会计研究毕业论文浅谈对会计基本假设的研究.doc

浅谈对会计基本假设的研究论文关键词：知识经济会计假设持续经营会计分期论文摘要：本文首先指出，知识经济的来临，使会计环境发生了变化，对传统的会计 实体假设产生了巨人冲击；文章从会计主体、持续经营、会计分期及货币计最假设四个方面 作了详细探讨货币计量假设对任何学科都很重要，因为它为该学科的理论和实务提供了研究出发 点，但假说不是在成不变的众所周知，现行的会计基本假设是与工业经济时代的会计环境基本适应的，而知 识经济的来临，使会计环境发生了巨大变化，同时，会计信息使用者的協求也日趋复朵化、 多元化当前财务会计只有及时完善、创新某些理论方法体系，才能在新的经济环境下，真 正发挥会计信息的决策参考作用按照《经济大辞典》的解释：会计假设亦称会计假定，寻某些氷被认识的会计现彖， 根据客观的正常情况或趋势所作的合乎悄理的判断，而后形成一系列构成会计思想基础的公 理或假设按照我国的《企业会计准则》的规定，会计核算基本前提是：①会计主体；②持 续经营；③会计分期；④货币计量会计假设的作用不言而喻然而，这一作用的正常发挥 很大程度上取决于假设的科学性、合理性当假设建立在合理、科学的慕础上时，它会推动 木学科的发展；相反，当假设失支了支持它的合理事实基础时或者当假设所依据的事实与现 实差距很大时，它便如空工楼阁，使旧有的会计假设环境发牛了很大变化，会计假设也必须 及时作出相应修正，以适应新的坏境。

一、 会计主体假设会计主体乂称为会计实体，指会计为之服务的特定单位，它提出了会计活动的空间范 围会计主体假设的起源，要追溯到15世纪业主财产与企业投资的分离，由于这种分离， 使经营组织独立化，要求会计不仅记录和反映业主财产的变化，而且要视组织为一体，反映 其H常收支及经营成果，会计上第一•次出现了为谁服务问题，即需要确定会计空间范围，会 计主体假设从而产生从那时起一直到现今，传统的企业会计只核算企业范围内的经济活动, 并向有关方面捉供会计信息二、 持续经营假设持续经营假设的基本含义吋：除非有反面例证，否则就能够认为企业的经营活动将无 限地经营下去，即可以预见的将來，企业不再面临破产清算只冇在这一前提下，企业的再 牛产过程才得以进行，企业资本才能正常循坏周转,会计才町以历史成本而清算价格来确认 计量其资产要素，所有资产也将按照预定的目标在正常的工产经营过程被消耗、售卖等等 事实上，这一假设具冇很大的局限性一个企业不论其规模大小，它总是一个“冇限生命” 的组织，一旦能够证明会计主体已无法履行其所承担的各项义务时，本假设就失去了支持它 的事实基础如出现以下情况：1、知识经济时代的來临，使部分愈演愈烈，企业稍有不慎，就可能面临破产、清算。

据统计，美国高技术企业工发成功率只冇10%-20%,某些高技术项冃的成功率甚至在3#以 下，而这些项目的开发费用一般数目巨人如此高的风险率，企业面临倒闭、清算的威胁可 想而知，持续经营假设山此受到冲击2、 并购潮流将进一步加剧，会计个体被兼并的可能性进一步加大随着知识经济时 代的到來，竞争激烈可想而知，并购将成为一种趋势并购的作用于：①企业通过并购能扩 展规模乂能逐步现现代企业制度演进；②通过并购还能使企业转移重心，集中发展“阳光” 产业并购能使企业在极短的时间内聚集发展所需资金、规模，而不必通过漫长的积累之路, 因此并购成为趋势不可避免，持续经营假设乂一次受支挑战3、 “网上实休”不适用持续经济假设，而适用破产清算与破产期间假设知识经济社 会中，知识更新、扩散的速度很快，经济活动而临着较人的风险，这在一定程度上决定了“网 上实体”的特点网上实体”经营活动的“短暂性二适时介入退出与转换的特点，决定了持 续经营假设已不能适应，而必须代之以破产清算与破产期间假设三、 会计分期假设会计分期假设是指可以将企业不断的经营活动分割为若干个较短时期，据以结算帐目 和编制会计报表，提供有关财务状况、经营成果的会计信息。

会计分期假设本身是对持续经 营假设的一种补充，它存在的原因与会计管理职能直接相联系之所以要计算期间损益，定 期编制会计报表，主耍是通过报表，找出存在的问题，以利于下骊周期的生产经营但是人 力地划分区间，并且“待摊”“预提”费用等，必然导致客观经济现实与会计反映结果之间存在 着一定程度的背离，成为引卢会计信息失真的制度原因，即会计期间的划分将不可避免引起 会计信息的部分失真，这是会计分期假设本身固有的缺点在知识经济条件下，传统的以年 度为期的会计分期假设将受到冲击我国的《金业会计准则》《会计法》均规定会计年度为 公历年度，即以公历1月1日至12月31日作为会计年度，而随着知识经济的到來，内部管 理会计以至战略管理会计的推行，企业对会计信息的需求将朝着多层次、多元化方而发展; 在时间上而言，不同管理主体对会计信息的要求不同，因此会计分期应以它们的盂要为皋 础，决不能以整齐划一的日历年度为标准四、 货向计量假设货向计量假设是指会计主要运用货币对企业活动进行计量，并把结果加以传递的一个 过程，在使用货币计量时，必须同时附带两个假设：①货币的币值不变（或稳定）；②币种 的唯一性假设货币作为会计计量的尺度，是商品经济发展到一定阶段的产物，如果没有货币的出现, 货币计理假设也就无从谈起。

在货币出现以而，会计计量的尺度较多，有实物量度、劳动吋 间虽度等等，换句话说，货币计虽只是会计计虽史上的一个阶段，木身存在着固冇的缺陷, 随着知识经济的到来，其局限性越来越多地表现出来了1、 币值稳定受到冲击网络技术的飞速发展，国际间资本流动的加快，使得资本决 策可在瞬间完成，这样就加剧了会计主体所而临的货币风险，冲击了币值不变（或稳定）这 一假设东南亚金融危机所致的一些国家的货币人幅度贬值，便是佐证2、 知识经济的到来单纯用货币计量提供的会计信息，越来越不能满足信息使用者 的要求近年来，财务报告的使用者们I•分重视信息的相关性，期望财务报告能够提供更多 的面向未來的非货币信息，有些学者、专家对会计信息的有用性下降表示忧虑，如美SEC 委员会 StevenM.H.Wallman 在《AccountingHorizon》的 1995 年、1996 年、1997 年连续发表 了总标题为《在发展的世界中会计与信息披鉤的未来：需要富冇引人嘱H的变化》等四篇文 章，充分流露出了这一点，知识经济的到来，有不少难以用货币计最，但却对使用决策有参 考价值的信息，如人务资源，企业外部环境、地理环境等，如果单纯用货币计量，这些都只 以排除在财务报表、甚至是财务报告Z外。

因此，必须改进计量手段，扩大会计报告的信息 容量，增加非货币化的信息，为使用考提供完整、全面的会计信息参考文献：[1] 孔庆林：“论基本会计假设"，《中国农业会计L 1995年笫9期[2] 陶德言:《知识经济浪潮》，中国城市出版社1998年7月[3] 黄进：“美国企业并购潮流的启示”，《港澳经济》1998年第1期。