），货物已发出，款项未收： 不含税销售额 = 20,000÷(1 + 13%) ≈ 17,699.12 元 增值税销项税额 = 17,699.12×13% ≈ 2,300.88 元 借：应收账款 20,000 贷：主营业务收入 17,699.12 应交税费 应交增值税（销项税额） 2,300.88 计提当月职工薪酬，生产工人工资 8,000 元，管理人员工资 4,000 元： 借：生产成本 8,000 管理费用 4,000 贷：应付职工薪酬 12,0003. 记账凭证审核与登录账簿 对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法 三、期末处理1. 账项调整 期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果 常见调整事项： 计提固定资产折旧，若固定资产原值 50,000 元，预计使用年限 5 年，净残值 2,500 元，采用直线法，每月折旧额 = (50,000 2,500)÷5÷12 = 791.67 元： 借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产） 791.67 贷：累计折旧 791.67 分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租 12,000 元： 每月分摊房租 = 12,000÷12 = 1,000 元 借：管理费用 1,000 贷：长期待摊费用 1,000 确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6%，本月应计利息 500 元： 借：财务费用 500 贷：应付利息 5002. 结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。

示例： 结转主营业务收入 50,000 元： 借：主营业务收入 50,000 贷：本年利润 50,000 结转主营业务成本 30,000 元、管理费用 8,000 元、财务费用 1,000 元： 借：本年利润 39,000 贷：主营业务成本 30,000 管理费用 8,000 财务费用 1,000 结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配 未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账 7 -。