经济师中级财政税收：个人所得税(2).doc

经济师中级财政税收：个人所得税(2) 五、个人所得税的计税依据——应纳税所得额(掌握) (一)工资、薪金所得 1.每月工资、薪金收入额减除2000元费用后，余额为应纳税所得额 2.附加减除费用的规定：2800元 (1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 (2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家; (3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; (4)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员 3.在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算 【例1?单选题】个人所得税对外籍人员的工资薪金所得规定的费用扣除标准是(　) A.4000元 B.4160元 C.4800元 D.5200元 [911060508] 【答案】C 【例2?单选题】(2005年，修改)在计算个人所得税时不允许减除2800元附加减除费用的人员是(　) A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员 B.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员 C.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人 D.应聘在中国境内工作的外籍专家 [911060509] 【答案】B (二)个体工商户的生产、经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

(三)对企业事业单位承包经营、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额 必要费用，是指按月减除2000元 【例1?单选题】对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是(　) A.1600元/月 B.2000元/月 C.4000元/月 D.4800元/月 [911060510] 【答案】B (四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 1.计征方式：按次计征 2.计税依据 (1)每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额 (2)每次收入4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额 【例1?单选题】某人一次获得劳务报酬3000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为(　) A.500元 B.600元 C.800元 D.1000元 [911060511] 【答案】C 【例2?单选题】某人一次获得稿酬所得6000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为(　)。

A.500元 B.800元 C.1000元 D.1200元 [911060512] 【答案】D 【例3?单选题】每次财产租赁所得4000元以上的，计算应纳税所得额时，准予减除的费用是(　) A.800元 B.1600元 C.2000元 D.收入额的20% [911060513] 【答案】D (五)财产转让所得 1.计征方式：按次计征 2.计税依据：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额 【例1?多选题】财产转让所得中可扣除的费用有(　) A.必要费用的扣除，即定额扣除800元 B.财产原值 C.合理费用 D.所计提的折旧 E.预计损失 [911060514] 【答案】BC (六)利息、股息、红利所得;偶然所得和其他所得 1.计征方式：按次计征 2.计税依据：以每次收入额为应纳税所得额 【例1?单选题】股息、利息、红利所得的应纳税所得额是(　) A.每年收入额 B.每季度收入额 C.每次收入额 D.每月收入额 [911060515] 【答案】C 【例2?多选题】下列所得项目中(　)不允许扣除任何费用来计算缴纳个人所得税 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.利息、股息、红利所得 D.偶然所得 E.特许权使用费所得 [911060516] 【答案】CD 【例1?单选题】(2005年)下列项目中以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是(　) A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.财产租赁所得 D.购物中奖收入 [911060517] 【答案】D (七)公益事业捐赠扣除 一般公益、救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限;个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

【例1?单选题】个人进行公益、救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例不得超过(　) A.应纳税所得额的30% B.所得额的30% C.应纳税所得额的3% D.所得额的3% [911060518] 【答案】A 【例2?单选题】个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中扣除的比例为() A.30% B.12% C.30% D.全额扣除 [911060519] 【答案】D 【例3?单选题】某公民一次获得劳务报酬所得2万元，若进行公益、救济性的捐赠，可以从个人所得税应纳税所得额中扣除的数额为(　) A.4800元 B.600元 C.6000元 D.480元 [911060520] 【答案】A 【解析】应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000元;限额=16000×30%=4800元。