商业银行会计票据承兑和贴现业务的核算课件.ppt

第九章票据承兑和贴现业务的核算1w第一节 票据承兑和贴现业务概述w第二节 票据承兑和贴现业务的核算2第一节 票据承兑和贴现业务概述w一、票据的基本概念和特点w二、票据的种类w三、票据承兑和贴现3一、票据的基本概念和特点w票据是具有一定格式的，由债务人无条件支付一定金额，并可转让和流通的书面债券w票据运动由签发、转让、承兑、保证、付款、追索等各个环节组成w其特点有两个：–有价证券–无因证券4二、票据的种类w按签发人的不同分为：–商业票据：由企业签发–银行票据：由银行签发w按票据到期日不同，分为：–即期票据：见票即付–远期票据：约定一个日期付款5票据的主要形式w支票、本票、汇票w由付款人签发，并在约定的日期无条件付款的是本票；w由签发人通知另一方支付票款的为支票或汇票6票据的详细分类7三、票据承兑和贴现w票据承兑和贴现是指商业汇票而言w所谓承兑，就是指票据的付款人表示同意按照票据记载的付款要求，到期承诺付款的票据行为w所谓贴现，是指票据的收款人在票据到期以前，为提前获得资金而向银行贴付一定利息所作的票据转让–转贴现–再贴现（重贴现）8第二节 票据承兑和贴现业务的核算w一、商业承兑汇票的会计核算w二、银行承兑汇票的会计核算w三、商业汇票贴现的处理手续w四、贴现汇票到期收回的处理手续9一、商业承兑汇票的会计核算w商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。

w对银行来说，银行只是代收款单位向付款人收取票款，可以按照委托收款的结算方式处理10商业承兑汇票实务w【例1】工商行北京新街口办事处接到东城区办寄来的新街口办事处开户单位西城区棉纺厂开出的商业承兑汇票，金额50,000元，汇票已到期，办理承兑–借：活期存款 西城区棉纺厂户 50,000– 贷：联行往帐（联行存放款项） 50,00011w【例2】工商行北礼士路分理处收到朝阳区办划来商业承兑汇票款8,000元，收款单位是北礼士路日杂商店，付款单位是朝阳大华贸易公司，编制北礼士路分理处的会计分录–借：联行来帐（存放联行款项） 8，000– 贷：活期存款 北礼士路日杂商店 8,000 12二、银行承兑汇票的会计核算w银行承兑汇票，是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据w它是由付款人委托银行代付的授信行为w汇票一经银行承兑，银行应负付款责任银行承兑汇票到期时，由承兑银行负责支付票款13（一）承兑银行办理汇票承兑的处理手续w承兑申请人向开户行申请，经信贷部门审查同意后，由会计部门办理相关手续，并收取承兑手续费和保证金。

–借：活期存款 XX承兑申请人户– 贷：手续费收入 承兑手续费收入户–借：活期存款 XX承兑申请人户– 贷：保证金 XX银行承兑汇票保证金w承兑行在“银行承兑汇票”表外科目进行登记：–收入：银行承兑汇票14（二）汇票到期收款人开户行受理银行承兑汇票的处理手续w持票人凭到期的银行承兑汇票委托其开户行向承兑行收取票款时，应填制委托收款凭证，连同汇票一同送交其开户行w银行审查无误后，可按照发出委托收款凭证的手续处理15（三）承兑行对到期汇票收取票款的处理手续w汇票到期日正常转账：–借：保证金–借：活期存款 XX承兑申请人户– 贷：应解汇款及临时存款 承兑汇票户w若承兑申请人账户无款或不足支付时，应转入其逾期贷款户–借：保证金–借：逾期贷款 XX承兑申请人逾期贷款户– 贷：应解汇款及临时存款 承兑汇票户w同时销记表外科目：付出：银行承兑汇票16（四）承兑行支付票款的处理手续w承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，审核无误后按照委托收款结算付款的处理手续办理转账。

–借：应解汇款及临时存款 承兑汇票户– 贷：联行往帐（联行存放款项）17（五）持票人开户行收到银行承兑汇票款项的处理手续w持票人开户行收到承兑行寄来的联行报单和委托收款凭证，按照委托收款的款项划回手续处理–借：联行来帐（存放联行款项）– 贷：活期存款 XX持票人户18银行承兑汇票实务w【例1】西城区办事处将到期的银行承兑汇票10,000元抽出，向承兑申请人西城服装厂收取票款，办理转账手续–借：活期存款 西城服装厂户 10,000– 贷：应解汇款或临时存款 10,000 19w【例2】宣武区办承兑银行收到东城区办划来联行报单及汇票解讫通知单，经核对，系本行承兑，办理3,900元承兑手续–借：应解汇款 3,900– 贷：联行往帐（存放联行款项）20三、商业汇票贴现的处理手续w贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）w实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息w转账的会计分录：–借：贴现 商业承兑汇票户或银行承兑汇票户– 贷：利息收入 贴现利息收入户– 活期存款 贴现申请人户21四、贴现汇票到期收回的处理手续w（一）商业承兑汇票到期收回贴现款项的处理w（二）银行承兑汇票到期收回贴现款项的处理22（一）商业承兑汇票到期收回贴现款项的处理w贴现行可按照发出委托收款的结算方式办理。

w当贴现行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：–借：联行来帐（存放联行款项）– 贷：贴现 商业承兑汇票户w当贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证和汇票时，对已贴现金额从贴现申请人账户收取（或视为贴现申请人的逾期贷款）–借：活期存款 贴现申请人户– 贷：贴现 商业承兑汇票户23（二）银行承兑汇票到期收回贴现款项的处理w贴现行仍按照发出委托收款的结算方式办理w承兑行准备票款的处理手续同银行承兑汇票到期收回票款的处理手续一致w当贴现行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：–借：联行来帐（存放联行款项）– 贷：贴现 商业承兑汇票户24商业汇票贴现实务w【例1】东升机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额为20,000元，向新街口银行办事处申请贴现，贴现日期为15天，月贴现率6‰，办理贴现手续w贴现利息＝20,000×15×6 ‰÷30=60(元)w实付贴现金额＝20,000－60＝19,940(元 )–借：贴现 20,000– 贷：活期存款 东升机电厂户– 利息收入 商业汇票贴现的利息收入25w【例2】新街口办事处收到东城区办划回的贴现票款20,000元，办理转账手续。

–借：联行来帐（存放联行款项） 20,000– 贷：贴现 商业承兑汇票户26w【例3】海淀区办事处向光华服装厂贴现汇票金额18,000元，因匡算时期已过，仍未收回票款，特向贴现申请人收取票款，办理转账手续，–借：活期存款 光华服装厂户 18,000– 贷：贴现 18,00027w【例4】新街口办事处有到期银行承兑汇票15,000元，但承兑申请单位西城塑料厂资金不足，应办逾期贷款手续，编制会计分录–借：逾期贷款 西城塑料厂户 15,000– 贷：应解汇款 15,000,28复习思考题w什么是票据？票据有哪些特点？如何对票据进行分类？w什么是承兑？什么是贴现？w什么是商业承兑汇票？什么是银行承兑汇票？w如何对商业承兑汇票进行会计核算？w如何对银行承兑汇票进行会计核算？w什么是贴现？如何办理商业汇票的贴现？w如何办理贴现汇票到期收回票款的会计手续？29。