中央银行学中央银行的其他业务.ppt

第八章 中央银行的其他业务第一节 中央银行代理国库的业务中央银行代理国库的业务就是政府委托代表国 家管理财政的收入和支付一，国库和国库制度１，国库国库是国家金库的简称，所谓国家金库表示国 家财富的仓库在现代经济中，政府代表国家向社 会提供公共服务和举办公益事业，维持社会的正常 运转提供公共服务和举办公益事业都需要费用，该 费用由社会承担其主要形式有税收、公共养老保 险金、政府企业收入、金融资产发行和投资的收入 等，构成国家预算收入；公共养老保险费的支付、公共投资、债券利息 的支付、转移支付等构成国家预算支出因此，国库表示为国家办理预算资金的收入和 支付、政府债券的发行和兑付以及保管政府持有的 黄金和外汇资产国家预算是国家的基本财政计划 ，是国家筹集和分配财政资金的重要工具和调节控 制管理社会经济的重要杠杆国家全部预算收入必 须由国库收纳入库，一切预算支出必须由国库拨付 因此，国库业务关系到国家预算的执行顺利与否 ，是国家预算执行工作的重要组成部分和基础２，国库制度对国库的经管可以采取两种形式，即独立国库 制和代理国库制所谓独立国库制就是国家设立专 门机构，办理国家财政预算收支的保管和出纳工作 。

目前世界上仅有少数国家采用独立国库制代理 国库制就是国家不设立独立的机构，专门经管国家 财政预算收支而是委托银行（一般是中央银行） 代理国库业务接受委托的银行根据国家的法规条 款，负责国库的组织建制、业务操作和管理监督 世界上绝大多数国家都采取代理国库制，例如美国 、英国和我国都采取代理国库制３，中央银行代理国库的重要意义１）国库资金是国家行使各项权利及管理职 能的物质保障，国库工作效率事关国家预算执行、 财政收支平衡、国民经济发展及社会稳定的大局， 需要可以代表国家贯彻执行财政金融政策、代为管 理国家财政收支并为国家提供各种金融服务的职能 机构，代理经营国库中央银行代理国库可充分利用银行与社会各部 门、企业、个人之间密切的帐户往来及金融服务关 系，实现国家预算收入的及时入库和预算支出的按 时拨付财政部门可直接通过银行的联行往来系统 ，加速税款收缴和库款调拨，方便、灵活地调动、 运用国家预算资金，提高财政预算资金的集中和分 配效率，保障经济和社会发展的资金需求2）财政和金融是处于国民经济核心地位的宏观调控 部门，财政政策和货币政策的协调配合对促进经济增长和 社会发展具有重要意义财政与银行之间的货币资金联系 错综复杂，任何变化都可能引起国民经济各项活动和各个 微观主体的变化，进一步引起财政收支和信贷收支的变化 。

因此宏观经济政策的制定必须符合国民经济的整体运行 状况，注重财政和金融的综合平衡由中央银行代理国库有利于财政部门和金融部门的相 互衔接、相互制约和相互监督在政府资金和银行资金之 间形成协调机制，有利于财政政策和货币政策的协调通 过代理国库，中央银行可以及时了解掌握国家财政的现状 和发展动态，更好地把握社会资金的流动趋向，为制订和 实施货币政策提供依据并可及时全面向政府提供库款缴 拨和预算执行情况，便于财政部门掌握金融信息，有利于 财政政策的制订和与货币政策的协调3）增加中央银行的资金来源拨付之前， 国库收缴的预算收入款和财政赢余款构成在中央银 行的财政存款，成为中央银行的长期资金来源因 此，中央银行经理国库有助于扩大其信贷资金来源 ，对其控制货币供应量和信贷规模、加强金融宏观 调控力度具有直接影响4）中央银行代理国库可有效发挥其专业组 织体系的长处和信息传输网络的优点，降低成本， 节约人力物力5）中央银行代理国库也有利于中央银行对 国库日常收付和预算资金转移的监督，保证国库资 金的安全二，国库的职能和职责１，国库的职能１）为政府保管资金，负责办理国家预算资 金的收纳和库款的支拨国家的全部预算收入须由 国库收纳入库，一切预算支出须由国库拨付。

