所得税改革前后会计利润与应纳税所得额之间差异及影响因素的比较研究.pdf

分类号：C c 『易密级：单位代码：学号：1 0 4 2 22 0 ／口tw d ' ．rc }⑧∥菇办善 硕士学位论文论文题目：所彳寻矛知诒牟氲后会÷十刹力司与葱纲硝听碍馥之J 司菩鼻乃暮’响阌象的眵易研唏A 舢f I r 嘶泡呐4 讥扣，s 彳如z 一加耳d 条r 讣渔占e 今r Ga 一叫轨修“协月睁，，m作者姓学院名专业名指导教名三鲨鲨称：鲞童篁! 至塑称全垄盔 师嫱：! 童垫亟合作导师九，易年j 月≯日原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明本声明的法律责任由本人承担期：塑垒』! i 皇关于学位论文使用授权的声明本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文 保密论文在解密后应遵守此规定)论文作者签名：蛰垄导师签名：& 幽日期：翌堡￡塑山东大学硕士学位论义目录中文摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5A B S T R A C T ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯6第1 章导论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．71 ．1 概念界定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．71 ．2 研究背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一71 ．3 研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．81 ．3 ．1 理论意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯81 ．3 ．2 现实意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯81 ．4 研究思路、研究框架及研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一91 ．4 ．1 研究思路和框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯91 ．4 ．2 研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一101 ．5 主要创新点⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯10第2 章文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 22 ．1 会计一税收差异的产生⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 22 ．2 会计一税收差异产生的原因⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 32 ．3 会计一税收差异的作用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 42 ．4 会计一税收差异的协调⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 62 ．5 文献评述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l7第3 章会计．税收差异影响因素的理论分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一1 93 ．1 会计．税收差异：从制度角度分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 93 ．1 ．1 会税分离改革⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．1 93 ．1 ．2 制度因素与会税差异的关系⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．2 03 ．2 会计一税收差异：从盈余管理视角分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 33 ．2 ．1 盈余管理与所得税改革⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．2 33 ．2 ．2 盈余管理与会税差异的关系⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．2 43 ．3 会计．税收差异：从避税行为视角分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 53 ．3 ．1 避税行为与所得税改革⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．2 53 ．3 ．2 避税行为与会税差异的关系⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．2 5山东大学硕士学位论文3 ．4 研究假设的提出⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 6第4 章实证分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 94 ．1 指标的选取⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 94 ．1 ．1 因变量的选取和量化⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一2 94 ．1 ．2 制度因素变量的确定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．3 04 ．1 ．3 盈余管理因素⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一3 04 ．1 ．4 盈余管理的计量方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一3 24 ．1 ．5 避税因素⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．3 34 ．1 ．6 控制变量⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．3 34 ．2 模型的设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3 44 ．3 数据来源及样本的选取⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3 5第5 章实证检验及结果分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3 65 ．1 会计税收差异的实证检验与分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．3 65 ．2 会计．税收差异原因的实证检验与分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3 7第6 章政策建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4 96 ．1 完善会计和税收制度，加强协调配合⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4 96 ．2 加强税收监管力度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5 0第7 章全文结论及展望⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5 27 ．1 本文主要结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5 27 ．2 研究的局限性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5 27 ．3 后续研究展望⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5 3参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．5 4致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．5 82山东火学硕士学位论文C o N T E N T SC h i n e s ea b s t r a c t ⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯5E n g l i s ha b s t r a c t ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯61 ．I n t r o d u c t o r yt h e o r y ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯．71 ．1 T h ec o n c e p to f b o o k - t a xd i f f e r e n c e ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯71 ．2R e s e a r c hb a c k g r o u n d ．．⋯⋯⋯．．⋯．．⋯．⋯⋯．⋯．⋯．⋯．⋯⋯．⋯．⋯．⋯⋯．⋯．⋯⋯⋯⋯．⋯．⋯．71 ．3R e s e a r c hs i g n i f i c a n c e ．⋯⋯⋯．．⋯．⋯⋯．⋯⋯．．⋯⋯．⋯⋯．⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯．⋯．⋯．81 ．31T h e o r e t i c a ls i g n i f i c a n c e ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯81 ．3 2R e a l i s t i cs i g n i f i c a n c e ．⋯．⋯．⋯．⋯⋯．．⋯．．⋯⋯⋯．．⋯．⋯．⋯．．⋯．⋯⋯．⋯⋯⋯．．⋯．⋯81 ．4R e s e a r c hi d e a s ，r e s e a r c hf r a m e w o r ka n dr e s e a r c hm e t h o d s ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．91 ．4 1R e s e a r c hi d e a sa n df r a m e w o r k s ．⋯⋯．．⋯．．⋯．⋯⋯⋯．⋯．．⋯．⋯．．⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯．91 ．4 2R e s e a r c hm e t l l o d s ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯j ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯101 ．5M a i ni n n o v a t i o np o i n t s ⋯．⋯⋯．．⋯⋯⋯⋯．⋯．．⋯．．⋯⋯⋯⋯⋯．⋯．⋯⋯⋯．⋯．⋯．⋯⋯．⋯1 02 ．L i t e r a t u r er e v i e w ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯．1 22 ．1r 1 1 l eg e n e r a t i o no f b o o k - t a xd i f f e r e n c e ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 22 ．2T h ec a u s e so f b o o k ．t a xd i f f e r e n c e ．⋯⋯．⋯．．⋯⋯．⋯．．⋯⋯⋯．⋯．⋯⋯．．⋯⋯．⋯．⋯⋯．．1 32 ．3T h er o l eo f b o o k - t a xd i f f e r e n c e ．．⋯⋯⋯．．⋯．．⋯⋯⋯．⋯⋯．．⋯⋯．⋯．．⋯．．⋯⋯⋯．⋯．．．．1 42 ．4C o o r d i n a t i o no f b o o k - t a xd i f f e r e n c e ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 62 ．5L i t e r a t u r er e v i e w ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯173 ．F a c t o r so fb o o k - t a xd i f f e r e n c e si nt h ec o m p a r a t i v ea n a l y s i sb e f o r ea n da f t e rt h er e f o r i l l ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．193 ．11 ’l l eb o o k - t a xd i f f e r e n c e ：f r o mt h ep e r s p e c t i v eo fs y s t e m ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．1 93 ．1 11 1 1 er e f o r mo f b o o d ．t a xd i f f e r e n c e ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 93 ．1 21 1 1 er e l a t i o n s h i po f s y s t e ma n db o o k —t a xd i f f e r e n c e ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 03 ．2T h eb o o k - t a xd i f f e r e n c e ：f r o mt h ep e r s p e c t i v eo fe a r n i n g sm a n a g e m e n t ⋯⋯．．2 33 ．2 11 1 1 ee a r n i n g sm a n a g e m e n ta n dt h er e f o r m ⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 33 ．2 2T h er e l a t i o n s h i po fe a r n i n g sm a n a g e m e n ta n dt h eb o o k - t a xd i f f e r e n c e2 43 ．3n l eb o o k —t a xd i f f e r e n c e ：f r o mt h ep e r s p e c t i v eo f t a xa v o i d a n c e ⋯⋯⋯⋯．．2 53 ．3lT h et a xa v o i d a n c ea n dt h er。