浅谈中小企业应收账款的风险与防范.doc

浅谈中小企业应收账款的风险与防范摘要：近几年来，不少企业在经营过程中，虽然盈利了，但是企业现金流经常出现短缺，究其原因，在于很多企业对应收账款的管理存在诸多破绽，很多款项没有及时收回来，而企业对此做得坏账准备资金缺乏，在遇有较大规模的现金流出时，企业的现金流显得缺乏，在剧烈竞争的市场中，应收账款的管理不善可能会给企业带来许多风险本文主要是分析中小企业在应收账款管理方面存在的风险问题，并提出了相应的防范与管理措施关键词：坏账准备 账款逾期 管理风险0 引言应收账款从其定义来说，它指的是企业因对外赊销产品，材料或提供劳务等业务，应向购货单位或承受劳务方收取的款项，包括应由购置单位或承受劳务单位负担的税金、代购置方垫付的各种运杂费等应收账款风险指的是由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金本钱和管理本钱的增加应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信誉实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高因此，对应收账款进展有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容1 应收账款的本钱应收账款的本钱是指企业因持有应收账款而付出一定的代价，包括：①时机本钱应收账款的时机本钱是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他投资收益。

一般而言，应收账款收账天数越少，赊销占用的资金额越少②管理本钱应收账款的管理本钱是指企业对应收账款进展日常管理而消耗的开支管理本钱包括对客户的资信调查费用、收账费用、账簿记录费用等③现金折扣本钱应收账款的现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款而给与购货方的一种折扣优惠现金折扣本钱多少直接由赊销额和折扣比例来决定④坏账本钱应收账款的坏账本钱是企业应收账款无法收回而造成的损失一般与应收账款数额成正比，应收账款越多，坏账本钱越大2 应收账款给中小企业带来的风险应收账款除了能增加销售量、增强企业竞争力和减少库存、降低存货本钱以及有利于建立良好的客户关系等方面外，它给企业带来的风险主要表如今以下几个方面：2.1 高额的应收账款可能引发财务风险企业为了追求账面上的高利润额，在事先未对购货方资信情况做深化调查的情况下，通过赊销不断扩大销售，或盲目地采用较宽松的信誉政策，使应收账款大幅度上升而赊销背后就是企业的物流与资金流不一致，并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业增值税的支出，所得税的支出很多企业在具有良好的盈利状况下，却面临财务风险，原因是应收账款管理不善而导致。

2.2 虚增销售收入增加了企业坏账风险按照权责发生制原那么，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款〞科目，贷记“主营业务收入〞科目，将赊销收入全部记入当期收入，企业本期利润增加了，但并没有实现现金收入假如企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，根据慎重性原那么及税法要求，坏账准备的计提比例一般为3‰～5‰即有可能实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备这样，企业的经营成果被夸张，而对可能发生的损失不能充分估计，无形之中增加了企业坏账本钱风险2.3 应收账款增加了企业资金时机本钱损失第一，企业假如有数额较大的应收账款存在长期挂账，就会严重影响企业内部的现金使用，从时间价值来看，占用的货币增加了企业的时机本钱第二，对于逾期账款的追款，企业还需要投入一定的人力、财力，并且需要企业内部各部门单位之间互相协调进展，这样在无形之中增加了企业的负担，影响了企业业务的正常开展，增加了行政管理本钱2.4 企业客户的资信状况变化较快现代社会信息交流的速度越来越快，企业客户的情况更是时刻在变化着有的客户为了获得企业的信任、延长还款的期限，可能会成心伪造一些个人的根本诚信信息，加之在快速变化的市场中，客户的资信状况也是受到市场变化影响的。

企业在对过往客户的赊销时，假设是按照客户之前的资信状况，不改变赊销的额度和还款期限，会增大企业的实际坏账风险3 加强应收账款风险防范与管理的对策3.1 用改革创新提升企业产品创造力和竞争力企业是经济的根本细胞，是市场主体，要着力改革创新，运用新技术，开展新产业，培育新业态，在闯市场中不能仅靠价格竞争、赊销竞争，更要靠质量取胜，在市场搏击中强筋健骨，提升竞争才能，努力冲出传统开展方式的“重围〞，实现提质增效的“新生〞，在稳增长、促改革、调构造、惠民生中作出新奉献3.2 正确定位企业开展目的，加强风险防范意识中小企业往往看到眼前利益忽略长远利益，单纯追求利润最大化，由于利润最大化没有考虑资金的时间价值，忽略了现金流入的时间价值，因此企业会因忽略收益与风险并存而承当过大的风险，所以企业也应该注重企业价值最大化要充分认识应收账款的坏账风险，认识其危害性，不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量3.3 建立信誉评估和信誉政策企业应该制定合理的信誉政策，确定正确的信誉标准和信誉条件，在赊销形成应收账款时，一定要慎重，降低经营风险，加速企业资金周转，进步资金使用效率首先，中小企业应当建立客户的动态信息管理系统，通过对客户进展资信调查，如性质、财务状况、信誉等方面情况，调查时应广泛利用企业内外部渠道，以确保客户信息完好和准确。

有关客户信誉信息的搜集、使用和维护应有统一的管理制度和规定，这些规定和制度要明确到详细业务流程中去，并建立相应的信誉档案，随时以供查询企业应当根据该档案决策判断是否应对某客户开展赊销业务其次，企业应建立恰当的信誉政策，对于企业来说，科学合理的信誉政策，可以起到提升销售业绩、增加企业利润、维系客户资源的作用，在企业实际建立信誉政策过程中要注意定期评估赊销单位的信誉状况，要对其综合经营才能、盈利才能、还款才能进展评估要考虑信誉政策的本钱，企业要对其管理本钱和应收回账款进展平衡考虑，提升信誉政策对账款回收的促进作用企业还应该分类编制账龄分析表，定期核对应收账款中坏账准备情况根据应收账款逾期长短不同，制定和采取不同的收账管理策略最后，出让或质押已产生的应收账款企业为解决应收账款占用造成短期流动资金缺乏的融资需求，可将应收账款出让给银行等金融机构或以其作质押，使企业能及时回笼资金，节约收账费用，这样企业可以防止因赊销造成的现金流量缺乏，并促进企业应收账款的风险转移3.4 强化企业组织体系的管理企业组织体系应该整合各部门的资源，对于应收账款的管理，不单单是财务部门的责任，其他部门应该也要负起责任对于企业从消费到销售的整个环节，涉及到各部门的工作，要实在明确岗位责任。

制定明确的工作流程，对特殊财务岗位的员工，要有必要的监视应收账款应该纳入财务部门、销售部门的详细考核范围，对账款的还款期限、到期本息等要建立明确的责任考核制度进步对应收账款的核查频率，尽可能缩短回款期限4 完毕语当前时期，经济构造晋级转型速度加快，企业面临的竞争压力也会愈来愈大，而在市场剧烈的竞争过程中，企业的现金管理才能显得尤为关键，对应收账款的风险管理与防范是企业现金管理的重要环节，做好应收账款的风险分析，加强对风险的前端监控，有利于企业更加稳健的增长。