预算资金收入之后，就成为政府在中央银行的 存款，预算资金的支付则是存款提取根据季节和预算项目的不同，政府资金的收付 往往在时间上是不一致的一般来说中央银行是不 对存款支付利息的因此，维持政府存款的一定水平是节约资金成 本和国库业务的重要内容在资金收入集中时期， 偿还欠款在支拨集中时期，则可以通过发行短期 债券筹措支拨资金２）代理政府债券的发行和兑付以及相关工 作债券发售之前，协助确定债券收益率、预测市 场需求；发售时，负责公布发行条件、接受投标和 认购，在报价人之间分配和发送证券，收取款项； 到期时，负责支付利息和兑付３）代理政府进行黄金和外汇买卖２，国库的职责 （１）准确及时地收纳国家各项预算收入２）按照国家财政制度规定和银行开户管理 办法，为各级财政机关开设帐户，审查并办理同级 财政库款的支拨至1997年底，全国共有2545个国 库机构３）对各级财政库款和预算收入进行会计账 务核算，正确反映财政收支执行情况各级国库按 期向上级国库和同级财政、征收机构报送日报、旬 报、月报及年报，并定期与上述部门对帐，确保数 字准确一致４）协助财政收支征收机构组织预算收入及 时缴库，对拖欠预算收入不缴的单位，除根据征收 机构填发的凭证核收滞纳金外，还有义务协助财税 机构扣收其应缴预算收入。

预算收入属于国家所有 ，由国家统一支配，任何单位个人都不得任意冲退 ，对有正当理由需要退还的预算收入，必须按照国 家财政制度规定办理库款退付５）组织、管理和指导下级国库和国库经收 处的工作６）办理国家交办的与国库有关的其他工作 第二节 中央银行的会计业务中央银行会计是针对中央银行的职能和业务范 围，按照会计的基本原理，制定核算形式和核算方 法，中央银行的会计业务就是体现和反映中央银行 履行职能，监督管理和核算财务一，中央银行会计的对象和特点１，中央银行会计的对象中央银行会计的对象是中央银行行使职能、办 理各项业务、 进行金融宏观调控等活动引起资金变化与运动的过 程和结果２，中央银行会计的特点中央银行虽然也是银行，但是与一般的商业银 行不同，其银行职能更多是体现在银行的银行，此 外还是政府的银行，承担代理国库的职能等因此 ，中央银行会计与一般银行会计和其他行业会计不 同，呈现自身的特点首先，中央银行作为国家的货币当局，不仅负有制定 和执行货币政策的职责，还需要向政府和金融机构提供各 种服务，由此产生的资金变化和财务活动必然不同于一般 商业银行，需要有适应中央银行职能和业务特征的会计形 式和核算方法。

其次，中央银行职能引起的货币发行与回笼、存贷款 的增减变化以及其他资金变动，都必须通过会计核算加以 完成会计核算有：货币政策实施业务的核算、联行往来 及联行资金清算核算、货币发行与现金出纳业务核算、金 银业务核算、外汇业务核算、经理国库及代理发行和兑付 国债业务核算、内部资金和损益核算因此，中央银行会 计从核算内容、核算方法到会计科目、会计报表以及会计 凭证的设置，均不同于商业银行会计最后，中央银行除承担自身会计核算职责以外，还担 负指导、管理、监督商业银行及其他金融机构会计核算的 职责因此，中央银行会计必须体现这个职责二，中央银行会计的任务和职能1，中央银行会计的任务１）根据国家的经济方针、政策、法规以及银行的 规章制度和办法，正确组织会计核算，高质量高效率地处 理各项银行业务，准确、及时、真实、完整地记载和核算 银行业务以及财务收支活动的情况２）通过办理资金收付、货币结算，掌握金融机构 的经营状况和资金变化，督促其认真执行财经纪律，严格 遵守会计制度和会计原则，改善经营管理３）正确核算成本，管理银行内部资金和财务收支 ，努力增收节支，提高效益４）开展会计检查和分析，运用会计资料和数据， 分析金融业务变化情况，为金融决策提供信息。

５）强化会计的内部控制和制度建设，防范中央银 行自身会计风险，并指导和督促金融机构健全会计风险防 范机制２，中央银行会计的职能所谓中央银行会计的职能，简要概括来说就是 在中央银行行使职能的活动过程中，会计如何发挥 作用第一， 根据中央银行履行职能的特点， 通过设计和制定会计科目、内控机制、建立会计电 算化系统等，建立中央银行会计核算体系，管理中 央银行系统内的会计工作同时，根据国家有关法 律，制定金融企业会计准则和规范金融企业会计工 作第二，中央银行行使职能的活动最终都要表现为 货币资金的收付，而货币收付又必须通过会计核算过 程才能实现因此，中央银行会计部门通过对会计科 目的设置和运用、对会计报表的制作与分析、为商业 银行和政府财政部门开设账户、办理资金的划拨与清 算等活动，综合反映经济和金融动态、金融机构存贷 款规模、货币流通状况、国家财政收支及预算执行情 况，为中央银行履行职能提供依据第三，通过会计核算、会计分析和会计检查，监 督中央银行系统内部的财务收支和预算执行情况，以 及内控机制的运作；监督金融机构的经营和资金活动 第四，通过对自身和金融企业的财务收支进行综 合分析，掌握全社会的资金运动状况和变化趋势，为 履行中央银行职能服务。

三，中央银行的年度决算中央银行的年度决算是中央银行会计工作的重 要内容，是中央银行会计部门根据和运用会计核算 资料，对会计年度内业务、财务和财务的动态进行 全面概括的数字总结1，年度决算的主要内容1）清理资金、核对财务2）清查和核实各项资产3）核实财务收支4）办理发行基金的年终核对工作5）编制年度试算平衡表6）完成与年终决算有关的其他工作2，中央银行年度会计决算报表的内容年度会计决算报表反映中央银行全年业务和财 务收支状况，有以下报表构成1）基本报表包括资产负债表、损益明细表 、各种货币汇兑业务状况表、人民币业务状况表自 由外汇业务状况表2）附表包括暂收与暂付款项科目分户明细 表、固定资产明细表、年终库存统计表、机构与人 员情况表、业务量情况表、缴存款、利息差错表 （3）决算说明书3，年度会计决算报表的编制和上报中央银行年度会计决算报表的编制和上报工作 分为三步，首先，编制会计决算报表；然后，审查核对会计决算报表的数据；最后审查无误后，汇总上报第三节 中央银行的调查统计业务调查统计是中央银行获取金融信息的基本渠道 ，在中央银行的业务活动和履行职能的过程中发挥 非常重要的信息支撑作用。

同时，由于中央银行的权威性和其信息来源的 可靠性、准确性，因此，中央银行的调查统计也是 观察、分析和研究一国经济金融状况的重要途径中央银行的调查统计包括金融统计和经济调查 统计，其中金融统计处于核心地位，是中央银行调 查统计业务的主要内容一，金融统计的含义金融统计是按照规定的统计制度、根据统计的一般原 理、运用科学的统计方法，对金融活动现象的数量信息进 行搜集、整理、分析，从而为经济和金融决策提供依据及 政策建议的过程金融统计是对金融活动以及相关现象的系统记录和整 理，包括(1)各级金融机构根据统一规则定期进行的金融统计 2)各级金融机构就金融活动的某一领域进行的专项 调查3)各级金融机构逐级上报的有关金融运行中的突发 事件和动态反映等通过金融统计，对错综复杂纷乱零散的信息资料进行 科学处理，揭示微观和宏观金融运行的规律、特征、存在 的问题、整个社会资金流动总量和结构变化，为经济金融 决策、金融监管、金融机构的经营管理提供科学依据二，金融统计的对象金融统计的对象是以货币和资金运动为核心的 金融活动，因此，金融统计的对象包括金融活动的 主体--金融机构、金融活动的内容--金融业务和金 融活动的场所--金融市场。

1，金融机构金融机构是专门从事各种金融活动的金融组织 ，是金融活动的主体在不同的金融体制下，金融 机构的组成也不相同我国现阶段，金融机构主要有下列机构组成：（1）中央银行，即中国人民银行；（2）存款货币银行这些金融机构以经营存款 、发放贷款、办理结算等为主要业务，以营利为主 要经营目标。